A nemzetgazdaság jelenlegi helyzete, annak árnyékolásának gyors elterjedése vált a pénzügyi bűncselekmények növekedésének okavá a vállalatok, intézmények és vállalkozások monetáris vonatkozásában, ami szükségessé teszi a pénzügyi források elosztásának és újraelosztásának, valamint a jogállamiságnak és az egyes pénzügyi alanyok pénzügyi helyzetére vonatkozó adatok létrehozásának helyességének nyomon követését. Ehhez pénzügyi ellenőrzés szükséges.
Ellenőrzési koncepció
A "kontroll" kifejezés a contrôle francia szóból származik.
Általános értelemben ez a következőket jelentheti:
- valami ellenőrzése, megnézése, a tényleges állapot és a kívánt állapot összehasonlítása;
- valaki vagy valami megfigyelése, valami megértése;
- intézmény vagy személy, aki irányít, ellenőrz valamit.
Az ellenőrzés egy folyamat, amely az emberi élet minden területéhez tartozik.
Az irányítás az állami hatalom szükséges tulajdonsága. A teljes hatalom tényleges gyakorlása ellenőrzés nélkül elképzelhetetlen. Az ellenőrzés a tényleges állapot megfigyelésében, meghatározásában vagy észlelésében, a valóság összehasonlításában a kedvezőtlen eseményekből fakadó szándékokkal, valamint az illetékes szervezeti egységek tájékoztatása a megfigyelésekről. Ugyanakkor az ellenőrzött szervezet irányának megváltoztatására vonatkozó döntés nélkül.
Az irányítást általában úgy értjük, hogy ellenőrizzük a létező állapotnak a feltételezett állapotnak való megfelelését, meghatározzuk az eltérések mértékét és okait, és továbbadjuk a felfedezés eredményeit. Amint az a fenti meghatározásból kiderül, a tények megállapítása az ellenőrzési intézkedés fontos jellemzője, de nem kevésbé fontos, mint annak megbízható dokumentálása és a kontrollált tevékenység értékelése.
Pénzügyi ellenőrzési koncepció
A pénzügyi ellenőrzés a menedzsment, a pénzügyi irányítási folyamat eleme. Feladata információk szolgáltatása a munka minőségéről és a gazdaság funkcionalitásáról. Segít azonosítani azokat a területeket is, ahol különféle kiigazításokra van szükség. Az utóbbi években a pénzügyi ellenőrzés számos változását figyelték meg.
A „pénzügyi ellenőrzés” fogalmának általános megértése a tényleges állapot nyilatkozata a jelenlegi helyzettel, valamint a lehetséges hibák és eltérések összehangolása, valamint az elemek jogszerűségének ellenőrzése, az erőforrások védelme és a jelentések megbízhatóságának biztosítása.
A pénzügyi ellenőrzés az ellenőrzés egy speciális típusa, amelynek tárgya jelenségek és folyamatok, elsősorban a pénzügyekkel kapcsolatban. A szakirodalomnak olyan koncepciója is van, amely egybeesik az általános gazdasági ellenőrzés fogalmával. Általános szabály, hogy az állam elfogadja, és célja a tényleges állapot (végrehajtás) és a jelenlegi állapot (cél) közötti megállapodás elérése. Az ellenőrzés célja az egységes cselekvés lefolyása és kimenetele közötti összhang biztosítása.
A pénzügyi ellenőrzés tehát olyan tevékenység, amely a következő alapelemeket tartalmazza:
- a tényleges állapot meghatározása, vagyis a munka egyes szakaszai és eredményei;
- a tényleges állapot összehasonlítása a törvényekkel, hogy meghatározzuk az esetleges ellentmondásokat;
- a tényleges munka és a meghatározások közötti eltérések okainak felismerése, jelezve az észrevételek illetékes osztályait.
Az utóellenőrzési tevékenységek általában az irányítási rendszer többi testületéhez tartoznak.A pénzügyi ellenőrzés fogalmának sok közös vonása van más hasonló fogalmakkal, például a felügyelettel, az ellenőrzéssel, az elemzéssel.
A gyakorlatban az alkalmazott pénzügyi ellenőrzés fogalmát két formában lehet megérteni - az értékelési és jelentéstételi folyamat megfogalmazására, valamint az irányítási rendszer egyik elemének, amely magában foglalja az eljárásokat, szabályokat, a munkavállalói felelősséget, az etikai normákat és egyéb elemeket.
A pénzügyi ellenőrzés gazdasági jelentősége
Ennek a koncepciónak a gazdasági értéke a következő:
- az ellenőrzési objektumok törekvésének ösztönzése a pénzügyi irányítási eljárások jogszerűségének biztosítása érdekében;
- a társaság tőkekezelési struktúrájának optimalizálása;
- segítség az állam és a társadalom szisztematikus gazdasági problémáinak megoldásában.
Vagyis a pénzügyi ellenőrzés intézménye fontos mind az adott vállalkozás, mind az állam egésze számára.
A pénzügyi ellenőrzés kritériumai
A pénzügyi ellenőrzés három kritériuma különböztethető meg: jogszerűség, tervezés és jövedelmezőség.
- Törvény és jogállamiság: ez a hosszú ideje alkalmazott fő kritérium, amely a leggyakoribb. A felügyelőknek jól fel kell készülniük a jogi ismeretekre (joggyakorlat, gazdasági és közigazgatási tanulmányok) és folyamatosan frissíteniük kell képességeiket, mivel a törvény folyamatosan változik. Az ellenőrzés elvégzéséhez pontos megértésre és értelmezésre van szükség.
- Tervezés: Ennek a kritériumnak a figyelembevételekor figyelembe kell venni a megadott tevékenységek és a terv közötti eltérés számos okát, valamint a rugalmasságot és az alkalmazkodhatóságot a korábban nem tervezett tevékenységekhez. A tervek tanulmányozása és értékelése bonyolult, mivel a tervek gyakran nagyon részletesek és pontosak.
- Közgazdaságtan: egyébként - a racionális cselekvés elve. Ez egy olyan kritérium, amely egyesíti az elemeket egy egészbe. Az ellenőrzés során be kell mutatni, hogy egy adott tevékenység megfelel-e a gazdaság elvének, vagyis be kell vonni a gazdasági és pénzügyi működésbe, például a termelési folyamatok optimalizálása, a munka hatékonyságának növelése és a minőség javítása érdekében.
A pénzügyi ellenőrzés szükségessége
Számos tényező teszi szükségessé a szervezet irányítását. Ide tartoznak:
- változó környezet;
- a szervezet növekvő bonyolultsága;
- munkavállalói hibák;
- a vezetőknek szükségük van a hatáskör átruházására.
A legstabilabb ágazatokban nincs olyan helyzet, hogy a szervezet környezetében ne történjen változás:
- a piacok mozognak, bővülnek vagy összehúzódnak;
- új jogszabályok kiadása;
- A termékárak ingadozása növekszik.
A menedzsment funkciónak köszönhetően olyan változásokat észlelnek, amelyek befolyásolják a vállalat szolgáltatásait vagy termékeit, majd képesek ellenállni a változásokból származó fenyegetéseknek vagy lehetőségeknek.
A szervezet növekvő bonyolultsága. A modern szervezeteknek módokra van szüksége a formalizált és átgondolt módszerek kezeléséhez:
- óvatosan kell kialakítani a különféle termékcsoportokat;
- a minőség és a jövedelmezőség javítása;
- az információkat szigorúan rögzíteni kell, és ennek alapján meg kell elemezni a hazai és a külföldi piacokat.
A decentralizáció növekszik, sok szervezet rendelkezik regionális értékesítési és marketing irodákkal, szétszórt kutatóközpontokkal és földrajzilag szétszórt termelési létesítményekkel. A decentralizáció elősegítheti a szervezet irányítását, mivel nem minden működése követeli meg a központi iroda irányítását. A bevezetett szabványok végrehajtását szigorúan ellenőrizni kell, hogy a vezetők értékelhessék az általuk ellenőrzött egységek hatékonyságát, a vezetés pedig - az alkalmazottak hatékonyságát.
Ha a vezetők és beosztottjaik soha nem hibáztak, könnyen végrehajthatják a teljesítményszabályokat.A szervezet tagjai azonban tévednek a rossz alkatrészek megrendelésében, a helytelen árdöntések meghozatalában és a problémák helytelen felismerésében.
Az irányítási rendszer lehetővé teszi a vezetőknek, hogy észleljék az ilyen hibákat, mielőtt a kritikus következmények bekövetkeznének.
A jogok átruházása az alárendelt alkalmazottak számára szükségessé teszi a cselekvés ellenőrzését a feladat független végrehajtása során. A munkavállalóval folytatott előzetes megbeszélésen túlmenően megkapják a lényeges anyagi erőforrásokat (pénz, felszerelés) és az időt.
A pénzügyi ellenőrzés célja
A pénzügyi ellenőrzés a pénzügyi források monetáris szférában történő elosztásának és újraelosztásának jogszerűségének és szabályszerűségének ellenőrzése, valamint a társaság pénzügyi helyzetére vonatkozó információknak a bemutatott jellemzők összefüggésében történő nyújtásának jogszerűsége.
A pénzügyi ellenőrzés célja a pénzügyi területen végzett tevékenységek helyességének ellenőrzése. A társaság helyességének és monetáris szabályának megállapítása a meglévő pénzügyi források létrehozása, terjesztése, újraelosztásának, felhasználásának területén.
A pénzügyi ellenőrzés alapos ellenőrzést nyújt a monetáris munkában részt vevő valamennyi fél számára, és kivétel nélkül minden gazdasági egységre vonatkozik. Ennek oka az a tény, hogy minden üzleti egység pénzügyi tevékenységet folytat. A pénzügyi ellenőrzés tárgya a társaság pénzügyi tevékenysége.
A pénzügyi ellenőrzés feladatai
A pénzügyi ellenőrzés tárgya a pénzügyi források kezelésének feladata.
A pénzügyi ellenőrzés fő feladatai a következők:
- a társaság pénzügyi kötelezettségeinek ellenőrzése végrehajtó testületek által az állammal szemben;
- a szükséges erőforrás-elosztás megfelelése a tervezettnek;
- az erőforrások felhasználásának ellenőrzése a célszerűség szempontjából;
- a pénzügyi tranzakciók, készpénzes elszámolások végrehajtására vonatkozó szabályok ellenőrzése;
- a belső termelési tartalékok meghatározása és a fizetési fegyelem betartása.
A monetáris ellenőrzés feladatainak végrehajtása után megerősödik a pénzügyi fegyelem. A gazdaság megváltoztatásakor az önkormányzatok ellenőrzése a pénzeszközök ellenőrzése abban a tényben fejeződik ki, hogy az ellenőrzéssel kapcsolatos ellenőrzés során megfigyelés alatt tartják az országban elfogadott jogszabályok végrehajtását, valamint a munka pénzügyi szempontból történő megalapozottságát. Ezenkívül biztosítani kell, hogy az erőforrások elosztásának ellenőrzése összhangban álljon az ország fő feladataival. Biztosítani kell a pénzügyi munka jogszerűségét és kívánatosságát.
Mint már említettük, a pénzügyi ellenőrzés rendkívül fontos összeköttetés a monetáris rendszer egészében, mivel olyan rendszert biztosít, amelyben jövedelem keletkezik és a szervezeti költségeket fedezik. A pénzügyi ellenőrzés termelékenysége a szervezet gazdasági tevékenységének fő eleme, amelynek nagyon hatékonynak kell lennie. A pénzügyi ellenőrzés megtestesítése szinte mindenben a jogi kerettől függ.
A pénzügyi ellenőrzés olyan mechanizmus, amely biztosítja a pénzügyi munka jogszerűségét.
A pénzügyi ellenőrzés legfontosabb feladatai
Az összes feladat két nagy csoportra osztható, amelyeket az alábbi táblázat mutat be.
| A pénzügyi forráskezelési eljárások jogszerűségének biztosításával kapcsolatos | Az érdekelt felek jogi védelmével kapcsolatos |
|
|
A pénzügyi ellenőrzés tárgyai
A pénzügyi ellenőrzés tárgya a vállalati erőforrások típusai:
- vállalati alapok;
- vállalati elszámolások partnerekkel (ügyfelek, ügyfelek, eladók és vállalkozók);
- alkalmazottak javadalmazásának kiszámítása;
- elszámolások a költségvetéssel és az önkormányzati pénzeszközökkel;
- monetáris mutatók;
- műveletek a társaság tőkéjével;
- termékek (termékek, építési beruházások, szolgáltatások) stb. értékesítésével kapcsolatos műveletek
Ugyanakkor nem minden vonatkozik a pénzügyi ellenőrzés területére. Amikor a következő kérdésre válaszolunk: „Mi nem tárgya pénzügyi és gazdasági ellenőrzésnek?”, Megjegyezzük:
- az ellenőrzés tárgyának állapota és viselkedése;
- gyakorlati tevékenységek hordozói az ellenőrzés gyakorlására.
A pénzügyi ellenőrzési objektumok jellemzői
A pénzügyi ellenőrzés tárgya a monetáris kapcsolatok. A pénzügyi ellenőrzés végrehajtásával kapcsolatos információforrás a társaság pénzforgalmi és pénzügyi beszámolójának adatai. A pénzügyi ellenőrzés minden formában nyilvánul meg, amely az ellenőrzési tevékenységekhez kapcsolódik. Ennek eredményeként önkormányzati vállalatok és költségvetési intézmények esetében a pénzügyi ellenőrzést könyvvizsgálat formájában végzik. Magánvállalkozásoknál - független ellenőrzés formájában. A költségvetési intézményekben a költségvetés végrehajtását ellenőrzik.
A kincstár pénzügyi forrásainak felhasználására vonatkozó jelenlegi monetáris ellenőrzést fiskális ellenőrzés formájában végzik. Az önkormányzati vállalkozásoknál és a költségvetési intézményeknél a kincstár pénzügyi forrásainak felhasználhatóságának meggyőződésén alapuló önkormányzati ellenőrzést végeznek. Az összes társaságban kivétel nélkül, a jogállamiság és a helyesség meggyőződésén, az adófizetések, illetékek és kötelező kifizetések kiszámításán és megfizetésén alapuló adóellenőrzést végeznek.
A vállalkozások pénzügyi ellenőrzésének célja a vállalat üzleti folyamata. A belső üzleti egységek a folyamatos pénzügyi ellenőrzés részét képezik. Ebben az esetben a monetáris ellenőrzés belső ellenőrzés formájában valósul meg. A bankintézményekben a törvényrend és a műveletek helyességének és hatékonyságának biztosítása érdekében ellenőrzést és auditot folytatnak.
A pénzügyi ellenőrzésnek a társaság tevékenységének legfontosabb céljára - a költségek ellenőrzésére - kell összpontosítania. A pénzügyi ellenőrzés tárgya a vállalkozás költséges területe.
A költségkontroll ellenőrzi a feladat elvégzéséhez felmerülő költségeket. A csoportvezetőnek figyelembe kell vennie a tervezett költségek összegét, a tényleges költségeket és a tervben előírt munka elvégzésében elért haladást. A pénzügyi ellenőrzés tárgya költségek, amelyeket a következő pontok jellemeznek:
- a megfelelő szervezeti szinten hajtják végre (vezetési szint a vállalat vagy a projekt szervezeti struktúrájában);
- a felmerült költségeket nyilvánosságra kell hozni, és az eredményeket azonnal rendelkezésre kell bocsátani;
- az ellenőrző rendszer nemcsak a felmerült költségeket, hanem az ehhez szükséges pénzeszközöket is megjeleníti;
- A költségeket egy olyan rendszerben, mint például a becslés, figyelembe veszik, így könnyen összehasonlíthatja a költségtervet a végrehajtással.
Pénzügyi ellenőrzés tárgya
A pénzügyi ellenőrzés tárgyai a következő területeken működő egységek:
- hatóságoknak;
- bankok, könyvvizsgálók;
- magasabb struktúrák;
- Vállalaton belüli és osztályok közötti struktúrák.
Nézzük meg mindegyiket részletesebben.
hatóság
A végrehajtó testületek, amelyek leggyakrabban felügyeleti ügynökségek, a Pénzügyminisztérium, a Szövetségi Pénzügyi Felügyeleti Szolgálat, a Szövetségi Adószolgálat, a Szövetségi Vámszolgálat, az állami költségvetésen kívüli pénzeszközök, a Szövetségi Állami Kincstár és az alárendelt vertikális struktúrák a régiókban.
Az illetékes hatóság gyakran meghatározza az ellenőrzés egyfajta nevét. Például a Szövetségi Adószolgálat adóellenőrzést végez, FCS - vámhatóság.
A jogalkotási ágazatot illetően a monetáris ellenőrzést leggyakrabban az Állami Duma és az Orosz Föderáció Szövetségi Tanácsa részvételével létrehozott Számviteli Kamara végzi. Oroszország témáiban szintén alakultak a helyi parlamentek részvételével működő ellenőrző kamarák.
Bűnüldöző szervek, amelyek pénzügyi ellenőrzést végezhetnek: a Belügyminisztérium, az FSB, a főügyész.
Bankok, könyvvizsgálók
A pénzügyi ellenőrzés tárgya lehet mind a központi bank, mind a kereskedelmi hitelintézetek. Ez utóbbiak felelősek a központi bank felé.
Az auditorok lehetnek külső és belső. Az előbbiek általában készpénz-ellenőrzéseket szolgáltatnak kereskedelmi alapon. Ugyanakkor ennek az ellenőrzésnek a mutatói átadódnak egy külső szervezetnek, például egy pénzügyi szereplőnek vagy egy banknak.
Belső ellenőrzés - a pénzügyi ellenőrzés altípusa egy vállalaton vagy egy részlegen belül. A mutatókat általában egy adott szervezetben használják. Ezt a vállalat belső szolgálatai végzik. A vállalatok azonban időről időre külső könyvvizsgálókhoz fordulnak, akik outsourcing szolgáltatásokat nyújtanak.
Magasabb struktúrák, társadalmi aktivisták
A pénzügyi ellenőrzést az alacsonyabb szintű vagy költségvetési társaságért felelős intézmény kezdeményezheti és hajthatja végre.
Az állami szövetségek kezdeményezhetnek pénzügyi ellenőrzési eljárásokat. Ugyanakkor lehetnek független ellenőrző testületek (ha azokba beletartoznak a megfelelő ellenőrzést képes kompetens alkalmazottak is), és felülvizsgálati kérelmeket küldhetnek más testületeknek, amelyek munkája valamilyen módon kapcsolódik a szervezethez.
A pénzügyi ellenőrzés tárgya a belső struktúrák.
A belső vállalati vagy szervezeti egységen belüli pénzügyi ellenőrzési egységek munkáját általában még szűkebb fókusz jellemzi, mint a fenti struktúrák által elvégzhető munkát.
Pénzügyi ellenőrzés a közigazgatásban
Az állami pénzügyi ellenőrzés célja a költségvetési kiadások helyessége.
Az államháztartás-ellenőrzés magában foglalja a belső ellenőrzést, amely beépül az államháztartási szektor egyes egységeinek struktúrájába, és a központi rendszer koordinációs mechanizmusait, amelyek a Pénzügyminisztérium struktúrájának részét képezik. Ez a minisztérium egy olyan integrált rendszer, amely biztosítja az államháztartási szektor egységeinek megfelelő működését, lehetőséget teremtve a közpénzkezelés hatékonyságának javítására az egyes egységek szintjén.
A pénzügyi ellenőrzési rendszer modern irányítási eszköz az államháztartási szektor egységeiben és a jogszabályoknak a szabványok követelményeihez történő hozzáigazításának folyamatában. Míg a pénzügyi ellenőrzés célja a pénzgazdálkodás megbízhatóságának igazolása mind az állami, mind a magánszektorban, az államháztartás ellenőrzése az állami pénzeszközök összegyűjtésével és elosztásával, valamint az ingatlankezeléssel jár.
Az állami pénzügyi ellenőrzés célja:
- az ellenőrzési eljárások betartásának biztosítása, valamint a pénzügyi kötelezettségvállalások és a kiadások igénybevételének előzetes értékelése; a tényleges állapot ellenőrzése és összehasonlítása a kívánt állammal, állami források összegyűjtése, pénzügyi kötelezettségek elfogadása és állami forrásokból származó pénzeszközök felhasználása, kormányzati szerződések megkötése és állami források visszafizetése;
- pénzügyi irányítási és jelentkezési eljárások.
Az állam ellenőrzési funkciója különös jelentőséggel bír a közpénzek hatékony felhasználása szempontjából, mivel jelentős mobilitásuk és könnyű felhasználásuk elkísérelhetik őket. Ezt a funkciót egy demokratikus államban különféle szereplők látják el, különböző módszerekkel.
Az állami önkormányzati pénzügyi ellenőrzés célja nem az egységek közötti nem monetáris kapcsolatok.
Általánosságban az ellenőrzés belső részre oszlik, azaz arra, amelyet a szervezet ellenőrző szervei hajtanak végre, és a külsőre, amelyet a kifejezetten kijelölt szervek hajtanak végre. Az államháztartási szektorban működő valamennyi szervezetnek megvan a saját belső ellenőrzése, ideértve a pénzügyi ügyekkel foglalkozó szervezeteket is. Mindegyikben az ellenőrzési funkciókat a fő könyvelők is ellátják, akiknek feladata:
- pénzügyi esemény előzetes ellenőrzése;
- jelenlegi funkcionális vezérlés;
- a pénzügyi tervek végrehajtásának ellenőrzése;
- az üzleti műveletek későbbi ellenőrzése, bevitele után.
Különleges megyei szolgálatok, amelyek szabályait a pénzügyminiszter határozza meg, ellenőrzéseket végeznek alárendelt egységekben, például kamarákban, adó- és vámhatóságokban. A külső állami pénzügyi ellenőrzés fő típusai a következők:
- elnöki ellenőrzés;
- parlamenti felügyelet;
- a helyi hatóságok pénzügyi irányításának ellenőrzése;
- adóellenőrzés;
- vámellenőrzés;
- valutaellenőrzés.
következtetés
Pénzügyi ellenőrzés alatt egy olyan eljárást értünk, amelynek célja annak értékelése, hogy a szervezet tevékenysége a készpénzkezelés területén megfelel-e a jogszabályok normáinak és normáinak. A pénzügyi ellenőrzés legfontosabb feladatai az eljárások jogszerűségének és az érdekelt felek jogi védelmének biztosítása. A pénzügyi ellenőrzés tárgya a társaság pénzügyi tevékenysége.