Az ellenőrzés (latinul fordítva: „figyelj”) a különféle vállalkozások és szervezetek tevékenységeinek pénzügyi ellenőrzésének egyik formája. A törvény éves kötelező ellenőrzést ír elő.
Az ellenőrzési eljárásnak minden szervezeten át kell mennie, tekintet nélkül a tevékenységi területre és a jogi formára. Az ellenőrzés eredményei alapján a könyvvizsgáló következtetést von le. Ez a cikk megmutatja, milyen típusú ellenőrzési jelentések léteznek jelenleg.
Az ellenőrzési jelentés bemutatása
A vélemény előterjesztése előtt a könyvvizsgálónak írásban kell információt szolgáltatnia az ellenőrzés eredményei alapján. Ez az információ információkat tartalmaz az azonosított hiányosságokról, amelyek jelentős hiányosságokhoz vezethetnek a pénzügyi kimutatásokban. Ez a dokumentum a kötelező ellenőrzéshez szükséges. Az ellenőrzés alatt, amelyet a hitelesítés alatt álló személy kezdeményezett, a dokumentumot elkészítik, ha ezt a kikötést a szerződés előírja.
Az írásbeli audit információ bizalmas dokumentum. Ha az ellenőrzés eredményeként jelentős hiányosságokat találnak a pénzügyi kimutatásokban, akkor ezeket a pénzügyi kimutatásokat véglegesíteni kell. A beszámolót készítő szervezet magához az ellenőrzési jelentéshez kapcsolódik.
Abban az esetben, ha az ellenőrzési jelentést az ellenőrzést végző személy benyújtja a pénzügyi beszámoló benyújtása után, a jelentés utolsó részében fel kell tüntetni a helyesbítések listáját, amelyeket e jelentésekben meg kell tenni annak érdekében, hogy azok megbízhatónak bizonyuljanak.
Az ellenőrzési szervezet bármilyen más módon felhasználhatja a vállalkozás felülvizsgált pénzügyi kimutatásainak benyújtását, amely átfogó és megbízható ábrázolást biztosít a felhasználók számára az ezen kimutatásokban elvégzendő változásokról.
Mit tartalmaz az ellenőrzési jelentés?
Az ellenőrzési jelentések típusától függetlenül feltétlenül tartalmaznia kell:
- a bizonyítékok tesztelése alapján végzett vizsgálat, amely megerősíti az ellenőrzött szervezet pénzügyi tevékenységének pénzügyi kimutatásaiban szereplő adatokat;
- a számviteli szabályok és módszerek, valamint a pénzügyi kimutatások elkészítésének szabályainak való megfelelés értékelése;
- azon főbb értékelési információk azonosítása, amelyeket a vizsgált szervezet irányító testületei a számviteli jelentés elkészítése során megkaptak;
- a pénzügyi kimutatások alapvető ismereteinek értékelése.
Az ellenőrzési jelentésnek tartalmaznia kell a könyvvizsgáló nyilatkozatát, miszerint az ellenőrzés elegendő adatot szolgáltat ahhoz, hogy véleményt nyilvánítson a pénzügyi kimutatások megbízhatóságáról, az Orosz Föderáció törvényei szerint a számviteli szabályokkal összhangban.
Az ellenőrzési jelentésben meg kell jelölni, hogy az ellenőrzést mintavétel alapján végezték el. Összefoglalva, világosan meg kell határozni a pénzügyi kimutatások vezetésének és a pénzügyi beszámoló elkészítésének főbb elveit és módszereit. Az elszámolás és az ilyen típusú beszámolók elkészítésének főbb elveit és módszereit az orosz jogszabályok határozzák meg.
Következtetések felépítése
A jogszabályok szerinti bármilyen szerkezeti ellenőrzési jelentésnek három részből kell állnia: bevezető, elemző és végleges. A könyvvizsgálói jelentéshez csatolni kell annak a vállalkozásnak a számviteli jelentését, amelyre vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték.
A bevezető rész az összes szükséges adatot tükrözi a társaságról, amely könyvvizsgálót végez, vagy függetlenül működő könyvvizsgálót.
Az elemző rész valójában a fő rész, amely az ellenőrzés eredményeit tükrözi, és információkat tartalmaz a vállalkozás számviteli helyzetének, a pénzügyi ellenőrzési rendszer megbízhatóságának, a vállalkozás jogszabályainak való megfelelésnek a gazdasági tranzakciók során történő vizsgálatának általános eredményeiről.
Az utolsó rész az illetékes személy véleménye az ellenőrzésen részt vevő szervezet által benyújtott számviteli dokumentáció pontosságáról. A könyvvizsgálói jelentést csatolni kell annak a vállalkozásnak a könyvvizsgálói jelentését, amelyben az ellenőrzést elvégezték. Ha az ellenőrzési folyamat során jogsértéseket állapítanak meg, akkor azokat fel kell tüntetni az ellenőrzési jelentésben.
Az ellenőr véleményének feltétlenül tartalmaznia kell: a hivatalos nevet, az ellenőrzendő szervezet részleteit, az ellenőrzést végző szervezettel kapcsolatos megbízható információkat (név, részletek, engedélyek száma). A dátumot és az aláírást is meg kell adni.
A következtetések osztályozása
A nemzetközi ellenőrzési standard többféle ellenőrzési jelentést azonosít:
- Feltétel nélküli, pozitív könyvvizsgálói vélemény (nem módosítva). Az ilyen típusú vélemény akkor áll össze, ha az ellenőrzött intézmény vagy szervezet megbízhatóan tükrözi a pénzügyi tevékenységet és helyzetet. Azokban az esetekben, amikor nézeteltérések vannak a jogi személy vezetésével a megengedhetőségről és a választott számviteli politika megfelelőségéről, a könyvvizsgálónak joga van megtagadni feltétel nélkül pozitív vélemény kifejezését.
- Módosított következtetés. Ezt a következtetést akkor adják ki, ha pontatlanságok merülnek fel a vállalkozás pénzügyi kimutatásaiban.
Módosított következtetés
Ezt a következtetést abban az esetben adják ki, amikor az ellenőr arra a következtetésre jut, hogy a jelentést készítő egységben észlelt torzításokat kötelezően korrigálni kell.
A következő típusú módosított könyvvizsgálói jelentés érhető el:
- Feltételesen pozitív következtetés fenntartással.
- Negatív következtetés.
- A véleménynyilvánítás megtagadása.
Az ilyen típusú ellenőrzési jelentések a legfontosabbak a feltétel nélkül pozitív kategóriában.
Foglalási következtetés
A minősített könyvvizsgálói vélemény a könyvvizsgáló módosított véleménytípusa. A következtetések e kategóriáját akkor állítják elő, ha az ellenőrzés során a dokumentumok téves állításáról derül fény, de elismerték, hogy azok nem jelentősek a pénzügyi kimutatások átfogó képe szempontjából. Az ilyen típusú ellenőrzési jelentés leírja a vélemény fenntartással történő kifejezésének alapját, ideértve a rendelkezésre álló torzításokat is.
És ha nem sikerül megbízható bizonyítékot szerezni az ellenőrzési vélemény alapjául, akkor az a gondolat tűnik fel, hogy a nem talált torzulások befolyása jelentős lehet.
Negatív következtetés
Az ilyen típusú könyvvizsgálói jelentés kiadása azt jelenti, hogy a szervezet könyvvizsgálatát végző személy nem erősíti meg a pénzügyi ügyek helyzetéről szóló információk jogi megbízhatóságát. Ez kivételes esetekben fordul elő, amikor a vállalkozás pénzügyi kimutatásainak pontatlansága és torzulása az összes fontos mutató tekintetében nyilvánvaló az ellenőrzést végző auditor számára. Az ilyen típusú ellenőrzési jelentés nem olyan általános.
Fontos vélemény
Különleges esetekben a könyvvizsgáló felhatalmazást kap a véleménynyilvánítás megtagadására. Milyen esetekben tagadja meg a könyvvizsgáló véleményének kifejezését? Az ellenőr akadályoztatása vagy az ellenőrzéshez szükséges információk és dokumentumok elmulasztása esetén a könyvvizsgáló megtagadhatja a vélemény kiadását. A könyvvizsgálói jelentésben ezt a véleményt akkor is összeállítják, ha számos bizonytalan tény van, amelyek nem teszik lehetővé a bemutatott pénzügyi kimutatások megbízhatóságának felmérését.
Normatív jogi aktusok
Az ellenőrzések és az ellenőrzési jelentések típusait a következő jogszabályok szabályozzák:
- Az önszabályozó szervezetekről szóló, 2007. december 1-jei törvény.
- 2010. évi szövetségi könyvvizsgálói standard.
- A 2001. évi könyvvizsgálati törvény, amely ezen a területen a fő jogi dokumentum. Az ellenőrzésre vonatkozóan más szabályok is vannak.
Minta különféle ellenőrzési jelentésekből
Ha a hitelesítő nem tár fel semmilyen jogsértést, ez a körülmény feltétel nélkül pozitív következtetésben tükröződik, körülbelül a következő megfogalmazással: „A vélemény szerint a benyújtott jelentés teljes mértékben tükrözi a szervezet számviteli tevékenységeinek megbízhatóságát egy bizonyos ideig.”
A könyvvizsgáló fenntartással kapcsolatos véleményét a következőképpen fogalmazza meg: „A vizsgált időszakban a jogi személy pénzügyi kimutatásai megbízhatóan tükrözik a pénzügyi helyzetet. Figyelembe kell venni azonban a magyarázó jelentésben szereplő információkat, amelyek szerint a vizsgált és a fizikai személy közötti bírósági eset személy a szakmai tevékenységekkel összefüggésben okozott egészségkárosodásért fizetendő anyagi kár megtérítéséről. Kártérítésre vonatkozó rendelkezések abban az esetben, ha a szervezet bíróság elveszíti Mr. folyamat nem biztosított. "
A jelentős körülményeket, amelyek miatt az ellenőr megtagadja véleményének megfogalmazását, körülbelül a következő formában lehet összefoglalni: „A szervezet raktárába történő belépés megtagadásával kapcsolatban nem lehet jelen a leltáron”. Vagy: "A készletek értékcsökkenésének bizonyítéka benyújtásának megtagadása miatt nincs mód ellenőrizni és következtetéseket levonni a számviteli jelentések megbízhatóságáról."
Ha a menedzserrel komoly ellentmondások merülnek fel, vagy ha gyanítható, hogy a könyvvizsgálót félrevezetik az információk megbízhatóságáról, a következő következtetés jelenhet meg a negatív következtetésben: „A benyújtott pénzügyi és számviteli jelentések pontatlansága miatt nem lehetséges a megadott időszakra vonatkozó adatok értékelése.”
következtetés
A nemzetközi gyakorlatban az ellenőrzést széles körben alkalmazzák a gazdasági tevékenység minden területén. A könyvvizsgáló cégek célja a vállalkozás gazdasági helyzetének független ellenőrzése.
Oroszországban az ilyen tevékenység viszonylag új iparág. Nem szabad elfelejteni, hogy a törvény egy cikket ír elő a tudatosan hamis következtetésekre. A szándékosan hamis következtetés megtételének alapja a könyvvizsgáló elszámoltathatósága. Az ellenőrzési jelentés lényegében független bizonyíték a szervezet beszámolójának objektivitására és megbízhatóságára.