Rossz adósság: könyvelések és leírások

A jogi személyek közötti interakció során az adósságkötelezettségek megjelenésével kapcsolatos helyzetek merülnek fel. Ez mind hitel, mind követelés lehet. Mit jelentenek ezek? Nézzük közelebbről a leírást:

• Kötelezettségek (rossz lehet felismerni). Vagyis amikor a szervezet egy másik jogi vagy természetes személynek tartozik bizonyos összegű pénzzel a nyújtott szolgáltatásokért vagy árukért.
• Követelések. A társaságnak más jogi személyek és magánszemélyekkel szembeni tartozásainak sorozatából áll.

Adósság besorolása

Hasonló tartozások minősülnek:

• Kétséges. Behajtási potenciál. Vagyis visszatérésük valószínűsége meglehetősen magas.
• Reménytelen. Ezek olyan tartozások, amelyeket a számviteli szabályok betartásával írnak le.

A jelenlegi szabályok szerint ahhoz, hogy leírjuk az adósságot, amely évről évre rakomány marad a társaság mérlegében, és ez rontja pénzügyi teljesítményét, ezt az adósságot rossznak kell tekinteni.

Ilyen törlés nemcsak jogi személyek között lehetséges, hanem abban az esetben is, ha az egyén adóssággal tartozik jogi személy felé. Ez a helyzet megfigyelhető a bankok és a lakosság közötti interakcióban, nevezetesen a hitelezés területén. Ritka esetekben, amikor a bank nem képes fizetni a polgárok betéteit, ellenkező helyzet figyelhető meg.

Rossz adósság

Az adósság rossznak való elismerését az adótörvény szabályozza. A szabályok célja az adók helyes beszedése a jogi személyek nyereségéből, mivel ezeknek képesnek kell lenniük arra, hogy ne fizessenek kifizetéseket a hiányzó jövedelem után.

Adósság-elismerési feltételek

Egy adósság akkor tekinthető rossznak, ha:

1. Az elévülési határidő (SID) lejárta, amely általában a három év. A referencia-időpont az a pillanat, amikor az adós cselekedetei a kötelezettségek teljesítésének megtagadását jelzik. Az időtartam azonban meghosszabbítható azzal a ténnyel, hogy az adós a hitelező által az adósság elismeréseként minősített intézkedéseket tett. Vagyis a LED megszakad és új időszak kezdődik, de legfeljebb tíz év.
2. Az adósság nem behajtható a társaság felszámolása vagy csődje miatt.
3. Az adósságok behajtására hivatalos dokumentum jelenléte az állami szervek részéről (végrehajtók) arról, hogy az adós nem tudja teljesíteni a kötelezettségeket, az indoklással együtt.
4. Adatok hiánya az adós és vagyonának a keresési tevékenységeket követő tartózkodási helyéről.
5. Az adósság visszafizetésével behajtható vagyontárgy hiánya.

Ha több oka van annak, hogy a rossz követelések elszámolása lehetséges legyen, akkor erre a beszámolási időszakban kerül sor, amikor az alap először keletkezett. Ugyanakkor az adósság-elszámolásban az adósság reménytelennek való elismerésének kritériumait is alkalmazzák a számvitelben.

Adósság elszámolás

Az adós tartozásának leírásához a következő lépéseket kell végrehajtania:

• a kétes tartozások elismerése;
• tartalék létrehozása, amelynek összegét az egyes adósságokra képzett tartalékok összegeként határozzák meg;
• miután az adósságot rossznak tekintik, folytathatja a törlési eljárást.

Ezeket a műveleteket a számviteli tételek tükrözik:

A könyvelésben behajtásra kerülő adósságot készletekkel írják le. Ezt a szervezet vezetésének írásbeli utasításával összhangban hajtják végre, amelyre külön bizottság jön létre. Az ilyen rendezvények lebonyolítása az üzleti vállalkozások felelőssége. A Bizottság határozza meg, hogy mikor reménytelen az adósság beszedése és leírása. Az eljárás a következő:

• megrendelést készítenek a követelések leltáráról;
• dokumentáció készül, amely megerősíti azt a tényt, hogy a leltár után lehetetlen behajtani az adósságot;
• a követelések leírására vonatkozó megbízást írják le;
• az leírásokat a jövőbeni beszámoláshoz a könyvelési tételek tükrözik.

Könyvelői tevékenységek

Az adósság behajtásra károsnak való elismeréséről szólva a számviteli tevékenységeknek az alábbiakon kell alapulniuk:

• a leltárbizottság eredményei, amelyeket a vonatkozó dokumentáció tükröz;
• számviteli referencia;
• a fej rendje.

Abban az esetben, ha a szervezet az előző adóidőszakban nem hozott létre tartalékot adósságokra, a különböző üzleti egységek helyzete eltérő:

• kereskedelmi szervezeteknél az adósság, a reménytelen növeli a költségeket;
• egy kereskedelmi társaság esetében az adósságokat pénzügyi eredményekként osztályozzák.

Mindenesetre ezt a társaság nem tükrözi a legjobban. A leírt követelések viszont nem tűnnek el. A jóváírást a mérlegen kívüli számlán kell elvégezni, ahol további öt évre számítanak, ha az adós továbbra is meg tudja fizetni az adósságot. Az utóbbi esetben a bevételt egyéb bevételként kell elszámolni.

Hogyan lehet leírni az ilyen adósságot? A könyvelésben a tranzakciók rossz adósságait leírják:

Meg kell jegyezni, hogy a társaság mérlegében a „Kétes követelésekre képzett céltartalékok” számlán szereplő jelzések nem tükröződnek. A partnerek adósságának összegét levonják a lekötött tartalékokkal, amelyek szintén csökkentik a felhalmozott jövedelem összegét. Az adósságtartalékra levonott összegek tükröződését az egyéb költségekhez kell hozzárendelni. A szabályok lehetővé teszik, hogy mentse a pénzügyi kimutatásokat a követelések leírása hatásaitól.

Fontos tudni, hogy lehetetlen az egységes vállalkozási nyilvántartásból kizárt magánvállalkozó adósságának leírása. Az egyéni vállalkozó a vagyonával a hitelező felé tartozik felelősséggel. Ez lehetővé teszi az adósságok behajtását egy igazságügyi hatóságon keresztül.

Adóbevallás

A rossz adósságkezelés nem csak a könyvelésre vonatkozik. Ez kötelező az adóbevallásban. A rosszul elismert adósságokat teljes egészében leírják. Az ilyen költségek fedezésére a jogi személyek az alkalmazandó joggal összhangban tartalék alapot hozhatnak létre.

Fontos tudni, hogy az adószámvitel adósságként megengedi, amelyre csak tartalékot kell képezni:

• áruk eladása;
• munka elvégzése;
• szolgáltatások nyújtása.

Az alaphoz való hozzájárulások az adóhatóságnak történő beszámoláskor csökkentik az adóalapot. Mivel ezeket a társaság egyéb költségeinek tulajdonítják.

Ha a rossz adósság összegét a tartalékalap forrásai nem fedezik, ezeket általában a nem működési költségek összegére terhelik.

Ezenkívül figyelni kell arra, hogy a rossz követelések nemcsak a korábban megjelölt okokból merülhetnek fel, nevezetesen;

• a szállítónak átadott előleg összege az áruk várható leszállítása miatt;
• hitelszerződés szerinti adósság összege.

Az ilyen tartozásokat a tartalékalap nem fedezheti.Vagyis nem tartoznak leírás alá, és csak a nem működési költségek számában veszik figyelembe. Így a rossz adósság, amelyet nem lehet szerkezetátalakítani vagy leírni, közvetlen hatással van a jövedelemadó összegére.

Az Orosz Föderáció adószabályzata a nem működési költségek részeként a lejárt elévüléssel járó követeléseket veszi figyelembe az utóbbi elismerésének időpontjában és a LED lejártának utolsó napján, amely egybeesik a jelentéstételi adózási időszak utolsó napjával. A kódex azonban nem tisztázza a SID időtartamának meghatározására vonatkozó szabályokat, hivatkozva más polgári jogi aktusokra, nevezetesen a Polgári Törvénykönyvre.

Az időzítés

Az általános gyakorlatban az elévülési idő három év. A LED-ek sajátossága az, hogy a törvénynek megfelelő frissíthető. Sajnos ez az adósság leírásának lehetetlenségéhez vezethet. A visszafizetése azonban továbbra sem lehetséges. Ennek ellenére a törvényhozók megtalálták a kiutat a módosítások bevezetésével, amelyek a LED maximális élettartamát tíz évre korlátozták.

Hogyan lehet tükrözni a mérlegben az elhatárolások közötti különbséget?

Ha a tartalék kialakításáról beszélünk, akkor a számviteli és adóelszámolásbeli különbségek megjelenését a megfelelő számlák mérlegében kell tükrözni a jövedelem és a kiadások eltérő becslései miatt:

• 91 „Egyéb bevételek és költségek”;
• 99 "Nyereség és veszteség."

A megadott különbséget figyelembe veszik a társasági adó kiszámításakor.

Adósságok leírása. Hogyan tükröződik ez az adóbevallásban?

A rossz követelések leírása nem csak a könyvelési tételekben, hanem az adóbevallásban is tükröződik:

• A 302-es pozícióban az adósságok összegét, amelyek behajtása lehetetlen, ideértve azokat a tartozásokat is, amelyeket esetleg nem fedeznek tartalékokkal.
• A 300 sornak tükröznie kell a veszteségek összegét, ideértve a nem realizált veszteségeket is.

Valójában a követelések elérhetősége és azok teljesítésének módja nemcsak a számvitel, hanem az adó ellenőrzése alatt áll. Ezen felek mindegyike igyekszik minimalizálni a lehetséges veszteségeket, ráadásul az adósságok időben történő törlése biztosítja a vállalat pénzügyi helyzetét.

A követelések meglétének és törlésének legszembetűnőbb példája a bankszektor. Ez egy aktív hitelezési mechanizmust foglal magában, amely profit forrást jelent. Ugyanakkor ezen a területen fordulnak elő leggyakrabban olyan kifizetések, amelyeket nem lehet beszedni.

Adós mechanizmusai

A jogszabály nagyon egyértelműen meghatározza az adósra gyakorolt ​​befolyás mechanizmusait a hitelkötelezettségek teljesítése érdekében. A kérdés általában többféle módon oldható meg. Nézzük rájuk:

• speciális beszedési szolgáltatás közvetlenül az adósnál;
• valamennyi érdekelt fél kölcsönös egyetértése a szerződés feltételeinek megváltoztatása céljából;
• fellebbezzen az igazságszolgáltatáshoz, ebben a szakaszban lehetséges egyezség;
• bírósági határozat behajtás és az eljárás végrehajtó szolgálathoz történő átadása céljából.

Érdemes azt mondani, hogy az összes lehetséges behajtási módszer kimerítése után a bankok úgy határoznak, hogy leírják az adósságot. Ez a jogi személyek közötti megközelítés azonban nem teljesen megfelelő, nevezetesen az adósságbehajtási szolgálat munkája szempontjából. A társasági ügyvédek leggyakoribb interakciója a tárgyalás előtti és az igazságszolgáltatási rendszerben.

Kis következtetés

Most már tudja, hogyan kell leírni a rossz követeléseket, ha ez megtehető. Mindenesetre az adósok fennálló tartozásainak helyes tükrözése és azok időben történő törlése a behajtás lehetetlensége esetén a jogi személy pénzügyi helyzetére irányul. Vagyis minél alacsonyabb a társaság veszteségrátája, annál vonzóbb a befektetők számára. Ezenkívül a rossz követelések időben történő törlése csökkenti az adóalapot. Kiderül, hogy ez nem mindig rossz, és egyes esetekben is indokolt.