La tassa unica sul reddito imputato nella Federazione Russa è un regime fiscale speciale, che è stato istituito come opzione leggera per il calcolo delle imposte e la rendicontazione per le società. Questo sistema è applicabile alle piccole e medie imprese che desiderano:
- semplificare la segnalazione;
- sostituire una serie di imposte (IVA, imposta sulla proprietà, imposta sul reddito, imposta sul reddito delle persone fisiche) con una singola;
- indipendenza dei pagamenti fiscali sul reddito effettivamente percepito.
Tutti questi vantaggi consentono al sistema UTII di diventare molto popolare tra i contribuenti. Tuttavia, il sistema non è applicabile in tutte le aree e regioni della Russia, ma solo dove è stabilita l'autorizzazione delle autorità locali.
La domanda su come calcolare la tassa UTII e un esempio di calcoli si riflette nel quadro di questo articolo.
Formula di calcolo
Un esempio di come calcolare UTII è riportato nell'articolo seguente. Per calcolare l'importo di questo tipo di imposta, viene utilizzata la formula standard, ma con l'uso di caratteristiche per coefficienti.
La formula è la seguente:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Paura,
dove DB è il ritorno base, rubli .;
VFP - il valore di un indicatore fisico;
K1 - fattore - deflatore, stabilito dalla legge della Federazione Russa;
K2 - un moltiplicatore che dipende dall'ambiente aziendale dell'azienda;
Kk - il numero di calendario di giorni in un mese, giorni;
KF: il numero effettivo di giorni in cui l'azienda opera, giorni.
Paura: l'importo dei pagamenti assicurativi per i dipendenti (o per i singoli imprenditori).
L'importo delle prestazioni assicurative corrisposte ai dipendenti per la detrazione non può superare il 50% dell'importo delle imposte calcolato.
I valori dei fattori K1 e K2
Il valore di K1 è stabilito in base agli standard legislativi in vigore in tutto il paese. Nel 2017, questo rapporto era 1.798, nel 2018 - 1.868, e nel 2019 corrisponderà a un valore di 2.063.
Valore della redditività di base
Il valore della redditività di base per le imprese può essere determinato ai sensi dell'art. 346.29 del codice fiscale. I valori di questo indicatore per le attività più significative sono presentati nella tabella seguente.
| Tipo di attività | FP | DB, RUB |
| Servizi domestici | Il numero di dipendenti (se IP, quindi includendolo) | 7500 |
| Servizi veterinari | Numero di dipendenti dell'azienda (più singoli imprenditori) | 7500 |
| Servizi di riparazione e manutenzione auto, lavaggio auto | Numero di dipendenti dell'azienda (più singoli imprenditori) | 12000 |
| Leasing di posti auto | Area parcheggio, mq | 50 |
| Trasporto merci | Il numero di camion per il trasporto | 6000 |
| Trasporto di autovetture | Il valore del numero di posti passeggeri | 1500 |
| Vendite al dettaglio nell'organizzazione di un punto vendita permanente con una sala di negoziazione | Area hall, mq | 1800 |
| Vendite al dettaglio in luoghi di negoziazione non permanenti con un'area fino a 5 mq | Il numero di posti di trading | 9000 |
| Vendite al dettaglio in una sede di negoziazione instabile di oltre 5 mq | Area Hall | 1800 |
| Commercio sotto forma di invio (consegna) | Numero di dipendenti dell'azienda (più singoli imprenditori) | 4500 |
| Vendite di materie prime tramite distributori automatici | Numero di distributori automatici | 4500 |
| Servizi di catering con una sala per i visitatori | Area Hall | 1000 |
| Servizi di catering senza sala per i visitatori | Numero di dipendenti dell'azienda (più singoli imprenditori) | 4500 |
| Pubblicità esterna | Area immagine | 3000 |
| Pubblicità di segnaletica elettronica | Superficie | 5000 |
| Pubblicità sui trasporti | Numero di veicoli utilizzati per la pubblicità | 10000 |
| Servizi di tipo alberghiero | L'area dei locali per il posizionamento | 1000 |
| Servizi di noleggio di luoghi e attrezzature | Numero di luoghi trasferiti | 6000 |
| Servizi di leasing fondiario | Area di trasferimento via terra | 1000 |
Coefficiente K2
Il valore del fattore K2 è stabilito in conformità al Regolamento “Sull'imposta unica sul reddito imputato per alcuni tipi di attività” del 19 novembre 2008 n. 239.
In conformità con questa disposizione, il valore di K2 può essere definito come il prodotto dei coefficienti K2-1, K2-2, K2-3 e K2-4.
Dopo aver calcolato il prodotto di tutti i coefficienti, sono possibili situazioni:
- se il prodotto risultante è superiore a 1, viene applicato il valore 1;
- se il prodotto risultante è inferiore a 0,005, il valore è 0,005.
I fattori sono stabiliti nei calcoli per l'anno.
Consideriamo più in dettaglio il significato di questi coefficienti per i contribuenti cittadini.
Fattore K2-1: come determinare?
Quando si considera il problema di UTII (e come calcolare con l'esempio) è molto importante studiare il valore di K2-1.
Il fattore K2-1 può essere installato in conformità con le caratteristiche e le caratteristiche dello svolgimento dell'attività imprenditoriale e imprenditoriale. I suoi limiti sono impostati da 0,01 a 1.
La tabella seguente mostra i valori di questo rapporto per tipo di attività.
| Tipo di attività | sottospecie | K2-1 |
| Fai trading (al dettaglio) in una posizione fissa con una stanza di negoziazione | Prodotti per bambini | 0,5 |
| medicina | 0,6 | |
| Libri e riviste | 0,6 | |
| tessuti | 0,9 | |
| Fai trading (al dettaglio) in una posizione fissa, ma senza una stanza di negoziazione. Commercio (al dettaglio) con una posizione instabile con una superficie inferiore a 5 metri quadrati | stallo | 1 |
| Vendite di prodotti di giornale attraverso locali (come un chiosco) | 0,6 | |
| Contenitore di trading | 1 | |
| Tenda nel luogo di negoziazione | 0,8 | |
| Trading sul mercato | 1 | |
| Mercato aperto o fiera | 0,6 | |
| Scambia una tenda per i prodotti per bambini | 0,4 | |
| Giocattoli del mercato libero e articoli per bambini | 0,3 | |
| Altri tipi di scambi di prodotti per bambini | 0,5 | |
| Commercio (al dettaglio) di un piano instabile con una superficie commerciale di oltre 5 mq | stallo | 1 |
| con i giornali Kiosk | 0,6 | |
| Posizionare con il contenitore | 1 | |
| Posizionare con una tenda | 0,8 | |
| Mercato | 1 | |
| Posto in un mercato aperto o fiera | 0,6 | |
| Tenda con articoli per bambini | 0,4 | |
| Prodotti per bambini in fiera (mercato aperto) | 0,3 | |
| Altri con assortimento per bambini | 0,5 | |
| Commercio all'ingrosso o alla consegna | Negozio di auto, roulotte | 1 |
| separazione | 1 | |
| Servizi di catering con una sala per i visitatori | Sala da pranzo per l'organizzazione | 0,6 |
| Dieta | 0,3 | |
| Mensa del soldato | 0,3 | |
| ristorante | 1 | |
| Caffè, bar | 1 | |
| ristorante | 1 | |
| altro | 1 | |
| In luoghi educativi | 0,3 | |
| Servizi di catering senza sala per i visitatori | 1 | |
| Servizi domestici | Riparazione di scarpe | 0,6 |
| Riparazione di prodotti in pelliccia | 1 | |
| Riparazione di indumenti | 0,6 | |
| Riparazione di merceria tessile | 0,8 | |
| Riparazione di maglieria | 0,6 | |
| Riparazione hardware | 1 | |
| Guarda la riparazione | 0,8 | |
| Riparazione dell'hardware | 0,9 | |
| Riparazione di gioielli | 1 | |
| Riparazione di mobili | 1 | |
| Lavaggio a secco | 0,6 | |
| Riparazione di alloggi (costruzione) | 1 | |
| Servizi fotografici | 1 | |
| stabilimenti balneari | 0,7 | |
| saune | 1 | |
| Servizi di parrucchiere | 1 | |
| Servizi di noleggio | 1 | |
| Servizi funebri | 1 | |
| Servizi di riparazione, servizi di manutenzione auto, servizi di lavaggio auto | 1 | |
| Leasing di posti auto | 1 | |
| mezzi di trasporto | Passeggeri di taxi e autobus fino a 6 m | 1 |
| altro | 0,4 | |
| Servizi veterinari | 1 | |
| Pubblicità esterna | 0,35 | |
| Servizi di tipo alberghiero | Con il prezzo dei servizi oltre 1500 rubli. al giorno | 1 |
| Quando il prezzo dei servizi è inferiore a 1500 rubli. al giorno | 0,6 | |
| ostello | 0,4 |
Fattore K2-2: come determinare?
Quando si considera l'UTII (come calcolare usando l'esempio seguente), è molto importante studiare il valore di K2-2.
Il fattore K2-2 è determinato in base alla sede di attività (zona aziendale). È stabilito dall'appendice 2 del regolamento sopra riportato "Sull'imposta unica sul reddito imputato per determinati tipi di attività" del 19 novembre 2008 n. 239.
| posto | K2-2 |
| Periferia della città | 0,75 |
| Stazioni ferroviarie, stazioni degli autobus, stazioni degli autobus, mercati, fiere, centri commerciali, centri commerciali | 0,75 |
| Altre strade | 0,7 |
Fattore K2-3: come determinare?
Quando si considera come calcolare UTII con l'esempio, è molto importante studiare il valore di K2-3.
Il coefficiente K2-3 dipende dallo stipendio dei dipendenti dell'azienda nell'applicazione del lavoro salariato.
Lo stipendio mensile medio può essere calcolato in base alla competenza dall'inizio dell'anno dividendo la base per il calcolo dei premi assicurativi per il numero di dipendenti. Il valore medio è anche preso come il numero di dipendenti.
Questo calcolo dovrebbe essere allegato alla dichiarazione UTII per dimostrare la legittimità dell'applicazione del fattore K2-3.
Se il livello di remunerazione è inferiore al livello di sussistenza,
quindi K2-3 = 1.2.
Esempio n. 1. Il calcolo del salario medio
Quando si cerca come calcolare UTII, un esempio nel commercio è presentato di seguito. Si occupa del calcolo dei salari medi presentati di seguito.
| mese | Payroll prima dei pagamenti assicurativi, ad es. | Numero di dipendenti | PHOT / numero |
| gennaio | 455 | 13 | 35,0 |
| febbraio | 468 | 14 | 33,4 |
| marzo | 498 | 12 | 41,5 |
| aprile | 476 | 13 | 36,6 |
| maggio | 490 | 14 | 35,0 |
| giugno | 478 | 15 | 31,9 |
| luglio | 444 | 14 | 31,7 |
| agosto | 501 | 13 | 38,5 |
| settembre | 469 | 12 | 39,1 |
| ottobre | 499 | 13 | 38,4 |
| novembre | 468 | 14 | 33,4 |
| dicembre | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTALE | 5679 | - | 425,5 |
Calcolo del salario medio:
425,5 / 12 = 35,5 mila rubli.
Il livello di sussistenza al 31 ottobre 2018 era: 10.623 rubli per la popolazione abile.
Poiché il valore ottenuto del salario medio ammontava a 35,5 mila rubli al mese, che è superiore al livello di sussistenza, il valore di K2-3 è assunto pari a 1.
Fattore K2-4: come determinare?
Il valore di K2-4 è determinato in base alla stagionalità degli scambi. È pari a 0,84 in presenza di un tale fattore.
Esempio n. 2 calcolo di UTII
Come calcolare UTII nell'esempio con IP, considerare di seguito.
Dati iniziali per un esempio:
- Servizi: produzione e riparazione di prodotti in metallo.
- Città: Vladimir.
- OPF - IP.
- Non ci sono impiegati
- K1 = 1.868.
Il calcolo viene eseguito come segue:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 rubli. - l'importo dell'imposta al mese.
- 1471 * 3 = 4413 sfregamenti. - importo fiscale per trimestre.
- L'importo dei pagamenti assicurativi per l'anno: PFR - 26545, assicurazione medica obbligatoria - 5840. Importo totale per l'anno: 32385 rubli.
- L'importo dei pagamenti assicurativi per il trimestre: 32385/4 = 8096 rubli.
- L'importo dell'imposta dovuta: 4413 - 8096 = - 3683 rubli.
Un imprenditore non deve pagare UTII al budget.
L'importo delle detrazioni dell'IP per se stessi per intero riduce il valore dell'imposta UTII calcolata.
Esempio n. 3: UTII: come calcolare, esempio nella vendita al dettaglio
Dati di origine:
- SP OPF-;
- tipo di attività: commercio al dettaglio di abbigliamento;
- Hall area - 20 mq;
- posizione: centro commerciale;
- redditività di base - 1800 rubli;
- FP = 20 mq;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Come calcolare UTII secondo la formula:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0,15 = 10.087 rubli al mese.
Calcolo per il trimestre:
10087 * 3 = 30261 sfregamenti.
L'importo dei pagamenti assicurativi per l'anno: PFR - 26545, assicurazione medica obbligatoria - 5840. Importo totale per l'anno: 32385 rubli.
L'importo dei pagamenti assicurativi per il trimestre: 32385/4 = 8096 rubli.
Come calcolare UTII per un IP:
30261-8096 = 22165 rubli.
Esempio n. 4: calcolo per il trasporto merci
Di seguito viene illustrato come calcolare UTII per il trasporto e un esempio di questo.
Dati di origine:
- DB = 6000 rubli;
- FP = 3 auto;
- K1 = 1.868;
- K2 = 1.
Calcolo fiscale:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0.15 = 5044 rubli. al trimestre.
Risposte alle domande più frequenti
Domanda n. 1. I termini per il pagamento delle tasse e la presentazione di una dichiarazione sull'UTII sono diversi?
Il termine per il pagamento delle imposte è la data non oltre il 25 ° giorno del mese successivo a quello di segnalazione. E la scadenza per la presentazione di una dichiarazione non è successiva al 20.
Domanda n. 2. Cosa succede se le scadenze cadono nei fine settimana e nei giorni festivi?
In tale situazione, la scadenza viene posticipata al giorno successivo al fine settimana (festivi).
Domanda n. 3. In assenza di attività, è necessario calcolare l'imposta?
Sì lo è. Il calcolo e il pagamento delle imposte non dipendono dal fatto che tu abbia ricevuto o meno entrate. È ancora necessario fornire una dichiarazione con calcoli e retribuzione.
Errori nel calcolo delle imposte
Errore n. 1. Come calcolare l'imposta UTII utilizzando i premi assicurativi. Molto spesso, gli imprenditori, nel ridurre l'importo dell'ITII per il pagamento, lo sottostimano illegalmente, poiché l'attenzione è rivolta all'importo dei premi assicurativi che sono stati maturati, ma non necessariamente pagati. Non dobbiamo dimenticare che solo i premi assicurativi pagati nel periodo di riferimento sono accettati per il calcolo.
Errore n. 2. Sottovalutazione degli indicatori fisici: aree di scambio, numero di dipendenti, ecc. È la base per la nomina di un audit sul campo con tutte le conseguenze che ne conseguono.
conclusione
Pertanto, la caratteristica principale di UTII sono le peculiarità del calcolo del coefficiente K2 quando viene utilizzato nella formula.
