Quali forme di tassazione per LLC esistono? Come scegliere un modulo fiscale per LLC: istruzioni dettagliate

Secondo il Codice Fiscale, le entità che percepiscono entrate sono tenute a trasferire le imposte al bilancio. Questo requisito si applica non solo alle organizzazioni e agli imprenditori, ma anche ai cittadini che ricevono uno stipendio.

Elementi principali

Sono menzionati nel 17 ° articolo del Codice Fiscale. L'imposta è riconosciuta accertata quando vengono identificati i suoi pagatori e i suoi elementi principali. Questi ultimi includono:

• Oggetto. Riconosce reddito, profitto o altre caratteristiche, il cui verificarsi comporta l'imposizione di un onere fiscale in materia.
• Base imponibile. È il valore monetario dell'oggetto.
• Il periodo d'imposta è il periodo dopo il quale il pagatore determina la base e calcola l'importo del pagamento al bilancio.
• Regole per il calcolo delle imposte.
• Il termine e la procedura per il trasferimento di importi al bilancio.

Quali forme di tassazione esistono per LLC?

Attualmente, la legislazione della Federazione Russa prevede diversi regimi fiscali:

• OCHO.
• USN.
• UTII.
• Tassa agricola unificata.

Gli imprenditori possono anche scegliere da questo elenco. Inoltre, viene fornito un sistema di brevetti per IP.

Gli oggetti

Per cominciare, va notato che nel 2017 in moduli fiscali per LLC non è cambiato nulla.

Considera gli oggetti fiscali per ciascuna modalità:

• a modulo fiscale semplificato per LLC l'oggetto è reddito o reddito meno le spese.
• Quando UTII stabilisce un determinato importo di reddito.
• Con ESKH, l'oggetto è lo stesso di STS.

Con il principale modulo fiscale per LLC nel 2017 anno gli oggetti sono:

• Per l'imposta sul reddito, il reddito ridotto dalle spese.
• Per l'imposta sul reddito delle persone fisiche - guadagni delle persone fisiche.
• Per l'IVA - profitto dalla vendita di servizi / merci.
• Per l'imposta sulla proprietà: mobile (capitalizzato prima del 2013) e immobile.

Periodo e tariffe

I termini per i quali il pagatore deve effettuare le detrazioni sono riportati nella tabella:

L'anno è preso calendario.

Per quanto riguarda le aliquote fiscali, con il sistema fiscale semplificato è del 6% se l'oggetto è reddito e del 15% se reddito meno spese. Fare un'offerta per LLC unico sulla forma di tassazione UTII: è pari al 15% del reddito imputato. Con l'aliquota fiscale unificata del 6% della differenza tra entrate e spese.

Le tariffe OSNO variano in base all'oggetto della tassazione:

• Imposta sugli utili - 20% in casi generali, 0-30% per determinate categorie di contribuenti.
• Imposta sul reddito delle persone fisiche - 13-30%.
• IVA - 0%, 10%, 18%.
• Tassa sulla proprietà - fino al 2,2%.

OSNO è l'unico modulo fiscale per LLC con IVA. In modalità speciali, la società è esonerata dall'obbligo di pagare l'imposta sulla proprietà, il valore aggiunto e il profitto.

Criteri per la scelta di un modulo fiscale per LLC

Per scegliere il giusto regime fiscale per un'impresa, è necessario analizzare diversi fattori. Tra questi ci sono:

• Tipo di attività
• Il numero di dipendenti.
• L'importo del reddito.
• Specifiche regionali dei sistemi fiscali.
• Costo del sistema operativo in bilancio.
• Operazioni di importazione-esportazione.
• Base clienti e consumatori.
• Capacità di utilizzare i benefici.
• Stabilità del profitto.
• Organizzazione competente della contabilità.
• La procedura per il pagamento dei contributi ai fondi.

È difficile dirlo immediatamente e inequivocabilmente Quale forma di tassazione è migliore per LLC. Di norma, le nuove imprese aperte iniziano a utilizzare OSNO e, nel corso delle loro attività, passano a un regime speciale diverso o rimangono in generale.

Raccomandazioni di specialisti

BASIC - forma di tassazioneAdatto a tutte le aziende.Quando si sceglie questo regime, la legislazione non stabilisce restrizioni. Comunque questo modulo fiscale per LLCe per soggetti di altri tipi legali, è considerato il più oneroso.

In primo luogo, come si può vedere dalle informazioni di cui sopra, questo regime prevede il pagamento di diverse tasse, che alla fine si traduce in un importo piuttosto circolare. In secondo luogo, lo svantaggio di questo moduli fiscali per LLC considerata la complessità della contabilità, della rendicontazione e dell'interazione con l'IFTS.

Per le persone giuridiche che stanno appena iniziando la loro attività, le modalità speciali sono considerate le più adatte: USN, UTII, UES. In questi forme di tassazione per LLC sono previsti alcuni vantaggi. In particolare, la società è esonerata dall'obbligo di detrarre una serie di imposte previste dall'OSNA.

Requisiti USN

La legislazione stabilisce una serie di criteri, la cui conformità consente di passare a uno speciale forma di tassazione. Per LLC, desiderando iniziare a utilizzare il sistema fiscale semplificato, sono previsti divieti:

• Rilascio di prodotti soggetti ad accisa. Questi includono tabacco, alcool, benzina, gasolio, veicoli passeggeri, ecc.
• Operazioni di estrazione mineraria. Un'eccezione è prevista per materiali comuni come sabbia, argilla, pietra da costruzione.

STS non può utilizzare banchi di pegni, banche, fondi di investimento, banchi di pegni, fondi pensione privati, assicuratori, partecipanti professionali ai mercati dei titoli.

Come parte di questo sistema tassazione per LLC fissare un limite al numero di dipendenti. Non dovrebbe superare le 100 persone.

Per quanto riguarda il reddito, la società esistente non ha il diritto di passare alla semplificazione se, sulla base dei risultati di 9 mesi. dell'anno in cui viene inviata la notifica, il suo reddito ha superato i 45 milioni di p. Allo stesso tempo, le persone giuridiche che utilizzano il sistema fiscale semplificato perdono il diritto di utilizzare ulteriormente il regime se guadagnano entrate superiori a 60 milioni di rubli durante l'anno. Questo limite viene moltiplicato ogni anno per un coefficiente speciale.

Tassa agricola unificata

Questa modalità è utilizzata solo dalle imprese agricole. Le attività principali, rispettivamente, dovrebbero essere la produzione, la trasformazione e la vendita di prodotti agricoli. Le imprese agricole comprendono anche le imprese di pesca.

Per applicare il CES, la quota di profitto derivante dalla vendita di beni o catture dovrebbe essere superiore al 70% del reddito totale ricevuto dalla vendita di servizi / prodotti.

Le imprese impegnate esclusivamente nella trasformazione (senza produzione) non hanno il diritto di utilizzare l'imposta agricola unificata. Inoltre, è vietato utilizzare questo regime per le organizzazioni che producono prodotti soggetti ad accisa.

Per quanto riguarda il numero di dipendenti, non sono previste restrizioni per le organizzazioni agricole. Nella pesca non dovrebbe lavorare più di 300 persone.

Il valore del reddito non è inoltre limitato se viene soddisfatta la condizione relativa all'entità della quota degli utili delle vendite (oltre il 70% del reddito totale).

Requisiti per UTII

L'elenco dei tipi di attività consentiti, la cui condotta può essere utilizzata per questo regime, è riportato nel Codice Fiscale, nell'Art. 346,26 (p. 2). Questi, ad esempio, includono la fornitura di servizi domestici, veterinari, servizi di catering, autotrasporti, parcheggi. Sono ammessi anche tipi distinti di commercio al dettaglio su un'area non superiore a 150 m². Va notato che le autorità regionali hanno il diritto di modificare questo elenco.

Il numero di dipendenti nell'azienda non dovrebbe essere superiore a 100 persone.

L'importo del reddito non è limitato. L'imposta è pagata dall'importo stabilito dalla legge.

risultati

Quando si seleziona un sistema fiscale, il tipo di attività viene valutato principalmente. Le imprese impegnate nel commercio al dettaglio e nella fornitura di servizi possono utilizzare UTII, OSNO, STS. I produttori agricoli possono passare alla tassa agricola unificata, OSNO, STS. Le imprese manifatturiere non hanno il diritto di utilizzare UTII.

Il sistema dei brevetti è diventato recentemente abbastanza popolare. Tuttavia, solo gli IP possono usarlo. Nel frattempo, i vantaggi di PSN possono essere completamente sostituiti dai vantaggi di UTII, se utilizzato in una determinata regione.

Per quanto riguarda le restrizioni sul numero di dipendenti, il limite di 100 persone per una start-up è abbastanza accettabile.

Se parliamo dell'importo massimo del reddito, allora può anche essere considerato abbastanza ragionevole. Le difficoltà possono essere riscontrate, forse, dalle società intermedie. Non ci sono restrizioni con UTII, tuttavia, può essere effettuato solo il commercio al dettaglio.

Se l'organizzazione deve pagare l'IVA, l'unica opzione è DOS. Tuttavia, in questo caso, è necessario assumere l'importo dei pagamenti e la possibilità di restituire l'imposta in entrata. La tenuta dei registri può richiedere l'assistenza di un finanziere qualificato.

Per alcune imprese, il più vantaggioso potrebbe essere il sistema fiscale semplificato "reddito meno costi". Ma va ricordato che i costi sostenuti dovranno essere confermati. La società deve essere certa di poter fornire all'organismo di regolamentazione la documentazione necessaria.

Quando si sceglie un modulo fiscale, è possibile consultare un contabile qualificato.

Esempi di calcoli: UTII

Dopo aver scelto il sistema ottimale, è necessario effettuare calcoli preliminari. I numeri risultanti aiuteranno a determinare finalmente. Diamo un'occhiata ad alcuni esempi. In essi, per facilità di confronto, i calcoli sono dati per l'anno.

Supponiamo che una LLC pianifichi di aprire un negozio di prodotti non alimentari a Vologda. I dati iniziali sono i seguenti:

• Reddito atteso tra 1 mese. - 1 milione p. IVA esclusa.
• Costi stimati - 750 mila rubli / mese. (acquisto di prodotti, affitto, stipendi ai dipendenti, contributi ai fondi, ecc.).
• Numero di dipendenti - 5 persone.
• L'area dei locali commerciali è di 50 metri quadrati.
• La dimensione dei contributi per i dipendenti è di 15 mila rubli / mese.

Il tipo di attività dell'impresa consente l'uso di OSNO, USN e UTII. Calcoleremo le detrazioni fiscali per ciascun regime.

Quando le spese e le entrate UTII non vengono prese in considerazione. Il calcolo della base imponibile viene effettuato secondo la seguente formula:

DB x PLZ x K1 x K2in cui:

• La redditività di base (DB) per il commercio al dettaglio è di 1800 rubli.
• Sala (PLZ) - 50 m².
• K1 (per il 2017) - 1.798;
• K2 per la città di Vologda (per il 2017) - 0,52.

La base è 1800 x 50 x 1.798 x 0.52 = 84146 p. 40 copechi

Il calcolo dell'importo dell'imposta viene effettuato secondo la formula:

UTII (NB x 15%) - contributi.

Quindi, risulta:

L'importo dell'imposta = 84 146,40 x 15% = 12 621,96 rubli / mese. o 151 463,52 p / anno.

Secondo il codice fiscale, il pagatore ha il diritto di ridurre l'importo delle detrazioni dell'importo dei contributi versati per i dipendenti. In questo caso, viene stabilita una restrizione. L'importo della riduzione non può superare l'importo dell'imposta di oltre il 50%.

L'importo dei contributi per l'anno sarà di 180 mila rubli.

Riduciamo l'importo delle tasse del 50% e otteniamo 75 731,76 r / anno. Va notato che il calcolo e la detrazione dell'ITII vengono effettuati trimestralmente.

USN

Utilizzando i dati sopra, calcoleremo la modalità "reddito" semplificata:

1 milione p. x 12 mesi x 6% = 720 mila p.

L'importo ricevuto può anche essere ridotto dell'importo dei contributi dedotti per i dipendenti, ma non più del 50%:

• 15 mila p. x 12 = 180 mila p.
• 720 mila p. - 180 mila p. = 540 mila p. - L'importo totale dell'imposta per l'anno.

Se viene utilizzata la modalità "reddito meno spesa", quindi per la regione di Vologda. il tasso è del 15%. Il calcolo sarà il seguente:

• 1 milione p. x 12 - 12 milioni p. - reddito dell'esercizio.
• 12-9 = 3 (entrate meno spese).
• 3 milioni p. x 15% = 450 mila p. - importo da pagare.

Va tenuto presente che sul sistema fiscale semplificato il pagamento viene effettuato mediante anticipi. Un'entità economica può detrarli mensilmente o trimestralmente. Tuttavia, ciò non influisce sull'importo annuale.

Inoltre, la società non può prendere in considerazione i contributi versati per i dipendenti. Tuttavia, ha il diritto di includerli nelle spese.

Calcolo su OSNO

Prima di tutto, la società è tenuta a pagare l'imposta sul reddito:

(12 milioni p. - 9 milioni p.) X 20% = 600 mila p.

Come sapete, l'aliquota fiscale di base è l'IVA. Farà:

12 milioni p. x 18% = 2 milioni 160 mila p.

Inoltre, la maggior parte dell'importo ricevuto può essere restituito.

Se l'area di vendita è di proprietà, viene inoltre detratta l'imposta sulla proprietà.

Risultati del confronto

Confrontando i risultati ottenuti, possiamo dire che UTII sarà il più redditizio. Nel frattempo, questa modalità non è adatta a tutte le imprese e non in tutti i casi.

Ad esempio, supponiamo che K2 sia 0.9. Di conseguenza, l'importo totale annuo sarà pari a 131 070 p. Se il negozio riceve un profitto non di 1 milione, ma solo di 300 mila rubli, la tassa sulla USN sarà di 108 mila rubli. Allo stesso tempo, il valore delle entrate non influisce sull'importo delle detrazioni per UTII, poiché l'indicatore fisico viene utilizzato nella formula (in questo caso, l'area della stanza).

Supponendo che anche a un ritmo così modesto l'impresa non sarà in grado di raggiungere il primo mese di attività, l'ITI dovrà comunque essere detratta. Il pagamento viene effettuato dal primo giorno di registrazione all'IFTS. STS, a sua volta, inizia a funzionare dalla data di ricezione del primo reddito. A questo proposito, gli esperti raccomandano alle start-up di passare prima a STS. E quando il reddito è più o meno prevedibile, scegliere una modalità in base alla situazione specifica.

Punto importante

Va notato che le LLC pagano le tasse tramite bonifico bancario. Il requisito corrispondente deriva dall'articolo 45 del codice fiscale. Secondo la norma, un obbligo fiscale è riconosciuto come adempiuto solo su presentazione di un ordine di pagamento alla banca. Il Ministero delle finanze proibisce il trasferimento di contanti.

conclusione

Alcune imprese prevedono di lavorare in diverse aree che rientrano in regimi diversi. I sistemi fiscali possono essere combinati? La legislazione non proibisce l'uso di più modalità contemporaneamente.

Diciamo che fare trading in un negozio di piccole dimensioni porta buoni profitti. Per ridurre il carico, l'impresa può essere completamente trasferita a UTII. E i servizi di trasporto che la società fornisce raramente possono essere inseriti nel sistema fiscale semplificato. Di conseguenza, se il trasporto è una direzione più redditizia, può essere trasferito a UTII e il commercio - attività meno redditizia - a STS.

Nel frattempo, ci sono alcune limitazioni. Ad esempio, è impossibile utilizzare contemporaneamente l'OSNO e il sistema fiscale semplificato, il servizio doganale statale unificato e l'amministrazione fiscale generale, il sistema unificato di imposta sociale e il sistema fiscale semplificato.

Spesso la società ha bisogno di ottenere informazioni sul sistema fiscale utilizzato dai partner. Come scoprire quale forma di tassazione ha una LLC? Per fare ciò, è possibile visitare il sito Web ufficiale del Servizio fiscale federale. Ha un modulo di richiesta speciale in cui vengono inseriti i dati sulla società di interesse. Una persona interessata riceve una risposta a una richiesta entro pochi minuti.

Inoltre, è possibile ottenere le informazioni necessarie contattando direttamente il partner. Questa informazione non è un segreto commerciale. Naturalmente, un potenziale partner può rifiutare di fornirli, ma non ha senso.