I concetti di "residente" e "non residente" sono abbastanza comuni nella pratica delle questioni fiscali e di altri settori di attività, ad esempio nelle operazioni bancarie durante il trasferimento di fondi su conti all'estero. A questo proposito, la conoscenza delle informazioni sulla differenza nei concetti di "residente" e "non residente" è molto importante per molte persone fisiche e giuridiche. Considera le sottigliezze della definizione di questi termini e le loro differenze tra loro nei materiali di questo articolo.
I concetti
Il termine si riferisce alla cittadinanza. La cosa principale da notare è che se un residente è necessariamente un cittadino di un paese, un non residente non è necessariamente un cittadino straniero.
Idea generale del residente: si riferisce a una persona giuridica o una persona registrata nel paese, per lui è possibile la piena applicazione della legislazione locale.
I non residenti comprendono le persone giuridiche o le persone che operano in un paese ma hanno una registrazione e un luogo di residenza in un altro.
Lo status di residente si forma sotto l'influenza dei seguenti principi di residenza fiscale:
- la quantità di tempo trascorso nel paese;
- presenza regolare nel paese (possibilmente con viaggi brevi);
- la presenza o l'assenza di un permesso di soggiorno, nonché di un visto speciale (lavoro o studio).
I fattori sopra elencati sono caratteristici non solo per il nostro paese, ma anche per la maggior parte dei paesi stranieri.
I principali documenti legislativi a cui si può fare riferimento per determinare lo status di cittadino sono:
- N. 173-ФЗ Sul regolamento valutario, l'ultima modifica rispetto all'08 / 03/2018 N. 293-ФЗ.
- Il codice fiscale della Federazione Russa (art. 207), ultima revisione del 04.03.2017 n. 58-FZ.
Cosa dice la legislazione valutaria?
Questi concetti sono considerati in modo sufficientemente dettagliato nella nostra legislazione. Tuttavia, hanno un'interpretazione leggermente diversa, anche tra gli atti giuridici russi. Pertanto, angoli di vista leggermente diversi su questi termini offrono leggi valutarie e fiscali.
Se prendiamo la legge della Federazione Russa "Sulla regolamentazione della valuta e controllo della valuta" n. 177-FZ, quindi, secondo questo atto normativo, le seguenti categorie sono identificate come residenti:
- cittadini ufficiali della Federazione Russa, ad eccezione di quelli che risiedono permanentemente in paesi stranieri;
- rappresentanti stranieri di altri paesi e individui che non hanno la cittadinanza nella Federazione Russa, ma vivono permanentemente nel territorio della Federazione Russa.
In altri casi, un individuo viene riconosciuto come non residente.
In conformità con lo stato identificato, a una persona si applicheranno varie condizioni e requisiti quando si effettuano transazioni nel territorio dello stato della Federazione Russa, ad esempio quando si aprono e si mantengono conti bancari, si effettuano transazioni in valuta, si effettuano trasferimenti di denaro, ecc.
Ecco i documenti richiesti per provare lo stato di valuta del non residente:
- una copia del passaporto con le date di attraversamento dei confini della Federazione Russa;
- una copia di un permesso di soggiorno, di uno studente o di un visto di lavoro, in grado di confermare il fatto di un cittadino che vive all'estero.
Essendo cittadini ordinari della Federazione Russa e non affrontando la necessità di condurre operazioni su conti in valuta estera, potremmo non essere interessati a questi aspetti legali. Ma non appena sorgono domande sul condurre transazioni in valuta estera per qualsiasi motivo, si dovrebbe prestare attenzione al fatto che, in quanto residente nella Federazione Russa, un individuo ha il diritto di trasferire i suoi valori in valuta ad altri individui, di avere conti in valuta estera.Ma con lo status di non residente della Federazione Russa, tale diritto è assente, poiché tutti i conti aperti rientrano nella giurisdizione di un istituto bancario, anche durante il trasferimento di valuta estera. La banca deve essere autorizzata esclusivamente dalla Banca centrale della Federazione Russa.
essenza
Il termine "residenza fiscale della Federazione Russa" si riferisce all'appartenenza di una società o di un individuo al sistema fiscale dello stato russo. In questo caso, il residente è responsabile del pagamento delle tasse allo stato, ovvero è tenuto a dichiarare tutto il reddito ricevuto. Qualsiasi persona può ricevere lo status indipendentemente dalla sua cittadinanza o affiliazione.
L'essenza principale di questo concetto è che non solo i cittadini, ma anche le persone che vivono o svolgono attività commerciali, si riferiscono alle leggi fiscali di un determinato paese.
Tali tendenze sono abbastanza pronunciate nei paesi dell'Europa occidentale. Milioni di non residenti vivono nel territorio di questi stati su base permanente o temporanea. La maggior parte di essi con cittadinanza diversa sono pienamente soggetti alle norme fiscali di un determinato paese. Va notato che nell'Europa occidentale il sistema di accordi internazionali che regola la sfera fiscale è ben sviluppato.
Caratteristiche di residenza nel diritto tributario
Se prendiamo il codice fiscale della Federazione Russa, i concetti studiati sono chiaramente delimitati dall'art. 207. Ai sensi di questo articolo della legge, il concetto di residente comprende:
- Cittadini della Federazione Russa, cittadini stranieri con una mancanza di cittadinanza che vivono nella Federazione Russa da almeno 183 giorni, vale a dire quasi sei mesi.
- Individui responsabili del servizio militare, nonché funzionari governativi, anche quando si trovano fuori dalla Federazione Russa in caso di viaggio d'affari.
I non residenti nel paese includono tutte le altre categorie di cittadini, in particolare quelli che rimangono sul suo territorio per meno di 6 mesi.
Se uno straniero si trova in Russia, allora può essere un non residente ai sensi della legislazione valutaria e un residente ai sensi della legislazione fiscale.
Le principali responsabilità che incombono sulla residenza fiscale delle persone fisiche nella Federazione Russa:
- informare le autorità sul fatto di aprire nuovi conti all'estero;
- informare l'ispettorato delle operazioni eseguite su tali conti.
Differenze identificate tra le leggi fiscali e valutarie
Sulla base delle informazioni di cui sopra, è possibile trarre conclusioni sulle differenze visualizzate nella tabella seguente.
| Diritto tributario | Legislazione valutaria |
| Qualsiasi persona fisica o giuridica con un soggiorno nel Paese superiore a 183 giorni può agire come residente nel settore fiscale | Un residente può essere solo un cittadino della Federazione Russa, uno straniero, una persona con una mancanza di cittadinanza che ha ricevuto un permesso di soggiorno |
| Lo status di residente viene perso in assenza di un cittadino nel paese per più di 6 mesi. tra un anno (eccetto per viaggi di lavoro, viaggi di studio o di cura) | Lo stato di residente viene perso durante il soggiorno nel territorio di uno stato straniero per 1 anno o più, indipendentemente dai motivi |
| Gli stranieri diventano residenti dopo aver vissuto nel paese per più di sei mesi | Gli stranieri diventano residenti dopo aver ottenuto un permesso di soggiorno |
Modifiche alla legislazione nel 2018
Notiamo le attuali modifiche legislative: fino al 2018, quei cittadini e persone che erano all'estero da più di 1 anno erano considerati non residenti in valuta. Tuttavia, attraversando i confini della Federazione Russa (anche per 1 giorno), sono diventati residenti in valuta. I cambiamenti sono avvenuti il 1 ° gennaio 2018, quando, secondo la nuova legge, tutti i cittadini russi (indipendentemente dal periodo in cui si trovavano in un altro paese) sono considerati residenti in valuta.
Nota la particolarità di questa situazione: individui - cittadini della Federazione Russa che vivono all'estero per più di 183 giorni, durante tutto l'anno hanno l'opportunità di essere esentati dalle restrizioni sulla legislazione valutaria. Inoltre, sono tenuti a informare l'ufficio delle imposte sulla disponibilità di conti presso banche estere.
Si può concludere che i concetti di residente nelle leggi valutarie e fiscali sono diventati molto vicini e presentano meno differenze.
In che modo lo stato stesso osserva il problema di stato?
Lo stato della Federazione Russa condivide lo stato fiscale dei cittadini come segue:
- I cittadini della Federazione Russa sono residenti nella Federazione Russa, fatta eccezione per le comprovate situazioni della loro residenza nel paese per meno di sei mesi (183 giorni).
- Quando si considerano i cittadini stranieri, la situazione è l'opposto: sono tutti considerati non residenti, ad eccezione di coloro che dimostrano il contrario fornendo la prova della loro residenza nella Federazione Russa per più di 183 giorni. Cioè, i documenti da soli (permesso di soggiorno, ad esempio) non sono sufficienti. È necessario dimostrare il fatto della tua residenza nella Federazione Russa per più di sei mesi.
Confronto stato riepilogativo
Riassumendo tutte le caratteristiche di cui sopra, compileremo un tavolo finale che darà un'idea di come gli stati di residenti e non residenti differiscono in base alle nostre leggi.
| Legislazione valutaria | Diritto tributario |
| I residenti sono tutti cittadini della Federazione Russa, tranne quelli che restano nel paese per meno di 183 giorni; gli stranieri che sono costantemente nella Federazione Russa hanno un permesso di soggiorno. | La residenza fiscale della Russia è di tutti i cittadini della Federazione Russa, gli stranieri soggiornano permanentemente nel territorio della Russia per più di 183 giorni (il termine può essere interrotto); persone assenti nel territorio della Federazione Russa, ma sottoposti a servizio militare o statale durante viaggi di lavoro all'estero |
Di conseguenza, il diritto tributario non importa quale sia la cittadinanza dell'interessato. La base per questo è il periodo (periodo) di permanenza nel nostro paese.
Vantaggi dello status di residente:
- disposizione gratuita di fondi in valuta;
- la possibilità di dare, testamenti, acquisizione di fondi in valuta estera.
Svantaggi dello status di residente:
- la necessità di fornire costantemente informazioni all'ufficio delle imposte sull'apertura dei conti e sulla conduzione delle transazioni su di essi.
Vantaggi dello status di non residente:
- non è necessario fornire relazioni alle autorità fiscali in merito all'apertura di conti e allo svolgimento di transazioni su di essi.
Svantaggi dello status di non residente:
- la gestione della valuta è limitata all'elenco delle banche disponibili;
- l'elenco delle banche viene costantemente rivisto;
- aumento dell'aliquota fiscale;
- difficoltà nel condurre una serie di transazioni finanziarie.
diritti
Dopo aver considerato i concetti, è necessario passare alle domande relative allo studio dei diritti di queste categorie di cittadini.
I residenti come partecipanti alle transazioni in valuta estera hanno i seguenti diritti:
- la capacità di aprire conti bancari in valuta estera;
- condurre varie transazioni valutarie su conti aperti in precedenza con banche;
- condurre transazioni valutarie su quei conti aperti con banche estere al di fuori della Federazione Russa;
- Stabilire in valuta estera di qualsiasi orientamento (il tasso di conversione è determinato dalla banca del cliente, indipendentemente dalla valuta in cui viene aperto l'account).
A differenza dei residenti, i non residenti possono distinguere i seguenti diritti quando effettuano transazioni in valuta:
- Aprire vari conti in valuta estera con banche, nonché eseguire transazioni in valuta nazionale.
- La possibilità di trasferire valuta da un conto presso una banca della Federazione Russa a una banca straniera senza restrizioni.
- Nessuna restrizione ai trasferimenti verso banche estere.
- La capacità di accreditare titoli da conti speciali con il permesso della Banca centrale della Federazione Russa.
In FZ-173 sono state stipulate situazioni relative al diritto specificato nel primo paragrafo. Tuttavia, ci sono restrizioni sull'elenco di tali banche. Tra questi possono esserci solo quelli autorizzati dalla Banca Centrale della Federazione Russa a condurre tali operazioni. Di tanto in tanto, l'elenco viene rivisto a livello legislativo.
Per aprire un conto, un non residente applica le regole previste dall'art. 846 del codice civile della Federazione Russa. La documentazione di apertura è simile a quella per i residenti.
Il pacchetto di documenti per ricevere un certificato di residenza fiscale è costituito dal seguente elenco:
- modulo di domanda compilato;
- passaporto;
- carta di migrazione con la data specificata;
- un documento che autorizza a rimanere nel paese;
- un documento che autorizza la Banca centrale della Federazione Russa ad aprire un conto presso una banca.
Certificato come documento principale
Un certificato di residenza fiscale è un documento molto importante che è necessario per l'applicazione di accordi internazionali per evitare la doppia imposizione. A cosa serve questo documento?
Il certificato di residenza fiscale della Federazione Russa è un documento che conferma la posizione permanente di una persona a fini fiscali. Può avere nomi e funzionalità diversi.
I casi principali in cui possono essere richieste prove documentali della residenza fiscale di una persona o organizzazione sono i seguenti:
- la necessità di utilizzare i benefici in relazione al reddito pagato a uno straniero;
- determinazione dell'importo delle passività fiscali di una persona in un determinato paese;
- la necessità di approvare lo status di un residente fiscale dello Stato per altri scopi.
Caratteristiche della tassazione
La differenziazione delle categorie di persone in residenti e non residenti ha determinate conseguenze nel settore fiscale delle aliquote.
Sottolineiamo ancora una volta che ai sensi delle attuali leggi fiscali:
- residente fiscale è cittadino della Federazione Russa;
- i non residenti e i cittadini stranieri sono persone che si trovano nel nostro paese da più di 183 giorni.
Se si dispone di un permesso di soggiorno, è troppo presto per parlare dello stato di un residente fiscale.
La tabella mostra le informazioni sulle aliquote fiscali per la categoria studiata.
| Il tasso fisso legale (su salari e altri redditi) | 13% del reddito |
| Se l'individuo residente ha ricevuto benefici come una vincita e un'altra fonte | fino al 30% |
| Uno straniero riconosciuto come residente nella Federazione Russa | 13% del reddito |
Per quanto riguarda i non residenti nel territorio della Federazione Russa, hanno le proprie regole fiscali che si riflettono nella tabella seguente.
| Ci sono casi in cui la tariffa è inferiore a quella dei residenti | Tale requisito è tipico per coloro che lavorano su un brevetto nel nostro paese, per specialisti di profilo più ampio, cittadini della EAEU. Tasso applicabile 9% |
| Nel caso di dividendi dalla Russia | Tasso del 15% |
| Altre situazioni | Tasso del 15% |
| Per professionisti altamente qualificati | Vota il 13% |
Va ricordato che il fatto di una residenza fiscale deve essere confermato in modo che l'OdV non abbia ulteriori motivi per le ispezioni.
Funzionalità per determinare lo stato delle persone giuridiche
La determinazione dello status di residente o non residente diventa un elemento di business particolarmente importante per le persone giuridiche.
Quest'ultima include un'organizzazione registrata legalmente nella legislazione vigente, che ha proprietà proprie ed è responsabile per i suoi obblighi nei confronti delle controparti.
Lo stato di residenza fiscale delle organizzazioni è molto importante per loro, poiché predetermina le regole in base alle quali pagheranno le tasse, tenendo traccia dei loro pagamenti.
Se parliamo della scelta dello status per un'entità legale, va notato che in caso di assegnazione dello status di non residente, la società dovrà pagare i dazi solo nella quantità della quota di profitto ricevuta a seguito del funzionamento delle attività in Russia, l'altra parte va al tesoro di altri stati. Se parliamo dello status di residente per un'entità legale, in questa situazione la società deve informare l'ispettorato della somma di tutte le sue entrate, tutti i compiti da cui vanno al tesoro della Federazione Russa.
Residenza fiscale delle persone giuridiche significa:
- essere registrato nella Federazione Russa;
- essere un alieno che ha stipulato un accordo con altri paesi sull'acquisizione dello status di residente;
- essere straniero, ma gestito dal territorio della Federazione Russa.
Persona giuridica, se non residente:
- apertamente in uno stato straniero e opera secondo le leggi di quello stato, ma ha filiali nel nostro paese;
- se situato all'estero.
Il fatto del luogo di registrazione della società e del paese in cui si svolgono le sue attività è una conferma della residenza fiscale.
Va notato che il principale fattore che influenza il momento della determinazione dello status non è la cittadinanza della Federazione Russa, ma il tempo trascorso nel nostro paese.
Residenza fiscale di Cipro
La legge sull'imposta sul reddito di Cipro è stata modificata. Ora, una persona che non soggiorna nel suo paese per più di 183 giorni in un anno fiscale e non è residente fiscale in nessun altro stato può essere considerata residente fiscale di Cipro, alle seguenti condizioni:
- rimanere sul territorio dello stato per più di 60 giorni;
- svolgere qualsiasi attività nel territorio di Cipro;
- Residenza permanente sull'isola, che può appartenere ad essa o essere affittata.
