Il metodo di cassa per la contabilizzazione di entrate e spese è un metodo in cui il reddito di un'organizzazione viene preso in considerazione il giorno in cui il denaro arriva alla cassa o su un conto corrente. Per vari tipi di imprese e organizzazioni nel nostro paese, sono stati sviluppati e attuati diversi metodi che tengono conto delle entrate e delle spese. Si applicano alla tassazione delle entità aziendali. Dal 2002, le organizzazioni possono utilizzare due metodi per calcolare le imposte sul reddito.
Oggi parleremo in modo specifico del metodo di contabilizzazione delle entrate e delle spese, dei suoi pro e contro. Molto spesso viene utilizzato da aziende con un piccolo fatturato e, di conseguenza, un piccolo reddito. La politica contabile della società è la base su cui si basa il servizio di contabilità. Pertanto, la scelta del metodo di contabilizzazione della contabilità per entrate e spese dovrebbe essere presa molto seriamente al fine di eliminare l'attrito futuro con le autorità fiscali.
Reddito dell'organizzazione: essenza e classificazione
In conformità con la legge applicabile, il nome "reddito" indica il profitto di una società di qualsiasi tipo. Il profitto viene calcolato in termini di valore in due modi diversi. È possibile utilizzare il metodo di contabilità in contanti o il metodo di competenza. Ci sono anche pagamenti al bilancio dell'azienda, che sono esclusi dal lato delle entrate e non sono tassabili.
Tali pagamenti includono le imposte indirette, che sono espressione del valore aggiunto dei beni che l'acquirente paga per l'acquisto. La parte di reddito dell'organizzazione viene determinata analizzando i documenti contabili primari e fiscali, nonché quelli che confermano la transazione. In altre parole, il reddito è sistematizzato per un gruppo tassabile e quelli che non sono tassabili. Questi sono metodi per riconoscere entrate e uscite.
Il profitto come oggetto di tassazione
Non è un segreto per alcun contabile che la formazione dell'utile netto avvenga deducendo contributi obbligatori dal totale delle entrate. Questo importo residuo è soggetto alla contabilizzazione secondo un metodo o un altro. L'importo ricevuto è soggetto a tassazione se:
- Il contante dovrebbe essere ricevuto a seguito della vendita di beni o servizi.
- Le entrate saranno considerate ricevute anche se presentate in natura e non sotto forma di denaro.
Il metodo di contabilizzazione delle entrate e delle spese è ora utilizzato sempre più spesso. Il tipo di reddito considerato non operativo e contabilizzato a seguito di attività operative non è soggetto a tassazione. Questi includono varie unità, interessi sui depositi, differenze di cambio, multe e sanzioni. Tali pagamenti a favore di un'entità economica, come i contributi al capitale autorizzato, il rimborso di prestiti, il pagamento di beni in locazione, non sono tassati. Cosa tiene conto del metodo di cassa per la contabilizzazione di entrate e spese?
Costi: natura e classificazione
Quando parliamo di costi, molti imprenditori start-up credono che per qualsiasi costo di transazione, i profitti imponibili saranno significativamente inferiori. Tuttavia, questo non è del tutto vero. I costi dell'impresa sono espressi in forma di valore e calcolati in modo conveniente e non contraddice la legge (ad esempio, quella di cui stiamo discutendo - la liquidità).
In base all'importo di questo importo, è possibile ridurre le entrate al lordo delle imposte. Tuttavia, ci sono operazioni che non possono essere prese in considerazione per il risultato lordo.A questo proposito, i costi dovrebbero essere adeguatamente giustificati, confermati con l'aiuto di documenti e, ovviamente, dovrebbero essere direttamente correlati all'attività principale dell'impresa. L'uso del metodo di contabilità per conto economico per entrate e uscite presenta molti vantaggi.
Come vengono addebitate le spese?
Ogni tipo di fondi spesi nelle autorità fiscali deve essere documentato:
- Se questo è il costo di un viaggio d'affari, sono richiesti rapporti anticipati con documenti giustificativi, ricevute per l'alloggio e il trasporto.
- I costi di trasporto sono confermati da lettere di vettura, atti che riflettono l'accoglienza e il trasferimento dei servizi resi.
- Per confermare i pagamenti del noleggio, è necessario fornire documenti di transazione che confermino il pagamento, i contratti, gli atti di accettazione e il trasferimento.
- Il pagamento per le comunicazioni mobili è confermato da contratti, ordini d'uso, conti dettagliati, un elenco di dipendenti le cui spese per le comunicazioni mobili sono a carico dell'azienda.
- Quando si utilizzano veicoli ufficiali, è necessario emettere lettere di vettura.
- I costi per l'acquisizione di acqua potabile dovrebbero essere confermati da un certificato delle autorità sanitarie ed epidemiologiche che l'acqua del rubinetto locale non è idonea al consumo e documenti di regolamento. Con il sistema fiscale semplificato, la contabilizzazione delle entrate e delle spese su base contanti sarà molto conveniente.
Quali sono i costi?
Quindi, tutte le spese sono documentate. Ora devi calcolarli usando qualsiasi metodo. Nel nostro caso, utilizzeremo il metodo di contabilità in contanti per entrate e spese. Ma prima, i costi sono soggetti a classificazione. Allo stesso tempo, dobbiamo ricordare che anche in assenza di profitti per l'impresa, le spese possono ancora essere. Per questo motivo, le spese sono allocate.
Allo stesso tempo, la parte delle entrate non viene presa in considerazione (poiché ciò non è sempre possibile), ma presa in considerazione secondo un'altra classificazione. Non ci sono così tante varietà di spese, solo due: quelle che sono tassabili e non tassabili, le cosiddette altre. Il metodo di contabilizzazione di entrate e spese nel sistema fiscale semplificato nel 2016 è stato utilizzato da molti imprenditori.
Spese della società come oggetto di tassazione
Per determinare l'importo delle entrate utilizzando il metodo di calcolo del reddito in contanti. In assenza di tale stato patrimoniale, calcolando i risultati finanziari dell'impresa, è necessario prestare attenzione al lato delle spese. Come ricordiamo, secondo la normativa vigente, è tassabile e non tassabile. L'elenco delle spese imponibile comprende: costi di produzione e vendita, costi di materiali o materie prime, manodopera (salari del personale), spese di ammortamento, ecc.
I costi che non sono tassati sono anche chiamati standardizzati. Il loro elenco è regolato dalla legislazione fiscale. Questo elenco può includere carenze, spese di ospitalità e indennità per le spese personali del personale se qualcuno è stato inviato in viaggio d'affari. Considerare più in dettaglio l'uso del metodo di contabilizzazione della contabilità per entrate e spese.
Le sfumature dell'uso
La base è la media aritmetica, che viene calcolata per l'intero periodo di riferimento nella sua interezza e assume la dimensione dell'utile netto per un valore costante. Tale, secondo le spiegazioni del servizio fiscale, dovrebbe essere inferiore a 1 milione di rubli al trimestre. Questo è meno di quattro milioni di rubli all'anno. In quale proporzione questo importo verrà distribuito, decide l'imprenditore.
Pertanto, sarà del tutto giustificato se l'uomo d'affari nei primi mesi non realizzerà alcun profitto e in futuro ammonterà a due milioni per ciascun periodo di riferimento. Diamo un chiaro esempio del metodo in contanti per il calcolo delle entrate e delle spese. Quindi, una certa azienda utilizza questo metodo dal 1 ° gennaio di quest'anno. Alla fine del terzo trimestre, il contabile verifica se la società soddisfa le condizioni alle quali l'uso di questo metodo è legale. Le entrate sono:
- per il 4o trimestre - 400 mila rubli;
- per il 1o trimestre - 800 mila rubli;
- per il 2o trimestre - 1 milione di rubli;
- per il 3o trimestre - 500 mila rubli.
Cercheremo di calcolare se la società sarà in grado di continuare a utilizzare il metodo di contabilità in contanti: sommare i ricavi per quattro trimestri e dividere per quattro.
(500 mila rubli + 800 mila rubli + 1 milione di rubli + 400 mila rubli): 4 = 675 mila rubli.
Si scopre che le entrate medie per l'anno non hanno superato il milione di rubli e la società ha il diritto di continuare a utilizzare il solito metodo per il calcolo della base imponibile. Chi non può utilizzare il metodo di contabilità in contanti per le entrate e le spese?
Per chi è escluso l'uso di questo schema?
Il metodo in contanti presenta una serie di svantaggi. In primo luogo, come è già stato detto, esiste un limite all'importo, il che rende impossibile per le grandi imprese con un reddito medio di oltre un milione di rubli utilizzare questo schema. Esistono numerosi istituti che non possono utilizzare questo metodo contabile.
Il Codice Fiscale stabilisce che questo metodo di riconoscimento delle entrate e delle spese non è possibile per un certo numero di organizzazioni: istituti finanziari impegnati in attività bancarie, entità aziendali che partecipano alla gestione congiunta delle imprese in conformità con l'accordo concluso sulla gestione fiduciaria o stipula di una semplice partnership. Più specificamente, l'elenco di queste imprese sarà simile al seguente:
- Organizzazioni creditizie dei consumatori.
- Aziende e banche di microfinanza.
- Aziende con registrazione nel territorio di un altro stato.
- Numerose organizzazioni autorizzate nel campo dello sviluppo del sottosuolo.
- Organizzazioni che operano sulla base di accordi finalizzati alla gestione fiduciaria della proprietà. E tutto il resto con il sistema fiscale semplificato, possono effettuare la contabilità di cassa e reddito.
Contabilità di cassa
Se l'entità aziendale ha scelto questo particolare metodo di contabilità per il reddito, deve mostrarlo nella politica contabile corrente dell'organizzazione e seguirlo in seguito. La parte di ingresso di questo metodo di calcolo ha una serie di caratteristiche definite dalle leggi applicabili. Pertanto, il loro rispetto è obbligatorio per tutte le organizzazioni e istituzioni che sono autorizzate a utilizzare questo metodo in conformità con le disposizioni della legislazione fiscale. Queste funzionalità includono i seguenti punti:
- La data in cui i soldi saranno accreditati sul conto bancario dell'impresa è considerata il giorno in cui i soldi sono ricevuti.
- La suddetta condizione si applica a qualsiasi lavoro e servizio di natura non di proprietà.
- Se l'organizzazione fornisce prestiti a qualcuno, il suo rimborso si riflette nello stesso giorno per intero. D'accordo, il metodo di contabilità per le entrate e le spese in contabilità è molto conveniente.
In poche parole, il metodo di cassa è basato su operazioni effettuate di fatto. In tutti gli altri casi, i proventi a favore dell'organizzazione non sono riconosciuti. Inoltre, nel calcolare le entrate dell'organizzazione, è necessario ricordare quanto segue: il dazio all'esportazione non è presentato dal venditore all'acquirente delle merci e deve essere preso in considerazione nel determinare l'importo delle entrate. E il costo delle accise, che è incluso nel prezzo dei beni venduti all'acquirente, sarà escluso dalle entrate dell'azienda. Questi sono i principali metodi di rilevazione delle entrate e delle spese.
Costi in contanti
Come risulta chiaramente dal paragrafo precedente, i costi di questa forma di contabilità saranno presi in considerazione solo se la loro attuazione è documentata. Nella parte di spesa del bilancio secondo la contabilità di cassa, la conferma delle spese è solo il pagamento diretto. Ciò significa che questo metodo di calcolo della base imponibile non tiene conto di quei pagamenti che sono stati effettuati come anticipo per i beni, ma non sono stati completamente completati. In tal caso, i fondi saranno registrati nel risultato finanziario entro la data in cui è avvenuta la spedizione della merce conformemente al contratto.
Ci sono una serie di sfumature da considerare. Ad esempio, i costi salariali, i costi delle materie prime e gli interessi maturati per l'utilizzo dei fondi di credito dovrebbero essere calcolati immediatamente dopo il pagamento. Il metodo di riconoscimento del reddito e delle spese in contanti è ormai popolare tra i giovani imprenditori. Allo stesso tempo, l'organizzazione ha il diritto di riflettere il prezzo dei materiali e delle materie prime solo dopo averli cancellati in produzione.
Ancora una volta ripetiamo che, in conformità con la legge, l'uso del metodo in contanti è consentito agli imprenditori e alle persone giuridiche il cui reddito totale per il periodo di riferimento non supera il milione di rubli. Tuttavia, la legge non dice che i profitti dovrebbero essere così ogni mese. Proprio questo limite dovrebbe essere evidente nel calcolo annuale medio. È necessario prestare attenzione al fatto che l'uso del metodo del contante nella prassi contabile delle imprese e delle imprese che pagano le imposte sul reddito è un atto volontario, ma non un requisito obbligatorio.
Per le stesse organizzazioni e singoli imprenditori che utilizzano la semplificazione, è obbligatorio utilizzare il metodo di contabilità in contanti per entrate e spese. Puoi accedervi direttamente al momento della registrazione di un'organizzazione o di un singolo imprenditore o, se la società esiste da molto tempo, con l'inizio di un nuovo anno solare. L'organizzazione, che è passata al regime di cassa, in futuro dovrà controllare l'ammontare degli utili e, inoltre, osservare alcune restrizioni ai contratti. Ma dobbiamo ricordare che non tutti possono utilizzare il metodo di contabilità in contanti per entrate e spese.
Circostanze che incidono sulla possibilità di utilizzare il metodo di contabilità in contanti
Il verificarsi di determinate situazioni, ad esempio, se l'organizzazione ha smesso di soddisfare i requisiti stabiliti dalla legge, necessari per l'applicazione del metodo discusso, porta al fatto che l'azienda deve abbandonarla. Se si verificano tali circostanze, l'organizzazione deve, all'inizio del prossimo periodo d'imposta, procedere al metodo della competenza economica.
Restrizioni al diritto di utilizzare questa opzione contabile si verificano se la società è una società semplice o ha un accordo volto a fidarsi della proprietà. Dovrai anche passare al metodo di competenza se il reddito ha superato il limite. Quindi, qual è la cattiva e buona contabilità delle entrate e delle spese su base monetaria?
Pro e contro
Un punto positivo quando si mantiene la base di cassa è che nel reddito imponibile sono incluse solo le entrate pagate. Lo svantaggio di questo metodo è chiaramente visibile quando si tiene conto dei costi. Ridurre con il loro aiuto la parte imponibile del profitto è possibile solo dopo l'effettivo pagamento dei costi. Nella maggior parte dei casi, la società non ha il tempo di pagarli durante il periodo di riferimento. Tali spese sono un elenco abbastanza ampio. Ad esempio, i salari per l'ultimo mese di un trimestre vengono pagati nel trimestre successivo.
Lo stesso si può dire dell'affitto. E se le spese non sono soggette alla contabilità in questo periodo, la società sarà costretta a gonfiare i pagamenti fiscali sugli utili. Non è sempre consigliabile utilizzare il metodo di contabilizzazione di entrate e spese nell'ambito della valutazione generale delle spese. Sono queste circostanze che diventano un ostacolo per molte aziende e abbandonano il metodo di contabilità in contanti e si rivolgono al metodo della competenza economica. In questo caso, il reddito imponibile della società riduce le spese, siano esse pagate o meno. Ma il metodo di competenza ha anche la sua mosca nell'unguento: tutte le entrate sono prese in considerazione nelle entrate, indipendentemente dal fatto che l'acquirente non abbia pagato per i beni o il servizio venduti.
Di conseguenza, devi pagare le tasse anche quando il denaro non è stato ancora ricevuto in linea di principio. Ciò non è sempre possibile, in quanto la società potrebbe semplicemente non disporre di fondi gratuiti per effettuare pagamenti al bilancio. In caso di ritardo nel pagamento, la società perde anche denaro aggiuntivo sotto forma di un'ammenda.Quando si utilizza il metodo della contabilità per cassa, l'anticipo ricevuto dall'entità è rilevato come reddito imponibile. Questo è anche un aspetto negativo del metodo di contabilità in contanti. Pertanto, si dovrebbe prestare particolare attenzione alle società prepagate a questo punto. È più vantaggioso per loro utilizzare il metodo della competenza economica.
E quelle imprese e organizzazioni che ricevono il pagamento solo al momento del trasferimento di merci ai clienti possono utilizzare il metodo in contanti. Per loro sarà più redditizio, perché ti permette di pagare le tasse solo sugli utili pagati. Riassumendo, possiamo dire quanto segue: quando si sceglie un metodo di contabilità per entrate e spese, è necessario valutare attentamente i pro ei contro, che abbiamo descritto in questo articolo, e giungere alla soluzione più favorevole per voi e la vostra attività. Impara il metodo di contabilizzazione di entrate e spese e la tua azienda prospererà!
