Conti di corrispondenza. Piano dei conti

Nel quadro della teoria e della metodologia della contabilità, il sistema dei conti è di fondamentale importanza. Ciò è dovuto al fatto che con il loro aiuto viene risolto il problema della riflessione, dell'accumulazione e della generalizzazione delle informazioni.

Doppia entrata

Il bilancio dell'impresa contiene due oggetti contabili interconnessi. I cambiamenti che si verificano durante lo svolgimento delle operazioni aziendali sono di duplice natura. A causa del fatto che i conti riflettono il movimento e le condizioni degli oggetti contabili presentati in bilancio, ogni transazione commerciale dovrebbe essere riflessa in almeno due articoli. Inoltre, dovrebbero essere interconnessi e mostrare lo stesso importo. Una doppia voce indica l'indirizzo di questo collegamento. Pertanto, si riflette la corrispondenza dei conti. La tabella fornisce informazioni in triplo contenuto. Mostra informazioni:

1. Riflettendo la modifica degli oggetti registrati su account interconnessi.
2. Informazioni sulle operazioni in corso.
3. Direzioni caratteristiche di movimento degli oggetti.

contenuto

Cosa include la corrispondenza dei conti? Le pubblicazioni mostrano tre componenti:

• Descrizione della transazione commerciale.
• Conto addebitato e accreditato.

Ogni componente è espresso in un valore specifico. Gli account vengono riprodotti come codici numerici. La descrizione dell'operazione è espressa dal suo numero e dalla sua somma.

Registrazione dell'evento

In contabilità, è duplicato a fini di controllo. L'operazione si riflette dapprima come un fatto accompagnato da prove documentali nella cronologia. Quindi viene mostrato nella documentazione del sistema, distribuito da account di compensazione. I libri di cassa, le riviste speciali e altri registri intendono riflettere le operazioni di registrazione cronologica. Nella contabilità di sistema, vengono visualizzati nei conti della contabilità. Questo processo è una registrazione di attività. La corrispondenza dei conti contabili, di norma, non contiene il contenuto dell'evento. È sostituito da un riferimento al numero dell'operazione corrispondente. I risultati degli eventi durante la pubblicazione sono espressi in un unico contatore di denaro.

controllo

La corrispondenza dei conti contabili viene utilizzata non solo per implementare la funzione di informazione della documentazione. La doppia voce ha un valore di riferimento elevato. La corrispondenza dei conti consente di verificare l'accuratezza delle operazioni eseguite, la correttezza della loro riflessione nella documentazione. Il controllo viene effettuato riconciliando le transazioni e i saldi di credito e debito. A questo proposito, due requisiti formulati nel 1494 da Luca Pacioli sono di fondamentale importanza:

1. L'importo del turnover del debito è sempre lo stesso dell'indicatore di credito di un sistema di conti. Questa posizione esprime l'essenza della doppia entrata.
2. L'importo dei saldi di debito è identico all'indicatore di credito per lo stesso sistema di conti. Questa regola esprime la parità di equilibrio.

Se l'uguaglianza non viene stabilita, ciò indica che sono stati commessi errori durante la registrazione dei dati.

Motivi della registrazione

La principale corrispondenza dei conti si basa sul coordinamento metodologico, economico e giuridico. Ciò significa che ogni operazione completata ha una riflessione completamente inequivocabile. Conti di corrispondenza: relazione stabilita in conformità con le caratteristiche giuridiche ed economiche dell'evento e i metodi metodologici di registrazione. L'espressione della comunicazione basata su una specifica transazione commerciale viene effettuata da un record speciale. Quando si elabora tale cablaggio, è necessario rispettare la logica stabilita:

1. Imposta conti e oggetti contabili interessati da una transazione commerciale in base al suo contenuto economico.
2. Determinare la natura degli articoli interessati (passivi o attivi).
3. Impostare conti addebitati e accreditati conformemente alle peculiarità delle modifiche nella composizione della proprietà o nelle fonti della sua formazione che si verificano durante le transazioni, nonché sulla base delle specifiche dei conti interessati.

classificazione

A seconda dei dati riflessi, la corrispondenza dei conti può essere reale e condizionata. Il primo indica la relazione degli articoli per riflettere i dati su transazioni e fatti che portano a una modifica degli oggetti. Ad esempio, "stipendio emesso dal registratore di cassa". Le voci condizionali risultano dalla metodologia di registrazione. In questo caso, in realtà, l'operazione non è stata eseguita, ma è stata eseguita la corrispondenza dei conti.

Esempi possono essere presi dalla voce di spesa. Quindi, c'è un record di inclusione dei costi di gestione nei costi di produzione. In questo caso, la spesa viene registrata sul conto delle spese generali. Quando sono inclusi nei costi di produzione, non si verificano operazioni commerciali. La corrispondenza condizionale degli account viene eseguita per trasferire i dati da un articolo a un altro. A seconda del metodo di riflessione, il record può essere di tipo formulaico o grafico. I primi forniscono, oltre al nome (e spesso al posto di esso) dell'account corrispondente, l'apposizione del suo numero (codice). Pertanto, è possibile effettuare la seguente registrazione: "ritorno alla banca di importi salariali non pagati - 1000 rubli".

Voci semplici e complesse

I conti delle corrispondenze possono essere espressi in diversi tipi di formule. I più semplici sono indicati da credito e debito. Nei casi in cui due conti siano interessati da una transazione completata, la registrazione contabile viene definita semplice. Nel processo di attività finanziaria ed economica dell'impresa, possono verificarsi eventi in cui vengono utilizzati diversi articoli. In questo caso, si può passare attraverso un debito e diversi account con un prestito. Tali record sono chiamati complessi. Indipendentemente dal numero di conti che partecipano a tale transazione, l'importo per il turnover del debito e del credito deve essere uguale (identico). Considera la voce:

Salario maturato al personale dell'impresa - 100 mila rubli., Tra cui:

• lavoratori nella produzione - 60 mila;
• personale ausiliario (team di riparazione) - 15 mila;
• personale di gestione - 25 mila

In questo caso, è possibile compilare tre semplici conti di corrispondenza per una transazione commerciale. È inoltre possibile eseguire una voce complessa. In quest'ultimo caso, ci saranno diversi conti per addebito e uno per il prestito. Una voce complessa deve includere almeno tre articoli.

Espressione grafica

Tali conti di corrispondenza rivelano la tipizzazione degli articoli. A questo proposito, le registrazioni grafiche sono utilizzate, di regola, nel processo di sviluppo di programmi per la registrazione automatizzata. In questo caso, qualsiasi registrazione contabile è un algoritmo per una specifica transazione commerciale. La relazione tra gli articoli è mostrata come un grafico di rete. Al suo interno è indicato il codice (numero) dell'account di compensazione. I lati del grafico esprimono la relazione stessa degli articoli secondo la direzione della freccia. Contiene il numero di transazione commerciale. La freccia va sul conto di debito dall'accreditato.

Contorno grafico

Ad esempio, puoi prendere le registrazioni per s / n:

1. Il salario del personale dell'impresa, tra cui:

• lavoratori del laboratorio di produzione;
• personale di supporto;
• dipendenti del personale dirigente dell'azienda.

2. Detrazioni fiscali alla fonte sugli stipendi dei dipendenti.

3. Pagato al personale salariale dell'impresa.

Il diagramma sopra riportato riflette la relazione logica tra gli account utilizzati. Ti consente di comprendere la natura economica delle operazioni eseguite.Va notato che la contabilità non contiene transazioni anonime. Non sono consentiti nella documentazione, poiché in questo caso il significato economico delle operazioni commerciali stesse andrà perso.

conclusione

Sulla base del materiale di cui sopra, si può concludere che la doppia registrazione nei conti contabili è fondamentale per il monitoraggio. È necessario riflettere fedelmente le operazioni commerciali in corso. Un confronto tra il contenuto dell'evento e la sua corrispondenza consente di verificare la correttezza dell'account. Nella documentazione, oltre al doppio metodo, viene utilizzato anche un metodo di riflessione non semplice (semplice). Un record di questo tipo viene utilizzato per riepilogare le informazioni sulla presenza di movimenti di valori che non appartengono, ma che sono temporaneamente a disposizione o utilizzati dall'azienda. Ad esempio, questa può essere una proprietà presente nell'organizzazione nella memoria temporanea, in leasing e così via. La registrazione di tali oggetti viene effettuata secondo un semplice sistema; in questi casi non viene utilizzata la doppia registrazione.