Differimento fiscale: che cos'è? La procedura e le condizioni per la fornitura del piano di differimento o rateale per il pagamento delle imposte

Il differimento del pagamento delle imposte è la capacità di pagare l'ammontare del debito fiscale da parte delle imprese o degli individui alle linee successive. Ogni organizzazione può modificare o prorogare il termine per il pagamento delle passività fiscali se vi sono buone ragioni che sono prescritte nella legislazione fiscale. Un credito d'imposta può essere emesso per una o più tasse federali o locali.

I contribuenti hanno il diritto di usufruire di tali privilegi di credito, la cui situazione finanziaria non consente loro di pagare le tasse in un periodo fisso per intero.

Ma dopo un certo periodo, il contribuente è tenuto a rimborsare l'importo del debito e gli interessi rateali.

Quali leggi regolano le condizioni per la concessione di differimenti fiscali?

Il diritto di tassare i prestiti agli imprenditori è previsto dalla legge nei seguenti documenti statali:

1. Codice fiscale, capitolo 9, articoli 61-68.
2. Le regole e le condizioni per l'applicazione di un prestito di investimento fiscale sono regolate dall'art. 66 Codice fiscale della Federazione Russa.
3. Ordine del servizio fiscale federale della Federazione Russa N. MMV-7-8 / 683 @, "Approvazione della procedura di modifica del termine per il pagamento di imposte, tasse, contributi assicurativi e sanzioni e multe da parte delle autorità fiscali".

Quali tasse e responsabilità posso richiedere per rate?

Il pagamento differito e rateale delle imposte può essere effettuato in relazione al pagamento di una o più tasse federali o locali.

Questo credito d'imposta è inoltre consentito per le imposte pagate su un sistema preferenziale o semplificato.

Tasse federali, che possono essere pagate a rate:

1. Imposta sul valore aggiunto.
2. Imposta sul reddito individuale per i singoli imprenditori.
3. Accise.
4. Imposta sul reddito.
5. Tasse statali.
6. La tassa sull'estrazione di risorse preziose e minerali.
7. Commissioni di transito.
8. Contributo sociale unico.

Il differimento può anche essere organizzato per il pagamento di tali imposte regionali:

1. Tassa di trasporto.
2. Tassa di proprietà per gli individui.
3. Imposta fondiaria.
4. Commissioni di trading.

Ma allo stesso tempo, il pagamento differito e rateale di tasse e commissioni non può essere redatto per quelle tasse che la società paga come agente. Ad esempio, l'imposta sul reddito sui redditi da salari dei dipendenti. Per le organizzazioni che pagano l'imposta sul reddito a un'aliquota consolidata, è anche impossibile richiedere un piano di pagamento rateale.

Quali enti governativi sono autorizzati ad accettare domande di rata fiscale?

Data la diversa focalizzazione degli obblighi fiscali per i quali le organizzazioni possono richiedere il differimento, il diritto di prendere decisioni in merito alla concessione di crediti d'imposta è di competenza di numerosi enti statali.

• Per le imposte federali, per richiedere il differimento di imposte e tasse, è necessario contattare l'organo esecutivo federale, il servizio fiscale federale.
• Per le tasse al bilancio locale o regionale, è necessario scrivere una dichiarazione alle autorità fiscali nel luogo.
• Per le tasse pagate per il trasporto o il transito di merci attraverso il confine di stato, è necessario, di conseguenza, rivolgersi al Servizio doganale federale o alle autorità doganali sul campo.
• Il differimento dei doveri statali può essere emesso negli organismi autorizzati per il controllo del pagamento dei doveri statali.
• Il differimento e il pagamento rateale delle imposte su un unico contributo sociale sono stabiliti dall'organo esecutivo federale.

Motivi per la concessione del differimento fiscale

L'elenco delle condizioni di base in relazione alle quali può essere redatto un differimento è stabilito dalla legislazione fiscale.

Le ragioni sono spiegate nell'articolo 64 del codice fiscale della Federazione Russa. Principalmente la possibilità di registrare un piano rateale è una prerogativa di imprese o organizzazioni la cui condizione finanziaria non consente loro di pagare integralmente tutte le passività fiscali a tempo debito. Eventuali motivi di difficoltà finanziarie non possono essere considerati motivi per un credito d'imposta. Il codice fiscale prescrive in modo abbastanza specifico una serie di prerequisiti per la registrazione delle rate:

1. Se la società ha subito danni dopo circostanze che non dipendono in alcun modo dal richiedente: disastro, calamità naturale, attacco terroristico, ecc.
2. Per le imprese statali o municipali, la causa potrebbe essere la ricezione intempestiva o insufficiente di stanziamenti o pagamenti di bilancio.
3. Se la società rischia l'insolvenza o il fallimento in caso di pagamento completo delle imposte in tempo.
4. Per un individuo, un'insolvenza finanziaria comprovata può essere considerata una base sufficiente, il che implica l'impossibilità di un pagamento forfettario degli obblighi fiscali.
5. Se l'attività dell'impresa è chiaramente stagionale.
6. Inoltre, l'organizzazione può contare su un differimento delle tasse di transito se fornisce prove convincenti, che sono già descritte nella legislazione doganale.

Elenco delle industrie stagionali le cui imprese possono richiedere il differimento fiscale

Il differimento, il pagamento rateale delle imposte o il credito d'imposta sugli investimenti è spesso preferito per la costituzione di imprese le cui attività sono di natura stagionale, comprese quelle relative alla produzione di beni stagionali. L'elenco delle industrie le cui imprese hanno diritto a crediti d'imposta è anche specificato nel codice fiscale.

Prima di tutto, questo tipo di agevolazioni fiscali è previsto per le aziende agricole, vale a dire le società per la raccolta e la produzione di materie prime agricole, la coltivazione di piante, l'allevamento di animali, la produzione di pesci da laghetto, le organizzazioni di produzione di grassi vegetali, l'industria conserviera o dello zucchero, nonché la carne o i latticini piante.

Inoltre, il differimento fiscale può essere concesso alle imprese le cui attività sono in un modo o nell'altro legate all'estrazione o alla lavorazione di risorse naturali o minerali. Si tratta di organizzazioni impegnate nella raccolta o estrazione di torba, raccolta del legno, imprese forestali e estrazione di metalli preziosi.

Inoltre, nel settore dei trasporti, viene fornito un piano di pagamento rateale per le imprese che trasportano merci o passeggeri verso regioni con periodi di navigazione limitati e per le società impegnate nel trasporto di merci verso le regioni dell'estremo nord.

Quali circostanze escludono la possibilità di un differimento?

Fornire i differimenti fiscali alle organizzazioni è una pratica comune in molti settori che aiuta le imprese a funzionare correttamente e ridurre gli oneri fiscali in alcuni periodi. Tuttavia, la legge prevede anche fattori che escludono la possibilità che una società emetta un credito d'imposta sugli investimenti.

Pertanto, il periodo di pagamento del debito fiscale non può essere esteso se, in relazione all'impresa:

• attualmente sta valutando un procedimento penale che comporta una violazione delle leggi fiscali;
• i procedimenti sono avviati in caso di un altro reato amministrativo o statale;
• le autorità fiscali hanno motivo di sospettare che il contribuente abbia intenzione di lasciare i confini della Federazione Russa, di prelevare parte delle entrate o di nascondere parte delle sue proprietà;
• non sono trascorsi più di tre anni da quando il contribuente ha violato i termini di pagamento del precedente piano di rata o è stata presa la decisione del tribunale di chiudere il piano di rata a causa di violazione da parte del contribuente degli obblighi contrattuali.

Elenco dei documenti per le rate fiscali

Il pacchetto di documenti che devono essere raccolti per fornire un differimento fiscale può variare a seconda delle circostanze in cui il contribuente si basa su di esso.

Il pacchetto di titoli obbligatori e universali comprende:

1. Una domanda di pagamento differito delle imposte del modulo corrispondente. Qui è necessario specificare i dettagli dell'impresa, il nome del richiedente, il codice fiscale individuale, il tipo di imposta per cui sono previste le rate e il piano di rate desiderato.
2. Certificato da parte dell'autorità fiscale locale che la società non ha arretrati di tasse, multe o sanzioni.
3. Estratto conto bancario sul flusso di cassa degli ultimi sei mesi e un estratto dello stato di tutti i conti dell'impresa.
4. Una ricevuta nell'obbligo di rispettare il piano di pagamento rateale e un programma approssimativo di pagamenti sul credito d'imposta.
5. Copie di contratti con controparti che indicano l'entità dei loro crediti.
6. Documenti che mostrano il motivo della domanda a rate:

• Se la causa del ricorso è stata un danno materiale a seguito di un disastro naturale o di un attacco terroristico, è necessario allegare al pacchetto di documenti una conclusione sul verificarsi di circostanze di forza maggiore. È inoltre necessario elaborare un atto di valutazione del danno elaborato dall'autorità esecutiva o dalla protezione civile.
• Se un'organizzazione municipale o un esecutore di un ordine statale fanno domanda per un piano rateale a causa della ricezione prematura di fondi di bilancio, una dichiarazione dell'autorità finanziaria sull'importo delle dotazioni di bilancio, il loro mancato pagamento o pagamento intempestivo deve essere allegata all'elenco dei documenti.
• Se il piano di differimento o di rata per il pagamento dell'imposta viene fornito a un contribuente le cui condizioni finanziarie non gli consentono di adempiere integralmente agli obblighi fiscali, egli deve allegare alla domanda una dichiarazione dell'autorità fiscale nel luogo di registrazione dello stato dei conti in contanti. Oltre a documenti comprovanti la proprietà di beni mobili o immobili.
• Se il richiedente richiede un differimento fiscale a causa dell'instabilità del reddito causata dalla natura stagionale dell'attività, è tenuto a fornire un documento all'organo esecutivo locale che confermi che il reddito derivante dall'attività stagionale nella struttura del reddito della sua impresa è almeno del 50%.

In alcuni casi, le autorità fiscali hanno il diritto di richiedere documenti aggiuntivi al fine di garantire rimborsi fiscali. Tali titoli sono una garanzia bancaria, registrazione di un impegno di proprietà. A sua volta, il contribuente ha il diritto di ritirare la domanda se non desidera impegnare la propria proprietà.

Vale anche la pena notare che negli ultimi anni, quasi tutti i richiedenti hanno presentato requisiti per fornire garanzie bancarie o impegni patrimoniali di un'impresa o proprietà di un individuo. La ragione di ciò è l'instabilità valutaria e un numero crescente di speculazioni con crediti d'imposta.

Qual è la procedura per la concessione del pagamento differito o rateale delle imposte? In quanto tempo viene risolta la questione delle rate fiscali?

La procedura per ottenere un credito d'imposta è di natura dichiarativa. Il contribuente, avendo deciso i tipi di imposte per le quali intende ricevere le rate, presenta una domanda all'ente statale autorizzato.

Questa procedura può essere eseguita di persona o tramite una fideiussione.

Per considerare la domanda, la commissione ha 30 giorni dopo aver inviato i documenti. Dopo aver preso la decisione, ha fino a tre giorni per trasferirla all'ispettorato fiscale presso il luogo di residenza del richiedente.

Entro un mese, quando il servizio fiscale considera la domanda, verifica le condizioni delle attività collaterali del contribuente, effettua la valutazione preliminare. E anche l'amministrazione è obbligata a assicurarsi che questo contribuente non abbia violato le violazioni dell'accordo rateale negli ultimi tre anni e che sia stato avviato un procedimento penale o civile contro di lui.

Un differimento fiscale è concesso per un periodo massimo di un anno. In alcuni casi, per le imprese dei singoli settori (ricerca, progettazione, produzione ad alta tecnologia), le rate possono essere emesse per un massimo di tre anni. È il suo più spesso chiamato credito d'imposta sugli investimenti.

Il rifiuto dell'autorità fiscale di redigere un rinvio al richiedente deve essere motivato. Se il contribuente non è d'accordo con la decisione di rifiutare, può presentare ricorso in tribunale.

Pratica di differimento fiscale

I tassi di interesse sono forniti per l'utilizzo del credito d'imposta statale di NK. Le loro dimensioni variano dal 50% al 75% del tasso di rifinanziamento della Banca di Russia.

In pratica, le rate fiscali sembrano un prestito statale a interessi molto fedeli, che possono essere spesi solo per pagare le stesse tasse. Se si tiene conto del fatto che l'anno scorso il tasso di rifinanziamento era dell'11,5%, anche se l'autorità fiscale stabilisce l'interesse massimo per le rate, il pagamento in eccesso non supererà l'8%. E nel migliore dei casi, la percentuale di pagamento in eccesso è del 5,7%. Ogni azienda concorderà che questo è molto inferiore alla percentuale per l'utilizzo di un prestito bancario.

Lo sviluppo della pratica dei prestiti fiscali statali ha ridotto l'ammontare del debito dei contribuenti. Allo stesso tempo, il differimento del pagamento delle imposte è ancora una prerogativa delle grandi aziende, poiché la raccolta di un pacchetto di documenti e la compilazione di una domanda richiedono molto tempo e spese organizzative per la gestione dell'azienda.

Obblighi reciproci del contribuente e dell'autorità fiscale per la fornitura e il pagamento di differimenti

Il differimento fiscale è una sorta di accordo tra il contribuente e l'amministrazione fiscale per modificare la pianificazione e l'entità dei pagamenti. Entro cinque giorni dalla decisione sul piano di pagamento rateale, l'amministrazione e il richiedente stipulano un contratto di credito d'imposta sugli investimenti, che stabilisce il periodo di pagamento rateale, l'importo, l'importo degli interessi, l'imposta sulla quale il piano di pagamento rateale è valido, i reciproci obblighi delle parti del contratto.

Il dovere principale del contribuente è il pagamento tempestivo di un credito d'imposta. Se l'organizzazione non soddisfa questa condizione, l'autorità fiscale ha il diritto di terminare il piano di pagamento rateale e richiedere al contribuente il pagamento degli obblighi previsti dalle condizioni generali. Inoltre, il contribuente è tenuto a pagare l'importo residuo del debito e degli interessi. In caso contrario, il servizio fiscale avvia il processo di trasferimento delle attività collaterali in virtù di un differimento del contratto di proprietà statale.

Tuttavia, il servizio fiscale non ha il diritto di risolvere il ritardo da solo se la società o l'individuo rispettano tutte le condizioni del contratto.

In caso di inosservanza del piano di rimborso del credito d'imposta, il contribuente deve essere multato o multato per ogni giorno di debito.