כל ראש מפעל גדול חייב להיות בטוח שכל עובדיו הם אחראיים, מוסמכים ואמינים. אך לעיתים קרובות אפילו אנשי מקצוע מבצעים טעויות שיכולות להוביל להעמדה לדין של החברה. לכן, דורש מעת לעת ביקורת בדוחות הכספיים של המיזם. זה מיושם על ידי מומחים עצמאיים עם הידע והכישורים הנדרשים, המאפשר להם למצוא אפילו את השגיאות הקטנות ביותר בדיווח, הפרות שונות או אפילו תוכניות הונאה.
מושג ביקורת
ביקורת חשבונאית וניתוח דיווח ארגוני מוצגים על ידי ביקורת מיוחדת של החברה. לשם כך מוזמן ארגון ביקורת עצמאי. המטרה העיקרית של תהליך זה היא לזהות את כל השגיאות והאי-דיוקים בתיעוד.
ההליך יכול להיות מרצון או חובה. במקרה הראשון, ראש החברה מחליט באופן עצמאי להזמין מומחים לאימות. הליך החובה מתבצע על ידי מומחי מיסים, ואם יתגלו טעויות כלשהן, החברה אחראית.
סוגי המחאות
ישנם כמה סוגים של ביקורות על דוחות כספיים. לכל זן ניואנסים משלו:
- חובה. הביקורת מתבצעת מדי שנה בחברות, וללא דוח, ראש המפעל לא יוכל להמשיך בפעילות.
- יזום. מחקר מתבצע ביוזמת הנהלת הארגון, שרוצה לוודא כי אין בעיות בדיווח. לרוב, הנוהל מיושם לפני ביקורת מס. המחקר עשוי להתבצע על ידי עובדי המפעל או מומחים מוזמנים. אם יש חשדות כי רואה החשבון משתמש בתכניות הונאה שונות, אז בדרך כלל הערכה זו מפתיעה את עובדי החברה.
- מוצק. הם מציעים ללמוד את כל התיעוד בחברה בתחומי פעילות שונים. זה מוביל לעובדה שההליך מייגע, רב זמן ומורכב. אך עקב מחקר כזה, פעילויות החברה נחקרות ביסודיות, מה שמאפשר לנו לזהות הפרות רבות בעבודתה.
- סלקטיבית. הם הנפוצים ביותר ולא מסובכים מדי. בודקים רק מסמכים לפרק זמן מסוים או בכיוון אחד של עבודת החברה. על סמך המידע שהתקבל, נערך דוח על עבודת החברה בכללותה.
- משולב. הם מורכבים בלימוד כל התיעוד, אך לפרק זמן מוגבל.
- נושאיות. רק מערכת מסמכים מסוימת הקשורה לתחום עבודה או נושא מסוים מעורבת במהלך הביקורת. לדוגמה, לרוב נבדקת נכונות שכר העבודה.
מנהלי חברות יכולים להשתמש בעובדיהם שלהם כדי להשלים את התהליך, אך על מנת להגיע לתוצאות רלוונטיות ואמינות באמת, מומלץ ליצור קשר עם מבקרי ביקורת עצמאיים. הצורה הספציפית של ביקורת הדוחות הכספיים של המיזם נבחרה על ידי הדירקטור עצמו, אם הנוהל הוא וולונטרי. אם הביקורת נערכת על ידי משרד המס, אז המחקר המקיף הנפוץ ביותר נעשה.
הסיבות לאימות מרצון
כל יזם צריך לדעת מה זה: ביקורת על דוחות כספיים. ההליך מתבצע על ידי מומחים הבקיאים בדיווחים שונים על מנת לוודא כי אין הפרות ושגיאות.
המנהיג יכול ליזום באופן עצמאי את המחקר. יכולות להיות סיבות רבות ושונות לכך:
- המנהל מעוניין לבדוק את יכולתם ואת אמינותם של עובדיו, מכיוון שהבדיקה יכולה לחשוף לא רק טעויות אקראיות, אלא גם עיוות מכוון של עובדות, אשר מטרתן העיקרית היא להרוויח וליישם תוכניות הונאה;
- הבעלים חושדים כי מחלקת הנהלת החשבונות מכניסה את החברה לפשיטת רגל בכוונה;
- שינויים במבנה הארגוני של הארגון מתוכננים, למשל, נערכות הכנות למיזוג או מיזוג עם חברה אחרת;
- הבדיקה מתבצעת לפני הכנת הדוח השנתי;
- החשבונאי הראשי של המפעל מוחלף, ולכן המומחה החדש רוצה להיות בטוח כי אין הפרות חמורות בתיעוד הקיים.
בדרך כלל ביקורת מרצון של הדוחות הכספיים של המיזם מבוצעת אחת לשנה. הנוהל מבוצע לפני הכנת הדוח השנתי.
יעדים ויעדים
המטרה העיקרית של ביקורת דוחות כספיים היא לוודא את נכונות עריכת דוחות ומסמכים שונים. בהתבסס על הנוהל שבוצע, השמאי מספק לראש המפעל חוות דעת מיוחדת, המציין אילו הפרות ושגיאות זוהו, וכן מציין אם התיעוד עומד בדרישות החוק.
בנוסף, משימות רבות אחרות נפתרות באמצעות ביקורת דוחות כספיים. המטרה העיקרית היא לבדוק את רואי החשבון של החברה, אך משימות נוספות הן:
- מערכת הבקרה בארגון מנותחת;
- נבדק האם דוחות ומסמכים שונים תואמים את מעשי הרגולציה הפנימיים של החברה;
- נחקר כיצד נרשמים בצורה נכונה ורלוונטית במסמכים עסקאות עסקיות שביצעה החברה;
- מחקרים קודמים מנותחים ומסוכמים כדי לקבוע מה בדיוק השפיע על התרחשות הטעויות בתיעוד.
העיתוי ופרמטרים אחרים של הביקורת תלויים בסוג הביקורת והיעדים שהושגו באמצעות נוהל זה.
תוצאות מחקר
ביקורת על הדוחות הכספיים של הארגון מאפשרת לך לזהות את הבעיות הרבות הקיימות בחברה. לכן, על פי תוצאות תהליך זה, ראש החברה עשוי להיתקל בתוצאות הבאות:
- חשף הונאה מצד עובדי הארגון השונים, גניבת רכוש או מחסור גדול;
- קובע עד כמה התקיימה החשבונאות הכספית בחברה;
- ההכנות נעשות לאימות על ידי פיקוח המס, כך שההנהלה יכולה להיות בטוחה שלא יתגלו הפרות חמורות;
- כל הבעיות בדיווחים נחשפות.
לכן ביקורות הן אירועי חובה עבור כל חברה.
מתי ביקורת חובה?
על סמך הוראות החוק הפדרלי מס '307, יש רשימה מיוחדת של חברות בהן יש לבצע ביקורת בתדירות מסוימת. אלה כוללים בורסות שונות, העשויות להיות מניות או סחורות, כמו גם בנקים או חברות ביטוח. בנוסף, זה כולל קרנות העשויות להיות קרנות פנסיה של צדקה, השקעה או לא מדינה.
עליהם לפרסם את דבריהם מדי שנה במקורות פתוחים, ולכן עליהם לוודא מראש שכל המידע מעודכן ותקף. לצורך כך ניתן ביקורת על הדוחות הכספיים של המיזם.
בנוסף, הנוהל מתבצע על ידי חברות שהכנסותיה השנתיות עולות על 400 מיליון רובל. החריגים הם מפעלים עירוניים, קואופרטיבים חקלאיים וגופים ממשלתיים.
מי מבצע את האימות?
ביקורת על הדוחות הכספיים של מיזם חייבת להתבצע על ידי אנשי מקצוע שאינם מעוניינים בתוצאות מחקר כזה. בהתאם לנושא המעורב בתהליך, נבדלים סוגי ההערכה הבאים:
- חיצוני כרוך בשימוש בשירותיהם של חברות ביקורת מיוחדות שאינן קשורות בשום דרך לרואי החשבון של הארגון המבוקר;
- פנימי הוא למשוך עובדים של הארגון, כך שסביר להניח שהתוצאות יעוותו לטובת עובדים מסוימים.
לא ניתן להשתמש בתוצאות הביקורת הפנימית לשום מטרה, ולכן הן מיושמות באופן אישי בלבד על ידי הנהלת הארגון. אם מנהל החברה מטיל ספק בנאמנותם וכושרם של העובדים, רצוי להשתמש בביקורת חיצונית.
מי כלול בקבוצת העבודה?
הנוהל הנכון לביצוע ביקורת על דוחות כספיים הוא יצירת קבוצת עבודה מיוחדת. זה כולל מומחים עם הכישורים והניסיון הדרושים בביקורות דומות. הקפד לכלול אנשי מקצוע:
- מבקרים;
- יועצים;
- בקרי איכות.
אימות ישיר מתבצע על ידי רואי החשבון. הם יכולים לתקשר עם עובדי החברה, ללמוד מסמכים שהתקבלו, דוחות, רישומים וניירות אחרים. על הבקר לוודא ששירותי הביקורת המסופקים עומדים בדרישות החוק והתקנים של פעילות זו.
יועצים שעשויים להיות חיצוניים או פנימיים מעורבים כאשר מתעורר הצורך. בדרך כלל הם מיוצגים על ידי עורכי דין או כלכלנים.
עיבוד שלבים
כיצד מבוקרים דוחות כספיים? הליך זה מחולק למספר שלבים רצופים:
- תכנון. מבקרי החברה מוזמנים לחברה למחקר. מידע מועבר למומחים לגבי כיוון הארגון ומאפייניו. הניואנסים של הפעילות, מערכת האוטומציה והבקרה הפיננסית נבדקים. מתגבשת תוכנית מחקר, ונכרת חוזה בין שני הצדדים המפרט את כל הזכויות והחובות של כל משתתף.
- אימות ישיר של המסמכים. לצורך כך, לרואי החשבון מסופקים דוחות כספיים. על סמך התהליך, כל השגיאות, העיוותים וההפרות מזוהים. רואי החשבון משתמשים במגוון שיטות, כגון איסוף נתונים, ניתוח מידע, בחינת תיעוד, דיווח על נכסים וטכניקות אחרות.
- להסיק מסקנה. המבקר, על בסיס תוצאות עבודתו, מגבש דעה מיוחדת. זה מציין מתי בדיוק בוצעו הבדיקות, אילו הפרות זוהו, אילו מסמכים נבדקו ולא אחת ניתנות המלצות למנהל.
מסמכים שונים כפופים לאימות הכוללים החזרי מס, דוחות כספיים, הערות הסבר, דפי מלאי וניירות אחרים.
כללים לעריכת חוות דעת
על סמך תוצאות המחקר, מסקנת מסקנה מאמתת. זה מוצג על ידי מסמך רשמי, כולל חוות דעתה של חברת הביקורת על אמינות התיעוד שנחקר. זה כולל מידע:
- שם ופרטי החברה בגינה בוצעה הבדיקה
- סוג המחקר מצוין;
- המסמכים שנלמדו ניתנים בארגון;
- מפרטת את כל השגיאות והחסרונות שזוהו;
- המלצות ניתנות לניהול החברה;
- לעיתים קרובות נכלל במסמך מידע אודות הסיבות שבגללן עלול להיווצר אי-התאמה כזו או אחרת, מה שמוביל לרוב לעובדה שחלק מעובדי הארגון אחראים לפעולות הונאה.
מסקנה זו מועברת ללקוח הישיר המיוצג על ידי ראש המפעל. בהתבסס על מסמך זה, תוכלו להבין עד כמה יעילה הייתה הביקורת על הדוחות הכספיים של המפעל. דוגמה למסקנה זו נמצאת למטה.
עלות השירות
אם חברת ביקורת עצמאית מוזמנת ללמוד, הנהלת הארגון צריכה להיערך להוצאות מסוימות, מכיוון ששירות כזה משולם. מחיר ביקורת הדוחות הכספיים של המפעל תלוי במורכבות העבודה שבוצעה ובמספר המסמכים הנבדקים.
כל עבודתם של מומחים מחולקת למספר משימות קטנות הדורשות בוחן הסמכה גבוה וכישורים מסוימים. ההערכה הראשונית היא כמה זמן תצטרך להקדיש לתהליך. בשל החישובים והניתוח נקבעת העלות האופטימלית של השירות.
לפיכך, לפני כריתת הסכם, כל חברת ביקורת מעריכה מראש את כמות העבודה ולומדת את פרטי החברה. לאחר מכן נקבעת עלות השירות, והיא יכולה להשתנות בין 2 ל 100,000 רובל.
מסקנה
ביקורת יכולה לזהות הפרות ובעיות שונות בדיווח הארגוני הקיים. המחקר יכול להיות פנימי או חיצוני, מורכב או סלקטיבי. ההליך מבוצע אך ורק על ידי אנשי מקצוע מנוסים.
על פי תוצאות המחקר, מונחת מסקנה להנהלת החברה ובה מידע על כל השגיאות וההפרות שזוהו. על סמך הנתונים שהתקבלו, החברה יכולה להתכונן לביקורת מס או להיפטר מעובדים לא מיומנים.