אמצעי בקרת מס נוספים

רוב היזמים מתמודדים עם דבר כמו ביקורת מס. על פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, הרשויות הרלוונטיות חייבות לפקח על ציות לתשלומי חובה. אמצעי בקרת מס מיושמים במקרים שונים. על מנת לזהות מפרים, רשויות הרשויות מותרות להשתמש בכל אמצעים שאינם עומדים בסתירה לחוקה. לעיתים קרובות ישנם מצבים שלפקחים אין מספיק מידע כדי לקבל החלטה. במקרה זה, יבוצעו אמצעי בקרת מס נוספים.

ביקורת מס

על פי האמנות. 32 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, הרשויות הרלוונטיות מחויבות לשלוט בתהליך תשלום המס, כמו גם לעמידה במעשים המשפטיים הרגולטוריים שאומצו. הוראה זו מתבצעת באמצעות בדיקות. בקרת מיסים - פעילויות של גופי פיקוח כדי לעמוד בחקיקה הרלוונטית, תשלום במועד של תשלומי חובה על ידי אנשים וגופים משפטיים. בקרה מסוג זה מתבצעת באמצעות ביקורת מס, בדיקת המקום או השטח המשמשים למטרות רווח, דוחות ביקורת ושיטות אחרות הקבועות בקוד המס.

יש לראות באמצעים של בקרת מס כאמצעי להשגת המטרה העיקרית - שליטה. הם באים לידי ביטוי במעשיהם בפועל של גופי מדינה לזיהוי מחליפים. ישנם כמה סוגים של אירועים כאלה:

• לדרוש את המידע והמסמכים הדרושים;
• בדיקת השטח והחצרים המשמשים לייצור הכנסה;
• חקירת עד;
• בחינה;
• מעורבות של מומחה או מתרגם;
• מלאי.

מדידות של בקרת מס מתבצעות ביישום ביקורות רלוונטיות, המחולקות לשני סוגים: משרד ויציאה.

חקירת מיסים במשרד

בקרה מסוג זה חלה על אותם נישומים, סוכני מיסים ואנשים אחרים אשר נדרשים להגיש הצהרה לרשויות הרלוונטיות. המוזרות של ביקורת דלפק היא כי יישומה אינו מחייב אישור של ראש מוסד המס. הבסיס לכך הוא החזר המס שהוגש. הביקורת מתבצעת במיקום של הרשות הרגולטורית תוך שלושה חודשים ממועד הגשת המסמכים.

על כל נישום להגיש החזר מס למוסד המתאים, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק. מצב זה נרשם באמנות. 80 קוד מס של הפדרציה הרוסית. התחייבות זו נגרמת לא מסכום התשלום, אלא מתנאי החוק כי המשלם עבור מס מסוג מסוים חייב להגיש הצהרה. העדר תשלום אינו פטור מחובה זו.

החזרי מס, כמו גם מסמכים אחרים המוגשים על ידי הנישום או זמינים לרשות הרלוונטית, הם הבסיס ליישום חקירה מסוג זה, כביקורת דלפקית. אמצעי בקרת המס כאן מיוצגים על ידי טיוב מסמכים, שהוא הנוהל העיקרי, כמו גם חקירת עד או בדיקה.

בדיקת שדה

זהו סוג פיקוח ספציפי יותר שמתבצע ביחס לנישום אחד עבור מס מסוים. הבסיס לאימות כזה עשוי להיות ספק בנכונות החישוב ותשלום בזמן של תשלומי חובה. בקרת שדה מתבצעת על שטח המשלם.במקרים בהם לא ניתן לספק לאימות את המקום או השטח המשמשים למטרות רווח, החקירה מתבצעת במקום הרשות הרלוונטית. ההחלטה על השליטה מתקבלת על ידי ראש מוסד המס או סגנו.

אמצעי בקרת המס במהלך ביקורת מס, לרבות ביקורת שדה, עשויים להתבצע כדלקמן:

• דרישת המסמכים הדרושים. על הנישום להכיר את הפקחים למקורם של ניירות והצהרות הקשורים לצבירה ותשלום מיסים. הליך זה מתבצע בשטחו של המשלם.
• עריכת מלאי.
• בדיקת האזורים והשטחים הדרושים המשמשים לייצור הכנסה.
• צור קשר עם מומחה אם נדרש מידע נוסף.
• חקירת עד שיש לו מידע הרלוונטי לביקורת המס באתר.
• הצטרף למתרגם או למומחה.

מדוע מתוזמנים אירועים נוספים?

נכון לעכשיו, לרוב נוצר מצב בו הגוף הרגולטורי במהלך תהליך האימות לא הצליח להשיג את המידע הדרוש כדי לקבל החלטה. אך אין פירוש הדבר כי פקחים אינם יכולים עוד לקבל מידע על מפעל זה, ואחרי החקירה הכל ייגמר. למטרות אלה, החל אמצעי בקרת מס נוספים.

המטרה העיקרית של נהלים אלה היא לאשר או להפריך את ביצוע העבירה. הפקחים רשאים לאסוף את המידע החסר רק כחלק מפעילות הנישום שנחשבה במהלך הביקורת הראשית. חשוב לציין כי אמצעים אלה אינם מכוונים לאיתור הפרות חדשות, אלא לחקירה מעמיקה של אלה שכבר זוהו.

המשלם לומד על מטרת אמצעים כאלה במהלך סקירת תוצאות הביקורת או מספר ימים לאחר מכן. יישום נהלים נוספים הוא תוצאה ביניים של החקירה, במהלכה יש לברר האם בוצעה עבירה.

פעילויות נוספות. תביעת מסמך

פעילויות נוספות לבקרת מס נחלקות לשלושה סוגים: בקשת מסמכים, בחינת עד וביצוע בדיקה. הראשון שבהם הוא הנפוץ ביותר ונידון. ישנן דוגמאות רבות ליישום נוהל כזה. ברוב המקרים בית המשפט נוקט בצד של רשויות המס. רק מדי פעם המשלם מנצח את העסק, ועל כך הוא צריך להתאמץ.

שקול דוגמא פשוטה. החברה הגישה החזרי מס לרשות הפיקוח, כתוצאה ממנה מונתה ביקורת דלפק. במהלך החקירה לא התקבלה החלטה ולכן הוכרז על צעדים נוספים. החברה התבקשה לקבל מסמכים ראשוניים, אולם הנהלת הארגון סירבה לספק להם. בית המשפט קבע כי יש לעיין בתיק.

אך מדוע מתקבלת החלטה זו? העובדה היא שבמקרים בהם הגוף הרגולטורי במהלך ביקורת הדלפק לא חשף טעויות ואי התאמות, אין לו סיבה לבקש מסמכים. למרות שבפועל, פקחים אפילו במקרה זה דורשים דיווח. ארגון אמצעי בקרת המס לא תמיד מתבצע על פי כל הכללים, וכדי להימנע מהחלטה בלתי הוגנת, על הנישום לדעת את זכויותיו.

חקירת עדים

באמנות. 90 לחוק המס אומר כי אחד האמצעים הנוספים לפיקוח המס הוא בחינת עדים. יש לציין כי כל אדם המחזיק במידע הרלוונטי במקרה זה, יכול להיקרא להעיד. יש כמה מגבלות על קריאת עדים: הם לא יכולים להיות:

• אנשים אשר עקב גיל או מוגבלות פיזית ונפשית אינם מסוגלים לתפוס מידע נכון;
• אנשים שקיבלו את המידע הדרוש בתהליך פעילות מקצועית, למשל, עורך דין.

זכותו של אדם לסרב להעיד רק מהטעמים שנקבעו בחקיקה של הפדרציה הרוסית. התירוץ הנפוץ ביותר לסרבנות הוא אמנות. 51 לחוקה: על איש לא להעיד נגד עצמו, בן זוגו או קרוביו.

עבור נישומים עולה השאלה לעתים קרובות: האם ניתן לקרוא לאנשים להעיד במהלך השעיית הבדיקה במקום? יתרה מזאת, רובם סבורים כי לרשויות המס אין זכות לעשות זאת. עם זאת, הם טועים.

במהלך בקרת המס יש מספר עצום של סיבות להשעות את הביקורת. אך אין סעיף בחקיקה של הפדרציה הרוסית האוסר על חקירת עדים בשלב זה. לרשויות הפיקוח זכות להתקשר להעיד אנשים שיש להם את המידע הדרוש כדי לקבל החלטה במקרה מסוים. כך, גם במהלך השעיית הבדיקה ניתן לחקור עדים.

מומחיות

העיסוק במומחה הוא האחרון מבין שלושה אירועי לוואי אפשריים. זה נקבע אם נדרש ידע מיוחד בכל תחום כדי לאתר הפרה. מומחה נבחר בכל מקרה, והוא נלקח לעבודה על בסיס חוזי. לפקח המבצע בדיקה באתר הזכות למשוך רופא מומחה.

לשם כך מתקבלת החלטה על מינוי בחינה, המציין את שם בעל המקצוע ושם המפעל בו הוא יתנהל, וכן את הסוגיות שעליו לפתור והחומרים המסופקים לו. על פקיד להכיר את המשלם בהוראה זו.

בחלק מהמקרים ניתן להזמין בדיקה שנייה. אם לא זוהו מספר מספיק של נסיבות, או שהמומחה הראשון לא היה כשיר. לרוב, מבוצעת בדיקה בהתעקשות רשות המס. עם זאת, לנישום הזכות לנהל חקירה עצמאית, ולהגיש את התוצאות לבית המשפט.

ביצוע אמצעי בקרת מס נועדו לאתר עבירות הקשורות לתשלום מיסים בטרם עת או לחישובם הלא נכון. אמצעים נוספים בדמות מסמכים תובעניים, חקירת עדים ובדיקה נועדו להבהיר את המצב ולעזור לגוף הרגולטורי לקבל החלטה סופית.

חומרים לאירועים נוספים

ללא קשר להחלטה שהתקבלה, לנישום הזכות להכיר את תוצאות הפעילויות בכתב. אך לשם כך על האדם שנבדק להגיש בקשה זו עם רשות המסים באופן שרירותי.

מוסד השליטה מחויב לספק לנישום אפשרות להכיר את ההחלטה תוך יומיים מיום הגשת הבקשה. התוצאות של אמצעי בקרת מס נוספים יכולים להיות מגוונים מאוד: מסגירת עסק ועד הכרה בשגיאה. בכל מקרה, מומלץ לכל משלם לבקש החלטה סופית בכתב.

לאחר הליך זה נערך פרוטוקול הכולל:

• שם המסמך;
• תאריך, שעה ומקום של פעולה מסוימת;
• נתונים אישיים של האדם המהווה את המסמך;
• שם משפחה, שם ופטרנמיקה של כל האנשים שהשתתפו בפעולות כלשהן;
• תוצאות אירועים.

יתר על כן, על כל צד לחתום על פרוטוקול זה, תוך הבעת הסכמתו. לפני כן יש לבחון בזהירות כל שורה, ואם יש הערות, בצעו תיקונים.

התנגדויות

עד 2016, היה פער משמעותי בחקיקה של הפדרציה הרוסית הקשורה בביקורות מס - אין תאריך יעד לערער על תוצאות האירועים. אך ביום 01 במאי 2016 הוצא חוק פדרלי חדש, לפיו המשלם רשאי להגיש התנגדויות לתוצאות של צעדים נוספים תוך 10 יום ממועד תום התקופה שצוינה בהחלטת הרשות הרלוונטית למינוי שליטה נוספת.

אבל יש אזהרה אחת. עובדה היא כי רשות הפיקוח אינה מחויבת להגיש לשלם כל מסמך המעיד על החלטתם. ואז עולה השאלה: על מה לערער אם אין ראיות בכתב? יש להגיש התנגדויות לאמצעי בקרת מס נוספים על סמך העתקי מסמכים שאינם מכילים מסקנות ברורות מהמוסדות הרלוונטיים. מסתבר שעל המשלם לקבוע את הטענות והתביעות האפשריות של רשויות המס.

הדבר היחיד שנותר לבדיקה הוא לקוות שבקרוב הם יערכו תיקון בחוק המס של הפדרציה הרוסית, לפיו נדרשים הפיקוחים להגיש את החלטתם בכתב. יש לרשום אמצעי בקרת מס במהלך ביקורת מס כך שבמקרה של אי הסכמה, משלמים יכולים לסמוך על משהו.

מידע על תאריך ומקום לימוד החומרים

רשות המס מחויבת להודיע ​​לשלם על כל שלב בביקורת, והשלב שאחרי צעדים נוספים אינו יוצא מן הכלל. לפיכך על האדם שנבדק לדעת על מקום הדיון בתיק ובמועד, ולקבל מידע אודות הפיקוח הנוסף. בתהליך ביצוע פעילויות נוספות ישנם שני שלבים של בחינת חומרים:

• שלב 1, בו הם בוחנים את חומרי האימות והתנגדויות אליו;
• שלב 2, בו נלקחים בחשבון כל החומרים שהתקבלו, כולל מידע על פעילויות נוספות והתנגדויות כלפיהם.

אם בשום שלב לא הודיעו לנישום על התקדמות החקירה, אזי בפני בית משפט גבוה הזכות לפסול את החלטתו הסופית של הבדיקה. במקרה זה, הרשות הרלוונטית תבצע הפרה חמורה של נוהל בדיקת תיק התיק.

אמצעי בקרת מס צריכים להתבצע בשקיפות מוחלטת. במקרה זה יהיו פחות שאלות לבדיקה, והמשלם יידע על כל שלב בחקירה.