מיסוי כפול ברוסיה. הסכם הימנעות ממיסים כפולים

הרלוונטיות של נושא המיסוי הכפול ברוסיה מוסברת על ידי העובדה שמערכת הגבייה שונה בכל המדינות. כל מדינה מהווה מערכת של מיסים ועמלות רק לפי שיקול דעתה. חלקם דורשים תרומות מסוימות מכל הכנסות העולם של תושביהם, אחרים דבקים בעקרון הטריטוריאליות וגובים סכום כלשהו מפעולות המתבצעות במדינתם. זה יהיה אידיאלי אם כל המדינות יצייתו לעיקרון אחד ויחיד. זה יקל מאוד על מערכת זו בעולם הן עבור הרשויות הפיסקליות עצמן והן עבור המשלמים. אך בשל רמת ההתפתחות השונה והקריטריונים לקביעת מקורות ההכנסה, הדבר בלתי אפשרי. דוגמא בולטת היא מיסוי כפול. עם זאת, כרגע יש דרכים לחסל את הרגע הלא נעים הזה. מאמר זה יבחן מיסוי כפול ברוסיה וכיצד הוא מבוטל.

מה כלול במושג זה?

מערכת המס מאפשרת מיסוי כפול. הגדרה זו מרמזת על גביית מיסים מאדם בו זמנית על ידי שתי מדינות. כאמור לעיל, ישנם שני תחומים בהם עבודת הרשויות הפיסקליות מבוצעת:

1. עקרון התושבות. במקרה זה, מערכת המס מכוונת למקסום גיוס הכספים. כלומר, לא אכפת מהמדינה היכן שבוצעה פעולה כלשהי; יש לשלם ניכויים על פי החוק לתקציב.
2. עקרון הטריטוריאליות. המדינות האמורות לדבוק באפשרות זו נאמנות יותר למערכת המסים והעמלות. על פי פעולות משפטיות רגולטוריות, הם אינם יכולים להגיש בקשה לפעולות כלכליות שהתקיימו מחוץ למדינה.

כיצד מסווגת תופעה זו לפי עקרון היישום?

מיסוי כפול ברוסיה יש חלוקה משלו. הוא אינו הומוגני ומתבצע על פי מספר קריטריונים לסיווג.

בהתאם לעיקרון של תהליך זה, זה יכול להיות מהסוגים הבאים:

1. סוג כלכלי כפול בינלאומי. מהותו טמונה בעובדה שעמלות מוטלות במקביל מכמה גורמים, אך אלה המעורבים באותה פעולה כלכלית. כלומר הכנסותיהם של אנשים אלה שכיחות.
2. סוג משפטי כפול בינלאומי. במקרה זה, ישות אחת מחזיקה בפעולה. ההכנסה שמתקבלת כתוצאה ממנה ממוסה על ידי שירותי פיסקלים של כמה מדינות בבת אחת.

חלוקה זו מסבירה גם כיצד להימנע ממיסוי כפול. לגבי הסוג הראשון - הקיזוז מיושם על בסיס יוזמה, שמבוצע על ידי התושב בשכר הטרחה ששולם בחו"ל. ביחס לסוג המשפטי הכפול הבינלאומי, מומלץ ליצור מערך של כללים מיוחדים. זה מאפשר לך לשתף את סמכות השיפוט של שתי המדינות ביחס למבצע. כלומר, לשם כך יש צורך ליצור קשר עסקי בין המדינה בה החברה תושבת לבין המדינה שהיא מקור ההכנסה. שיטות אלה לביטול מיסוי כפול יעילות למדי. ממשלות רבות התקשרו בהסכמים מיוחדים לטיפול בבעיה זו.

כיצד מסווגת תופעה זו לפי רמות?

יש מאפיין סיווג נוסף.תלוי ברמת הביצוע של הליך זה, זה יכול להיות מהסוגים הבאים:

1. פנימי. מיסוי כפול ברוסיה ובמספר מדינות אחרות כרוך בהחלמת הכספים, תלוי בחשיבותה וברמתה של היחידה המינהלית-טריטוריאלית. אך יחד עם זאת, תהליך זה מתבצע על כל אחד מהם. יש לה חלוקה משלה גם תלוי בערוץ. זה יכול להיות אנכי ואופקי. הראשון כולל שני סוגים של מיסים. יש לשלם אחד לתקציב השירות הפיסקאלי המקומי, והשני למדינה. מאפיין של השנייה הוא שמערכת ההכנסה והעמלות נקבעת באופן עצמאי בכל יחידה ניהולית-טריטוריאלית. כלומר, איפשהו קנסות מתייחסים לכל סוגי ההכנסות, במקומות מסוימים - שמתקבלים רק בגבולותיה, ולעיתים נלקחים בחשבון עסקאות שנעשות בשטחה של המדינה כולה.
2. חיצוני. מיסוי כפול ברוסיה עשוי להיות בעל אופי בינלאומי. כלומר, במצב זה יש התנגשות של אינטרסים לאומיים בעת ובעונה אחת בין שתי המדינות. העונשים נקבעים על ידי החקיקה של כל אחד מהם. קודים של מעשים משפטיים נורמטיביים מבדילים חפץ המוסה וישות שחייבת לתרום. אדם זה חייב להיות מחויב גם למדינה אחרת.

אילו סתירות עולות בעקבות תופעה זו?

ביטול המיסוי הכפול הוא בראש סדר העדיפויות עבור שירותי הכספים במדינות שונות. זה עוזר ליצור קשר בין ממשלות ולהפחית את המחלוקת. נושא זה כרגע מאוד רלוונטי, מכיוון שהוא הפך למעשה לבעיה עולמית.

התוכן של מושג זה מאוד לא מובן ולא הגיוני עבור אנשים רבים. כמובן שתוכלו להבין את הסמכויות שרוצים למשוך יותר כספים לתקציב, תוך התפיסה בכל הזדמנות ושימוש בכל אמצעי אפשרי. אך אדם במצב זה סובל, מכיוון שהוא נאלץ למסור חלק מהכנסתו לשירותים הפיסקלים של שתי מדינות בו זמנית, יתר על כן, באותה תקופה.

אתגר נוסף הוא איזון מערכת החקיקה הרלוונטית. עליו להדגיש בבירור את עצם הבסיס שיהיה מושא העיקול. די קשה להבחין בין מה שנקרא תושבים ללא תושבים, מכיוון שזה דורש סיווג של ההכנסה עצמה. האחרונים צריכים לנהל רישומים ולהבדיל ביניהם על בסיס טריטוריאליות וחשבונאות מדינה.

הסכם בדבר הימנעות ממיסוי כפול, אם כן, יעזור לפתור את הבעיה בהבדל בצורות של תהליך זה. אחרי הכל, כל מדינה מגדירה אובייקט שיהפוך למקור אוסף בדרכים שונות לחלוטין. עוד במאה העשרים, הפקיד חבר הלאומים את הפיתרון של סוגיה זו בפני קבוצת מדענים שפיתחו המלצות מסוימות. הם מכוונים לחסל את הפרשנויות השונות של הנורמות והרכיבים של הליך זה.

מה כולל הסכם כדי להימנע מכך?

החלת הסכם הימנעות ממיסים כפולים היא דרך יעילה מאוד לפתור בעיה זו. הסכם זה הוא איחוד של כללים מסוימים, לפיהם מערכות המסים והעמלות של שתי המדינות מבצעות את עבודתן. הסכם זה פירט פריטים כאלה המדגישים את הגופים הנדרשים לשלם תרומות. החוזה חל על יחידים וארגונים כאחד. כלל נפרד פותר את נושא הנכסים המספקים הכנסה מסוימת, אך אינם ממוקמים גיאוגרפית במדינת מולדתו של התושב. ההסכם להימנעות ממיסוי כפול קובע גם מיסים ועמלות מסוגים שונים ומעגל האנשים הנמצאים תחת התשלום. זה הכרחי כדי להדגיש את אותן נקודות שההסכם רלוונטי עבורן.עם סיומו, נקבעת תקופת תוקפו של המסמך, כמו גם הנוהל ליישוםו ולסיומו. ההסכמים על הימנעות ממיסוי כפול, אותו חתמה הפדרציה הרוסית, אפשרו לפתור את בעיית האגרות במקביל לשמונים ושניים מעצמות עולם.

מומחים מאמינים כי פיתרון זה לבעיה מועיל מאוד לתושבים, מכיוון שזה מאפשר להם לא לשלם יותר מדי פעמיים. באשר למדינות אחרות, המצב שונה לחלוטין ביחס לפעולות שבוצעו. כלומר, אם במדינה אחרת השירות הפיסקלי גובה מס על תושב שאינו תושב, הדבר בשום אופן לא יובא בחשבון על ידי מבנה דומה של רוסיה.

כיצד ההסכם משפיע על מס הכנסה מדמי שכירות?

כריתת הסכם זה חשובה מאוד עבור מי שיש לו או מתכוון לרכוש נדל"ן בחו"ל. זה נובע מהעובדה שבמקרה זה השירות הכספי הרוסי יספור מיסים על הכנסות משכירות או מכירת נכסים.

חוק המיסוי הכפול מרמז שאם הכנסות נגזרות מנדל"ן שנמצא מחוץ לטריטוריה של הפדרציה הרוסית, אזי המס עליה שילם במדינה אחרת מנוכה מהמס הרוסי. על מנת לחשב את גובה הכספים שיש לשלם לשירות הפיסקאלי המקומי, יש צורך לנקוט בתוצאה ההפוכה - כלומר, לנכות 13% מהסכום הזר שנקבע בחוק. מכאן נובע כי ההבדל אינו יכול להיות שלילי, כלומר, המס הזר אינו יכול להיות פחות מזה הרוסי. בסופו של דבר, מסתבר שאדם בכל מקרה צריך לבצע תשלומים במלואם, אך חלק עובר לתקציב של מדינה אחת, וחלק למדינה. בכל מקרה, זה עדיף על תשלום כפול מגודל ההימורים.

איך להרוויח מהשכרה?

המסגרת הרגולטורית הרוסית קובעת גם כי יש להכריז רשמית על רווחים הנגזרים ממקרקעין שנמצאים בחו"ל בצורה של חוזה שכירות. לשם כך, ישנה צורה מיוחדת של מס הכנסה בן 3 איש. בדרך אחרת, זהו מה שנקרא גיליון "B". זה לוכד את כל ההכנסות שהתקבלו מחוץ לפדרציה הרוסית. למסמך זה יש לצרף גם מספר ניירות נוספים, המאשרים את גובה הרווח וכי שולם מס בשטחה של מדינה אחרת. יש לתרגם אישור זה ולנוטריון. בנוסף לכך, חבילת הנייר משקפת את סוג ההכנסה ואת גודלה לשנה הקלנדרית. הוא אמור להכיל מידע על התאריך וגובה העמלה. יש צורך לנטרל עותק של החזרי המס ומסמך המאשר את התשלום. הצהרה כזו יכולה להיעשות תוך שלוש שנים לאחר קבלת רווח זה.

חשוב לזכור כי במהלך הליך המיסוי הפשוט, אי אפשר לקבל אשראי עבור מדינה אחרת. התשלומים במקרה זה מתבצעים בשיעור כפול.

כיצד ניכוי המס בגין רווח ממכירת נכס בחו"ל?

אמנות. 232 לחוק המס מספק ולוקח בחשבון מיסים ששולמו על מכירת נדל"ן מחוץ למדינה. במכתב שאושר בשנת 2012 נרשם העובדה כי הנוהל למכירת בית ברוסיה ומחוצה לה אינו שונה. הכללים חלים באופן שווה על שני המקרים.

על פי הכללים החדשים, מי שקיבל שכר בגין מכירת דירה אינו נדרש לשלם שכר טרחה בשני מקרים. התקנה זו נוגעת לחפצים שהגיעו לרשות הקונה לפני 1 בינואר 2016. זה חייב להיות בבעלות של הבעלים הקודם לפחות שלוש שנים.

במקרה השני, אינך צריך לתרום עבור השירות הכספי הרוסי אם הדירה נרכשה לאחר 1 בינואר 2016. אך ישנם מספר תנאים מסוימים.ראשית, היה עליו להיות בבעלות המוכר לפחות חמש שנים. היוצא מן הכלל הוא מקרקעין, אשר עברו בירושה בהתאם לחוזה תרומה מקרוב משפחה או במסגרת הסכם על אחזקה לכל החיים של בן משפחה שאינו עצמאי. במצב זה תקופת המינימום היא שלוש שנים.

חשוב לזכור את העובדה שפטור כזה מתשלום אגרות רצוי וחוקי רק אם הנכס לא שימש למטרות עסקיות.

איך להרוויח מהמכירה?

על מנת לבצע הליך זה, יש לעבור סדרה של השלבים הבאים:

1. וודא שאתה עומד בתנאים לעיל.
2. מלאו והגישו החזרי מס. יש לעשות זאת בזמן. זה השלושים באפריל השנה שלאחר קבלת הרווח.
3. הפוך את סכום האגרה לשירות הפיסקאלי עד 15 ביולי של השנה הנוכחית.

נקודה נפוצה במיסוי הכנסות משכירות היא העובדה שתעריף כפול אפשרי. זה מתבצע בשיעור של שלושה עשר אחוז.

כיצד מסים מיסוי במקרה זה?

יזמות, על פי כל הסכם, מתבצעת תחת דרישה יחידה. היא קובעת כי יש לשלם שכר טרחה רק למדינה שהיא מקור ההכנסה, רק בתנאים הבאים:

• מי שמרוויח אינו תושב במדינה אחרת;
• הרווח מתקבל באמצעות מפעל קבע.

רק אותו חלק מההכנסה המתקבלת בעזרת הפסקה האחרונה כפוף למיסוי. אתה יכול לדבר על ייצוג קבוע רק אם ישנם מספר גורמים מסוימים. ראשית, לפעילות יזמית צריך להיות מיקום מסוים. כלומר, יתכן וזהו איזשהו חדר או פלטפורמה. המקום הזה עצמו לא צריך להיות חד פעמי. כמובן שיש חריגים בצורה של עבודה המחייבת תנועה. במצב כזה נלקחת בחשבון השלמות הכלכלית של הפרויקט.

התנאי השני הוא שהפעילות המסחרית עוברת - באופן חלקי או מלא - רק דרך מיקום זה. מקום העסק של הנציגות אינו נחשב קבוע אם הוא מתבצע באמצעות סוכן בעל מעמד תלוי.

אם היצירה היא בעלת אופי עזר או הכנה, הרי שגם לא ניתן לייחס זאת למשימה קבועה. ההערכה היא כי אם המתקנים משמשים אך ורק לצורך אחסון, הדגמה, רכישה או מסירה של טובין, הדבר אינו נותן את הזכות לשלם מס למדינה אחת בלבד. זה תקף אפילו למקרים בהם מתקנים אלה מנוהלים באמצעות משרד קבע. הכנסות של ארגון מסוג זה אינן ממוסות על ידי מדינה זרה.