איך ההחזר המע"מ מגיע מהתקציב: בעיות, מועדים וטיפים

כידוע, מע"מ הוא מס עקיף, ותהליך מיוחד לחישובו קשור בכך. לקונים שהם משלמיו הזכות לקחת ניכויים. המשמעות היא שהם יכולים להפחית את המס שיש לשלם בסכום המע"מ התשומה. לפעמים מסתבר שההבדל הזה שלילי. אז יש לארגון או ליזם להחזיר מע"מ מהתקציב.

מאיפה נובע ההבדל השלילי

כיצד לקבוע את גובה המע"מ שיוחזר מהתקציב? כדי לענות על שאלה זו עליכם להבין מאיפה זה בא. סכום שלילי למס שיש לשלם פירושו כי מע"מ שחושב לתקופת הדיווח הוא פחות מסכום ניכויי המס שקיבל הנישום בקיזוז באותה תקופה. ניכויים נעשים לסכומי המס המצוינים בחשבוניות שהתקבלו מספקים. זהו מה שמכונה מע"מ קלט. החברות והיזמים שלה משלמים, כחלק מהמחיר, לאותם גורמים מהם הם רוכשים סחורות ושירותים הנחוצים לביצוע פעילויות.

לרוב, נוצר הבדל שלילי בין קלט למע"מ שנצבר במהלך פעולות הייצוא. הארגון קונה את הסחורה ומשלם מע"מ כחלק מהמחיר, אותו מקצה הספק בחשבונית. יתרה מזאת, הקונה לוקח ניכוי מס זה. לפיכך, הוא יצר מס עם סימן מינוס. ואז המוצרים נמכרים לייצוא, ופעולות כאלה אינן חייבות במע"מ. כתוצאה מכך, מתברר כי מס עם סימן פלוס, כלומר שיש לשלם לתקציב, אינו עולה בגין פעולה זו. כך מתפתח ההבדל השלילי.

אך ישנם מקרים אחרים של התרחשות של סכום המס שיש לשלם, כולל:

• אם בתקופת הדוח נרכשים יותר סחורות מאשר נמכרים, למשל בגלל ירידה בביקוש;
• אם מתקבלת ניכוי סכום גדול של מס מכירות מתקופה אחרת, העולה על המס שנצבר;
• אם סחורות ושירותים חייבים במס בשיעור של 18%, ומוצרים המיוצרים בהשתתפותם חייבים במס בשיעור של 10%.

אם הישות מנהלת חשבונאות מן המניין ומגישה ערכים, החזר המע"מ מהתקציב (הסכום שיוחזר) יבוא לידי ביטוי בחיוב חשבון 68, אליו נפתחים בדרך כלל חשבונות משנה לפי סוג מס. יתרה חיובית בחשבון המשנה המיועד לחשבונאות מע"מ מלמדת כי הנישום שילם יתר על המידה ועשוי לקבל כספים בחזרה.

מתי אוכל לתבוע ניכוי?

מצאנו כי מע"מ שניתן להחלים מהתקציב נוצר על ידי ניכויים. הם, בתורם, יכולים להיות מיוצרים בתנאים מסוימים:

• סחורות ושירותים שעבורם מוצהרים ניכויים משמשים בפעולות מע"מ;
• נלקחים בחשבון חפצים שמס הרכישה שלהם מופרך;
• לקונה יש חשבונית עם סכום המע"מ המוקצה בה.

לניכוי עבור כל חשבונית, אתה יכול להצהיר באופן מלא או חלקו על גובה המס המצוין בה. תנאי חשוב ליישום הניכוי הוא ביצוע נכון של מסמך זה.

מה המשמעות של החזר כספי?

החזר מע"מ מהתקציב פירושו אחת מהאפשרויות:

• קיזוז סכום כנגד החסר במע"מ או מיסים פדרליים אחרים, כולל קנסות וקנסות;
• לצאת נגד צבירות עתידיות (כביכול, מקדמת מס);
• החזר מהתקציב לחשבון הנישום.

ראשית, מפקח שירות המס הפדרלי בודק האם יש למבקש חובות מס פדרליים, כולל מע"מ עצמו. אם קיים, סכום ההחזר יושקע על החזרם.אבל אם לנושא אין חובות לתקציב הפדרלי, סכום המס יוחזר לחשבונו או ינוכה כנגד התחייבויות מס עתידיות. ההחלטה נותרה אצל הנישום.

נוהל פיצויים

אז, בתקופה הנוכחית, חברה או יזם בודד הניבו מס שניתן להחזירו. בסוף הרבעון מוגש החזר מע"מ המציין את הסכום שיש להחזיר. יחד עם זאת, מוגשת בקשה להחזר מע"מ מהתקציב. עליו לבחור מה הכי מעניין אותך - החזר מס או קיזוז.

כיום, ישנן שתי דרכים להחזיר מע"מ:

• הנוהל הרגיל, בהנחה שהמס יוחזר לאחר סיום ביקורת הדלפק;
• נוהל הצהרתי (מפושט) - כאשר החזר מע"מ לפני תום ביקורת כזו.

ההבדל ביניהם הוא בתקופת ההחזר - במקרה השני, הנישום לא יצטרך להמתין 3 חודשים כדי להחזיר את הכסף מהתקציב.

מאפייני נוהל הבקשה

עבור מרבית הישויות התנאי להחזר מע"מ מהתקציב באופן מפושט הוא הערבות של בנק או משלם מיסים גדול. משמעות הדבר היא כי הערבות תשלם את סכום המע"מ שהוחזר לתקציב אם כתוצאה מהבדיקה, הבדיקה תגיע למסקנה שהיא לא מבוססת.

דרישת הערבות אינה חלה על מי שבשלוש שנות הדיווח האחרונות שילם לתקציב סך של לפחות 7 מיליארד רובל בצורה של מע"מ, מס הבלו, מס הכנסה, מס שאיבת מינרלים. על הישויות הנותרות לספק אחת מהאפשרויות:

• ערבות לבנק הכלול ברשימה, שניתן למצוא באתר האינטרנט של משרד האוצר;
• ערבות של נישום מרכזי העומד במספר דרישות;
• ערבות של חברת ניהול מסוימת - לתושבי שטחים בעלי פיתוח חברתי וכלכלי מתקדם ונמל ולדיווסטוק.

יש להגיש לרשות המס בקשה להחזר באופן מזורז לא יאוחר מחמישה ימים מיום הגשת ההצהרה. ל- IFTS יש תאריך יעד זה לקבלת החלטה. אם לאחר מכן סירוב, אין פירוש הדבר כי תשלום יתר לא יוחזר. במקרה זה, הנוהל הכללי להחזרי מע"מ מהתקציב יוחל - תחילה ביקורת מס, ואז החלטת IFTS.

ביקורת מס

בהתאם לשיטה שתיבחר, ​​יבוצע ביקורת בדוח החזר המע"מ, שבה הנישום מצהיר על החזרו. האימות מתבצע בתנאים סטנדרטיים - 3 חודשים. עם זאת, יתכן שהוא יושלם מוקדם יותר.

בדיקת החזר יש מאפיינים משלה. בדיקת שולחן רגילה מתבצעת אוטומטית, והפקחים מחוברים רק במקרים בהם היא מגלה הפרות כלשהן. עם זאת, בעת החזר מע"מ מהתקציב, הכל שונה במקצת - נערך "קולנוע" מעמיק.

במהלך הביקורת, שירות המס הפדרלי רשאי לדרוש ממשלם המס לספק הסברים ומסמכים שיעזרו לאשר כי החזר המע"מ מוצדק. פקחים יכולים לאסוף מסמכים ומידע אחר לא רק מנישום עצמו, אלא גם מגורמי הנגד שלו. למרות "אופיו הקאמרי" של התהליך, נציגי מפקחת שירות המס הפדראלי יכולים להופיע בשטח הנבדק כדי לבדוק מסמכים וחפצים במקום. עם זאת, הדבר יחייב את הסכמתו של הנישום. בנוסף, בחלק מהמקרים, מתבצעות חקירות עדים, בדיקה ואמצעי בקרה אחרים.

בדיקה, כתמיד, יכולה להביא לשתי תוצאות - הפרות מתגלות או לא. אם הכל תקין, לבדיקה יהיו 7 ימים לקבל החלטה לגבי החזר המע"מ.

אם הבדיקה חשפה הפרות

זה קורה כי הביקורת חושפת הפרות שביצע הנישום. לאחרון יש כל זכות לחלוק על מסקנות כאלה של רשויות המס. במקרה זה, הוא רשאי להגיש התנגדות, אשר יחד עם פעולת האימות וחומריה ייחשבו על ידי הנהלת פיקוח המס. כתוצאה מסקירה זו, על שירות המס לקבל 2 החלטות:

• האם יש לחייב את הנישום בגין העבירה;
• האם לאפשר לו החזר מע"מ מהתקציב.

באשר האחרון, ניתן להתיר פיצוי כולו או חלקו או לסרב אותו. על המבקש ללמוד על כל החלטה של ​​רשות המס בתוך 5 ימי עסקים ממועד אימוץ.

איך הכסף בחזרה?

הנישום ציין בהצהרה כי יש להחזיר מע"מ ששולם בצורה מופרזת לחשבון הבנק שלו. מה הלאה? סכום המע"מ החלים מהתקציב מועבר לנישום על ידי האוצר הפדרלי, ליתר דיוק על ידי הסמכות הטריטוריאלית שלו. צו להעברת כספים אלה מתקבל על ידי האוצר משירות המס הפדרלי. זה אמור לקרות לא יאוחר מיום שלאחר קבלת ההחלטה על החזר מס.

עם קבלת הצו האוצר מעביר כספים. יש לבצע החזרות תוך 5 ימי עסקים. האוצר נדרש גם לדווח לרשות המס על ביצוע צוו.

כך, מיום סיום הביקורת ועד העברת הכספים מהתקציב צריך לעבור לא יותר מ 12 יום.

אם תנאי ההחזרה מופרים

עיתוי החזרי מע"מ מהתקציב מוסדר בקפדנות, אך בפועל לעיתים מתרחשים עיכובים. במקרה זה, הנישום זכאי לא רק לסכום המע"מ, אלא גם לריבית על האיחור בהחזרת הכספים. על פי הכללים, מתום ביקורת המס ועד לתשלום הכספים שהוחזרו לנישום לא עברו יותר מ 12 יום. כך, ריבית פיגורים מתחילה לצבור לאחר זמן זה.

נצבר ריבית עבור כל יום של עיכוב ומחושב על פי הנוסחה:

• שער המפתח של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית / מספר הימים בשנה.

הערך המתקבל מוכפל במספר ימי העיכוב. התוצאה היא הסכום הכולל של הריבית שנצברה.

ההחזרים נדחו. מה לעשות

אז, הבדיקה סירבה להחזיר מע"מ, אולם הנישום הוא בטוח בזכותו. במקרה זה, הוא יכול להגיש תלונה לגוף גבוה יותר בשירות המס הפדראלי, ואם הוא יקבל סירוב לשם, הוא יכול לפנות לבית משפט. עם תוצאה חיובית ניתן יהיה להשיג לא רק את סכום הפיצוי עצמו, אלא גם ריבית לתקופה בה השתמש התקציב בכספי הנישום.

במקרה זה, יש לחשב ריבית לא מהמועד בו בית המשפט מקבל החלטה לטובת הנושא, אלא לאחר 12 יום מתום הביקורת. כלומר, מרגע הבדיקה הייתה לקבל החלטה חיובית לגבי החזר המע"מ.

תכונות של החזר מע"מ ליצוא

החזרי מע"מ על פעולות ייצוא מבוצעים בסדר אחר. כאשר הסחורות מונחות תחת נוהל ייצוא המכס, מתחילה התקופה שבמהלכה יש לאשר את תוקף החלת שיעור המע"מ האפס. 180 יום מוקצים לכך. לשם אישור, ה- IFTS מציג מסמכים לייצוא, כלומר:

• הסכמים עם צדדים נגדים זרים;
• הצהרות מכס;
• הובלה, משלוח ומסמכים אחרים.

כדי להפחית את היקף התיעוד, מותר להגיש לא את המסמכים עצמם אלא את רישומיהם. הם מורכבים בצורה אלקטרונית לפי המתכונת שאושרה על ידי שירות המס הפדרלי. יתר על כן, הבדיקה תבקש לאמת מסמכים מסוימים מרשימות אלה הקשורות לעסקאות הגדולות ביותר. אם הכל תקין, תאושר זכות היצואן להחיל את שיעור ה- 0% ויוחזר מע"מ.

אם בעוד 180 יום ליצואן אין זמן לאסוף מסמכים כדי לאשר את שיעור האפס, הפעולות יחויבו במע"מ באופן הרגיל. במקרה זה, אינך יכול לסמוך על החזרי מס.

החזר מע"מ מהתקציב: פרסומים

שקול דוגמה את השתקפות החזרי מע"מ בחשבונאות. בתקופת הדוח, החברה רכשה סחורות בשווי 236,000 רובל, כולל מע"מ של 36,000 רובל. היא לקחה את כל סכום הניכוי במס תשומות. באותה תקופה סחורות שנמכרו הסתכמו בכ- 118,000 רובל, כולל מע"מ של 18,000 רובל.ביחס למע"מ, העסקאות הבאות נעשות:

• Dt 68 (מע"מ) - כ"ט 19, הסכום של 36,000 רובל - ניכה מס על טובין שנרכשו.
• Dt 90 - Kt 68 (מע"מ), הסכום של 18,000 רובל - מס מחויב על סחורות שנמכרו.

לפיכך, 18,000 רובל נותרו בחיוב חשבון 68 - זהו מע"מ המוצג להחזר מהתקציב. אם IFTS "נתן את הדרך לדרך", האוצר משלם מזומן. כאשר הם מתקבלים, רשומה הרשומה הבאה:

• Dt 51 - Kt 68 (מע"מ), סכום של 18,000 רובל - החזר המס שהתקבל על חשבון הארגון.

כיצד להימנע מהחזר כספי

IFTS מחליטה להחזיר מהתקציב באי רצון. אחרי הכל, תוכניות שונות עם החזרי מע"מ בלתי חוקיים נפוצות מאוד. לפיכך, כל הצהרת החזרי מס להחזר מנותחת בקפידה במיוחד. בדיקות גדולות יצרו מחלקות מיוחדות הבודקות רק ישויות להחזר מע"מ. בנוסף, מאמינים כי הדבר מעלה את הסיכון להיכנס לתכנית לבדיקת שטח.

כך או אחרת, אך ארגונים ויזמים בודדים רבים מנסים למנוע מע"מ שלילי, במיוחד אם התרחשותו היא בעלת אופי חד פעמי או קשורה לעונתיות. מנגנון ההעברה וחלוקת הניכוי מסייע בכך. קוד המס אינו מאפשר ניכוי מע"מ על סחורות ושירותים באופן מיידי, אך תוך 3 שנים לאחר שנלקחו בחשבון. יחד עם זאת, ניתן להכריז על ניכוי בתקופות הבאות בשלמותן או חלקן.

נניח שלא הייתה מכירה בתקופת הדוח, אך היו רכישות של סחורות ושירותים. אם מנוכה מע"מ מהוצאות אלה, נוצר הפרש שלילי ומס ניתן להחזר מס. במקביל צפויה יישום ברבעון הבא. לכן במקרה זה רצוי להמתין עם ניכוי. אם עולה מע"מ בתקופה הבאה לצבירה, ניתן יהיה לקזז את מס התשומות מהתקופה הקודמת או חלק ממנה.

לסיכום, נציין כי על אף המורכבות בהחזר מע"מ מהתקציב, נישומים רבים נהנים מזכות זו. אם מתקבלת החלטה כזו, יש צורך למלא את כל הדרישות ולקחת בחשבון את הניואנסים של תהליך זה. ואז ל- IFTS לא תהיה שום סיבה לסרב להחזר מס.