שיטת המזומן של חשבונאות על הכנסות והוצאות היא שיטה בה נלקחים בחשבון הכנסות של ארגון ביום בו הכסף מגיע לדלפק הקופה או לחשבון עובר ושב. עבור סוגים שונים של ארגונים וארגונים בארצנו, פותחו כמה שיטות ויושמו תוך התחשבות בהכנסות והוצאות. הם חלים על מיסוי גופים עסקיים. מאז 2002 ארגונים יכולים להשתמש בשתי שיטות לחישוב מיסי הכנסה.
היום נדבר באופן ספציפי על שיטת המזומן של חשבונאות על הכנסות והוצאות, על היתרונות והחסרונות שלה. לרוב משתמשים בהן בחברות עם מחזור קטן ובהתאם הכנסות קטנות. המדיניות החשבונאית של החברה היא הבסיס עליו מתבסס השירות החשבונאי. לפיכך, יש להתייחס ברצינות רבה לבחירת שיטת המזומן לחשבונאות והכנסות על מנת לבטל חיכוך עתידי עם רשויות פיסקליות.
הכנסות הארגון: מהות ומיון
בהתאם לחוק החל, פירוש השם "הכנסה" הוא רווח של חברה מכל סוג שהוא. הרווח מחושב במונחי ערך בשתי דרכים שונות. אתה יכול להשתמש בשיטת החשבונאות במזומן או בשיטת הצבירה. ישנם גם תשלומים לתקציב החברה, אשר אינם נכללים בצד ההכנסות ואינם חייבים במס.
תשלומים כאלה כוללים מיסים עקיפים, המהווים ביטוי לערך המוסף של הטובין שהקונה משלם עבור הרכישה. חלק ההכנסה של הארגון נקבע על ידי ניתוח המסמכים החשבונאיים הראשוניים והמיסוי, כמו גם אלה המהווים אישור לעסקה. במילים אחרות, ההכנסה ממוסדת עבור קבוצה חייבת במס וכאלה שאינם חייבים במס. אלה שיטות להכרת הכנסות והוצאות.
רווח כמושא למיסוי
זה לא סוד לשום רואה חשבון כי היווצרות הרווח הנקי מתרחשת על ידי ניכוי תרומות חובה מכלל ההכנסות. סכום זה שנותר כפוף לחשבונאות בשיטה זו או אחרת. הסכום שהתקבל כפוף למיסוי אם:
- יש לקבל מזומן כתוצאה ממכירת טובין או שירותים.
- ההכנסות ייחשבו כמקבלות גם אם הן מוצגות בעין ולא בצורה של כסף.
שיטת המזומנים של חשבונאות הכנסות והוצאות משמשת כיום לעיתים קרובות יותר ויותר. סוג ההכנסה שנחשב לא פעיל וניתן לטפל בו כתוצאה מפעילות תפעולית אינו כפוף למיסוי. אלה כוללות יחידות שונות, ריבית הפיקדון, הפרשי שער, קנסות וקנסות. גם תשלומים כאלה לטובת גורם כלכלי, כגון תרומות להון המורשה, החזר הלוואות, תשלום עבור מושכר, אינם חייבים במס. מה לוקח בחשבון את שיטת המזומן לחשבונאות של הכנסות והוצאות?
עלויות: אופי ומיון
כשאנחנו מדברים על עלויות, יזמים רבים מתחילים מאמינים כי עבור כל עלויות עסקה, הרווחים החייבים במס יהיו פחותים משמעותית. עם זאת, זה לא לגמרי נכון. עלויות המיזם מתבטאות בצורה ערכית ומחושבות בכל דרך נוחה ואינה עומדת בסתירה לחוק (למשל זה שאנחנו דנים בו - מזומן).
בסכום של סכום זה, אתה יכול להפחית את ההכנסה לפני מס. עם זאת, ישנם פעולות שלא ניתן לקחת בחשבון לתוצאה הגולמית.בעניין זה, יש להצדיק את העלויות בצורה מספקת, לאשרן בעזרת מסמכים וכמובן, שיש לקשר אותן ישירות לפעילות העיקרית של המפעל. השימוש בשיטת המזומן לחשבונאות והכנסות מביא יתרונות רבים.
כיצד מחייבים הוצאות?
יש לתעד כל סוג של כספים שהוצאו ברשויות המס:
- אם זה עלות נסיעה עסקית, נדרשים דוחות מקדימים עם מסמכים תומכים, קבלות על דיור והובלה.
- עלויות ההובלה מאושרות על ידי טילי דרך, פעולות המשקפות את הקבלה והעברת השירותים הניתנים.
- כדי לאשר תשלומי שכירות, יש לספק מסמכי פשרה המאשרים תשלום, חוזים, מעשי קבלה והעברה.
- התשלום עבור תקשורת סלולרית מאושר על ידי חוזים, הזמנות לשימוש, חשבונות מפורטות, רשימת עובדים שהוצאותיהם עבור תקשורת סלולרית משולמים על ידי החברה.
- כשאתה מפעיל רכבים רשמיים, יש צורך בהוצאת טורים.
- יש לאשר את עלויות רכישת מי השתייה על ידי אישור של הרשויות הסניטריות והאפידמיולוגיות כי מי הברז המקומיים אינם מתאימים לשתייה ומסמכי יישוב. באמצעות מערכת המס הפשוטה, חשבונאות על הכנסות והוצאות על בסיס מזומן תהיה נוחה מאוד.
מהן העלויות?
אז כל ההוצאות מתועדות. עכשיו אתה צריך לחשב אותם בכל שיטה. במקרה שלנו אנו נשתמש בשיטת המזומנים לחשבונאות של הכנסות והוצאות. אך לפני כן עלויות כפופות לסיווג. יחד עם זאת עלינו לזכור כי גם בהיעדר רווח במיזם, הוצאות עדיין יכולות להיות. מסיבה זו מוקצים הוצאות.
יחד עם זאת, חלק ההכנסות לא נלקח בחשבון (מכיוון שלא תמיד זה אפשרי), אלא נלקח בחשבון בהתאם לסיווג אחר. אין כל כך הרבה סוגים של הוצאות, רק שניים: אלה חייבים במס, ולא חייבים במס, מה שנקרא אחרים. שיטת המזומן לחשבונאות של הכנסות והוצאות במערכת המס הפשוטה בשנת 2016 שימשה יזמים רבים.
הוצאות החברה כמושא למיסוי
לקביעת סכום ההכנסה בשיטת המזומן לחישוב הכנסה. בהיעדר כזה במאזן, בחישוב התוצאות הכספיות של המיזם, עליך לשים לב לצד ההוצאות. כזכור, על פי החקיקה הנוכחית היא חייבת במס ולא חייבת במס. רשימת ההוצאות החייבת במס כוללת: עלויות ייצור ומכירה, עלויות חומר או חומרי גלם, עבודה (משכורות עובדים), הוצאות פחת וכו '.
עלויות שאינן ממוסות נקראות גם סטנדרטיות. רשימתם מוסדרת על ידי חקיקת מיסים. רשימה זו עשויה לכלול מחסור, הוצאות אירוח וכן פיצוי על הוצאות אישיות של הצוות אם מישהו נשלח לנסיעת עסקים. שקול ביתר פירוט את השימוש בשיטת המזומנים לחשבונאות של הכנסות והוצאות.
הניואנסים של השימוש
הבסיס הוא הממוצע האריתמטי, המחושב לכל תקופת הדיווח במלואה ולוקח את גודל הרווח הנקי תמורת ערך קבוע. כזה, על פי הסברי השירות הפיסקאלי, אמור להיות פחות ממיליון רובל לרבעון. מדובר בפחות מארבעה מיליון רובל בשנה. באיזו פרופורציה סכום זה יחולק, מחליט היזם.
לכן זה יהיה מוצדק לחלוטין אם איש העסקים בחודשים הראשונים לא ירוויח בכלל, ובעתיד הוא יעמוד על שני מיליון לכל תקופת דיווח. אנו נותנים דוגמא ברורה לשיטת המזומן לחישוב הכנסות והוצאות. אז חברה מסוימת משתמשת בשיטה זו מאז 1 בינואר השנה. בסוף הרבעון השלישי רואה החשבון בודק האם החברה עומדת בתנאים שבהם השימוש בשיטה זו הוא חוקי. ההכנסות הן:
- עבור הרבעון הרביעי - 400 אלף רובל;
- עבור הרבעון הראשון - 800 אלף רובל;
- עבור הרבעון השני - מיליון רובל;
- ברבעון השלישי - 500 אלף רובל.
ננסה לחשב אם החברה תוכל להמשיך להשתמש בשיטת החשבונאות במזומן: להוסיף את ההכנסות לארבעה רבעים ולחלק בארבעה.
(500 אלף רובל + 800 אלף רובל + מיליון רובל + 400 אלף רובל): 4 = 675 אלף רובל.
מסתבר שההכנסה הממוצעת לשנה לא עלתה על מיליון רובל, ולחברה הזכות להמשיך להשתמש בשיטה הרגילה לחישוב בסיס המס. מי לא יכול להשתמש בשיטת המזומן לחשבונאות של הכנסות והוצאות?
עבור מי לא נכלל השימוש בתכנית זו?
לשיטת המזומנים יש מספר חסרונות. ראשית, כאמור, יש מגבלה בסכום, מה שמאפשר לגופים עסקיים גדולים עם הכנסות ממוצעות של יותר ממיליון רובל להשתמש בתוכנית זו. ישנם מספר מוסדות שאינם יכולים להשתמש בשיטת הנהלת חשבונות זו.
קוד המס קובע כי שיטה זו של הכרה בהכנסה והוצאות אינה אפשרית עבור מספר ארגונים: מוסדות פיננסיים העוסקים בפעילות בנקאית, גופים עסקיים המשתתפים בניהול עסק משותף בהתאם להסכם ניהול הנאמנות שנחתם או התקשרות בשותפות פשוטה. ליתר דיוק, רשימת המפעלים הללו תיראה כך:
- ארגוני צרכני אשראי.
- חברות פיננסיות ובנקים.
- חברות עם רישום בשטחה של מדינה אחרת.
- מספר ארגונים המורשים בתחום פיתוח תת-קרקע.
- ארגונים הפועלים על בסיס הסכמים שמטרתם ניהול נאמנות של רכוש. וכל השאר עם מערכת המס הפשוטה, הם יכולים לבצע חשבונאות במזומן והכנסות.
חשבונאות במזומן
אם הישות העסקית בחרה בשיטה ספציפית זו לחשבונאות על הכנסות, עליה להציג זאת במדיניות החשבונאית הנוכחית של הארגון ולעקוב אחריה בהמשך. לחלק הכניסה של שיטת חישוב זו מספר תכונות המוגדרות על ידי חוקים רלוונטיים. לפיכך, שמירתם חובה על כל ארגונים ומוסדות שמורשים להשתמש בשיטה זו בהתאם להוראות חקיקת המס. תכונות אלה כוללות את הנקודות הבאות:
- המועד בו יוחזר הכסף לחשבון הבנק של המיזם נחשב ליום קבלת הכסף.
- התנאי לעיל חל על כל עבודה ושירותים בעלי אופי שאינו רכוש.
- אם הארגון מספק הלוואות למישהו, אז ההחזר שלו בא לידי ביטוי באותו היום במלואו. מסכים, שיטת המזומנים של חשבונאות על הכנסות והוצאות בחשבונאות היא נוחה מאוד.
במילים פשוטות, שיטת בסיס המזומנים מבוססת על פעולות שבוצעו למעשה. בכל המקרים האחרים ההכנסה לטובת הארגון אינה מוכרת. בנוסף, בעת חישוב הכנסות הארגון, יש לזכור את הדברים הבאים: חובת הייצוא אינה מוצגת על ידי המוכר לקונה הסחורה ויש לקחת אותה בחשבון בעת קביעת סכום ההכנסה. ועלות הבלו, הכלולה במחיר הסחורות שנמכרו לקונה, לא תיכלל מהכנסות החברה. אלה השיטות העיקריות להכרה בהכנסה והוצאות.
עלויות מזומנים
כפי שעולה מהפסקה הקודמת, העלויות של צורת חשבונאות זו יובאו בחשבון רק אם יישוםם מתועד. בחלק ההוצאות של המאזן בהתאם לחשבונאות במזומן, אישור ההוצאות הוא רק עובדה של תשלום ישיר. המשמעות היא ששיטה זו לחישוב בסיס המס אינה מביאה בחשבון את התשלומים שבוצעו כמקדמה לסחורה, אך לא הושלמו במלואה. במקרה זה, הכספים יירשמו בתוצאה הכספית עד למועד בו התבצע משלוח הסחורה בהתאם לחוזה.
ישנם מספר ניואנסים שיש לקחת בחשבון. לדוגמה, יש לחשב עלויות שכר, עלויות חומרי גלם וכן ריביות שנצברו לשימוש בכספי אשראי מיד לאחר התשלום. שיטת המזומן של הכרת הכנסות והוצאות פופולרית כיום בקרב יזמים צעירים. יחד עם זאת, לארגון הזכות לשקף את מחיר החומרים וחומרי הגלם רק לאחר מחיקתם לייצור.
שוב חוזרים ונשנים כי בהתאם לחוק, השימוש בשיטת המזומנים מותר ליזמים ולגופים משפטיים אשר סך הכנסתם לתקופת הדיווח אינה עולה על מיליון רובל. עם זאת, החוק לא קובע כי הרווחים צריכים להיות כאלה מדי חודש. רק מגבלה זו צריכה להיות ברורה בחישוב השנתי הממוצע. יש לשים לב לעובדה שהשימוש בשיטת המזומנים בפרקטיקה החשבונאית של חברות וחברות המשלמות מס הכנסה הוא מעשה וולונטרי, אך אינו דרישה חובה.
עבור אותם ארגונים ויזמים בודדים המשתמשים בפשטות, חובה להשתמש בשיטת המזומנים לחשבונאות של הכנסות והוצאות. אתה יכול ללכת אליו באופן ישיר בעת רישום ארגון או יזם יחיד, או, אם החברה קיימת זמן רב, עם תחילתה של שנה קלנדרית חדשה. הארגון, שעבר לתכנית המזומנים, בעתיד יצטרך לשלוט על גובה הרווח, ובנוסף להקפיד על מספר מגבלות מסוימות על החוזים. אך עלינו לזכור כי לא כולם יכולים להשתמש בשיטת המזומנים לחשבונאות של הכנסות והוצאות.
נסיבות המשפיעות על האפשרות להשתמש בשיטת החשבונאות במזומן
התרחשותם של מצבים מסוימים, למשל, אם הארגון חדל לעמוד בדרישות שנקבעו בחוק, הדרושים ליישום השיטה המדוברת, מוביל לכך שעל החברה לנטוש אותה. אם מתעוררות נסיבות כאלה, הארגון ימשיך בתחילת תקופת המס הבאה לשיטת הצבירה.
הגבלות על זכויות השימוש באופציה חשבונאית זו מתרחשות אם החברה הינה שותפות פשוטה או שיש לה הסכם שמטרתו לתת אמון ברכוש. יהיה עליכם לעבור גם לשיטת הצבירה אם ההכנסה חרגה מהמגבלה. אז מהי החשבונאות הרעה והטובה של הכנסות והוצאות על בסיס מזומן?
יתרונות וחסרונות
נקודה חיובית בעת שמירה על בסיס המזומנים היא שרק הכנסות בתשלום כלולות בהכנסה החייבת. החיסרון של שיטה זו ניכר בבירור כשמדובר בעלויות. צמצם בעזרתם את החלק החייב במס של הרווח אפשרי רק לאחר תשלום העלויות בפועל. ברוב המקרים, לחברה אין זמן לשלם להם במהלך תקופת הדיווח. הוצאות כאלה הן רשימה רחבה למדי. לדוגמא, שכר החודש האחרון ברבע משולם ברבעון הבא.
ניתן לומר את אותו דבר לגבי שכר דירה. ואם ההוצאות אינן כפופות לחשבונאות בתקופה זו, החברה תיאלץ לנפח את תשלומי המס על הרווח. לא תמיד רצוי להשתמש בשיטת המזומנים לחשבונאות של הכנסות והוצאות לפי הערכה כללית של הוצאות. הנסיבות הללו הן שהופכות למכשול עבור חברות רבות, והן נוטשות את שיטת החשבונאות במזומן ופונות לשיטת הצבירה. במקרה זה, ההכנסה החייבת של החברה מצמצמת את כל ההוצאות, בין אם הן משולמות ובין אם לא. אך לשיטת הצבירה יש גם זבוב משלה במשחה: כל ההכנסות נלקחות בחשבון בהכנסות, ללא קשר לעובדה שהקונה לא שילם עבור הטובין או השירות שנמכר.
כתוצאה מכך עליכם לשלם מס גם כאשר הכסף טרם התקבל באופן עקרוני. זה לא תמיד אפשרי, מכיוון שלחברה פשוט אין לה כספים בחינם כדי לבצע תשלומים לתקציב. אם יש עיכוב בתשלום, החברה גם מפסידה כסף נוסף בצורה של קנס.בעת שימוש בשיטת החשבונאות המזומנת, המקדמה שקיבלה הישות מוכרת כהכנסה חייבת במס. זהו גם מינוס משיטת החשבונאות במזומן. לכן יש לשים לב במיוחד לחברות ששולמו מראש בשלב זה. משתלם יותר להשתמש בשיטת הצבירה.
ואותם ארגונים וארגונים המקבלים תשלום רק עם העברת סחורה ללקוחות יכולים להשתמש בשיטת המזומן. עבורם זה יהיה רווחי יותר, מכיוון שהוא מאפשר לכם לשלם מיסים רק על רווחים בתשלום. לסיכום, אנו יכולים לומר את הדברים הבאים: בבחירת שיטת החשבונאות של הכנסות והוצאות, יש לשקול בזהירות את היתרונות והחסרונות, שתיארנו במאמר זה, ולהגיע לפיתרון החיובי ביותר עבורך ועבור העסק שלך. למד את שיטת המזומנים של חשבונאות על הכנסות והוצאות, והחברה שלך תפרח!
