הנוהל והמועד האחרון לחשבונית

לרואי חשבון יש ספקות כיצד להוציא חשבונית כראוי ומתי יש לציין אותה בספרי הנהלת חשבונות. בואו נראה מה המסמך הזה ואיך להשתמש בו.

חשבונית היא מסמך מבוזר, לפיו מחויבים גם תשלום עבור הסחורה וגם ניכוי מס. בחשבונאות בינלאומית, מסמך זה נראה כך:

מה אומר קוד המס

על פי קוד המס, תקופת הנפקת החשבונית מוגבלת ל -5 ימי עסקים - למעשה, שבוע אחד. תקופה זו נספרת כך:

• ביום קבלת התשלום המקדמה (במלואה או במלואה) בגין משלוחים נוספים או העברת בעלות;
• ביום המשלוח בפועל של הסחורה (מתן שירותים או ביצוע עבודות), העברת בעלות.

תקופת חמשת הימים נחשבת מהיום שלאחר תאריך המשלוח הראשון. אם החשבונית הונפקה עבור עבודה או אספקת שירותים, מועד החשבונית מחושב מיום אספקת המלאה המלאה או השירותים המלאה. שימו לב: לא מדובר על התחלת עבודה, אלא על אספקת המלאים של השירותים או העבודה המוסכמים. היוצא מן הכלל הוא מקרים בהם העבודות יבוצעו בתשלום מקדמה ונסיבות אלה צוינו במפורש בחוזה הכלכלי. במקרה זה, מונפקת חשבונית מקדמת לצד שכנגד. המועד האחרון להוצאת מסמכים אלה הוא חמישה ימים מיום הזיכוי של הכסף לחשבון.

ימי עבודה וימי חופש

זה קורה כי המועד האחרון להנפקה נופל ביום שאינו עובד. במקרה זה, אמנות. 6.1 לקוד המס מאפשר למוכר לדחות את החשבונית ביום העבודה הראשון לאחר תקופה של חמישה ימים. אך יש להשתמש בנורמה זו בזהירות רבה, שכן אפילו עיכוב של יום אחד יביא לכך שהחשבונית לא תיספר בביקורת המס הבאה. לפיכך, מבקרי רואי חשבון ורואי חשבון מנוסים ממליצים לחייב חשבונית במקרה זה מראש, מבלי לחכות לסוף תקופת חמשת הימים. ניתן לבצע חיוב באותו יום בו בוצעה העסקה העסקית המתאימה. במידת הצורך, תמיד ניתן להתאים את החשבונית.

חשבוניות מאוחדות

על פי קוד המס, כמה מפעלים מסחריים רשאים להנפיק חשבוניות בודדות (מאוחדות) למכירות בהתבסס על תוצאות חודש הדיווח. יש לקבוע בחוזה את הזכות לעבוד על חשבון יחיד. מותר לעבוד בצורה זו לקבלנים המבצעים:

• אספקה ​​רציפה של טובין;
• לספק באופן רציף שירותי הובלה או לוגיסטיקה;
• אספקת חשמל, משאבי דלק;
• לספק שירותי תקשורת;
• למכור סחורה באופן יומיומי ורציף.

אם הצדדים שכנגד עבדו פחות מ- 30 יום קלנדרי, יש להוציא את החשבונית עד לתאריך המסירה. אך במקרה זה, פקחים עשויים להתעקש כי יופר על עקרון הסדירות והמשכיות של האספקה. לפיכך יש לפנות לצדדים חדשים עם שיעור חשבונית אחיד בזהירות.

באשר לקוד המס, תקופת הנפקת החשבוניות לחודש המדווח נמשכת תוך חמישה ימים מהחודש שלאחר הדיווח. אך עליכם לרשום חשבונות כאלה בחודש בו בוצעו המכירות הראשונות של הסחורה שהתקבלה.

אחריות על אי עמידה בלוחות זמנים

חוק העונשין אינו מציין עונשים בגין הפרת מועדי ההנפקה של חשבוניות. אבל, ככלל, פקחים מונחים על ידי אמנות.120 לחוק המס והוא נקרא לחיוב מאוחר, כמו לאי חיוב באופן כללי. הדבר נכון במיוחד למסמכים שחייבים ליצור בצומת של שתי תקופות דיווח. לדוגמה, אם יש להוציא חשבונית בחודש שעבר, אך נוצרה רק בחודש הנוכחי, פקחים יכולים לראות בכך חוסר בחשבונית ולקנוס את החברה.

מקדמות

עד כה דיברנו על חשבוניות שהונפקו לאירוע הראשון, למשל למשלוח טובין או הצגת השירותים בפועל. ואיך לכתוב ולחשב את המועד האחרון לחשבונית מראש? כמה מהר יש להגיש אותה לצד שכנגד?

עיתוי חשבוניות מקדמות קשור ישירות לחבות המס של החברה. הכסף שמקבלת החברה בקשר לפעילות מסחרית הופך אוטומטית לבסיס המיסוי, והחשבונית היא מסמך המאשר את נכונות קבלת הכסף.

אם האירוע הראשון הוא קבלת הכספים בחשבון השוטף, אז המועד האחרון להוצאת חשבונית מראש מתחיל באותה תקופה ובאותם תנאים כמו החשבונית למסירת טובין. כך, עבור כספים שהועברו מראש, חבות מס מתעוררת תוך חמישה ימים לאחר קבלת הכסף, דבר שיש לבוא לידי ביטוי במסמך הרלוונטי. מועדים אלה להוצאת חשבוניות מקדמות קבועים בסעיף 164, סעיף 4 לקוד המס הנוכחי.

מסמכים אלקטרוניים

09/02/2010 שירות המס של הפדרציה הרוסית הכיר בזכותם של נישומים לעבוד עם דגימות אלקטרוניות של מסי וחשבונאות. לראשונה, מסמך אלקטרוני מוכר כשווה ומקובל יחד עם מסמכים על הנייר. נורמה זו קבועה בפסקה 1 לאמנות. 169 קוד מס. מועדי ההנפקה של חשבוניות אלקטרוניות דומים לתקופה להחזקת מסמכי נייר, שכן במקרה זה גם מסמכי נייר וגם וירטואלי זהים.

כדי ליישם הוראה זו, אישרה הזמנה נפרדת של שירות המס את הפורמטים של חשבוניות אלקטרוניות, כתבי עת לחשבונאות עבור מסמכים אלה וספרים אחרים. הנוהל לעבודה עם מסמכים כאלה דומה לזרימת עבודה מנייר. ניתן יום אחד לכל החלפת שטרות, אך למעשה בזכות האינטרנט הפעולה נמשכת מספר שניות. החלפת החשבונות קבועה בצו 174 n והיא כוללת את הדברים הבאים:

• התאריך בו מופיעה החשבונית בחשבונאות של הצד שכנגד הוא התאריך בו מקבל המפעיל תיק כזה. שימו לב: לא תאריך החשבונית, אלא תאריך קבלתו של המפעיל.
• קבלת חשבוניות מע"מ אלקטרוניות, המועד האחרון להוצאת מסמכים אלה לא נספר מהמועד במסמך, אלא משליחת החשבונית לקונה על ידי המפעיל. המועד האחרון לחשבונית על ידי המוכר, תלוי, אם כן, לא רק באירוע הראשון, אלא גם בהעברת מסמך אלקטרוני למפעיל.

הוכחת קבלת המסמך עשויה להיות הודעה. בעבר היה זה חובה לחשבונית אלקטרונית. כעת מסמך זה הנו תוספת לחשבון והוא מבוצע רק במקרה של הסכמה נוספת בין צדדים נגדים.

רישום חשבוניות

חשבונאות חשבוניות, המהוות בסיס לעסקות מס, מתבצעת בספרי החשבונאות. מאז ינואר 2015, רק משלמי המס נדרשים להחזיק מגזינים כאלה. אך ישנם יוצאים מן הכלל לכלל זה. כך שעל פי הכללים והתקנות הקיימים, יומן החשבוניות צריך להיות זמין:

• עם משלמי מיסים;
• אנשים פטורים מחובת הנישום;
• אנשים שלא רשומים כנישומים אם הם מנפיקים מדי פעם חשבוניות או מקבלים חשבוניות בעת ניהול עסקים תוך ייצוג האינטרסים של אנשים אחרים על בסיס הסכמים דו צדדיים.

רשימה מלאה של העקרונות לעיבוד ואחסון מסמכים אלה כלולה בתקנון לשמירת פנקס החשבוניות שאושר בשנת 2011.

נוהל מילוי החשבוניות

על פי כללי המילוי, יש לנישומי אפשרות לציין מידע נוסף במסמך זה. אלה כוללים:

• פרטי המסמך הראשי (חשבונית, חשבון בנק);
• שם המנפיק את החשבונית עם פרטי החוקים וההסדר הנוכחיים.

אזכור מסמכים ראשוניים מאפשר למוכר לציין מידע נוסף לא רק למוכרים, אלא גם לרוכשים, למשל, ניתן לציין את תאריך קבלת הטובין או את תאריך היעד להשלמת העבודה, מידע אחר שמעניין את הצד ההפוך. על מנת להסדיר את שטף המידע הדרוש, הותר תוספת כזו.

שינויים חדשים

בשנת 2017 תוקן המסמך. אז, החובה הנדרש הוא הקוד של סוג הסחורה TN FEA, הנחוץ לפיקוח על ניכויים עבור קבוצת הסחורות. במקרה של קבוצת סחורות, הניכוי מתקבל בסדר הישן, ובעסקאות עם סחורות שאינן מדורגות הניכוי מתבצע בצורה החדשה. הקוד של סוג הטובין TN VVED הפך לחובה לציון במסמך. זה נובע מהעובדה שקוד זה נחוץ לצורך פיקוח על ניכויים עבור סחורות מקבוצת הסחורות, המקובלות בסדר הישן. כל קבוצות המוצרים האחרות ערוכות בצורה הנוכחית.

בחשבונות חדשים יש לציין את הכתובת שחייבת להתאים לנתונים מהפנקס. בעבר, די היה בפירוט הפרטים מהמסמכים המרכיבים, כעת החוקים החדשים מחייבים להתכתב הן בחשבונית והן בפנקס הישויות המשפטיות.

חיוב התאמה

חשבוניות התאמה מונפקות אם חל שינוי בערך של טובין, שירותים או עבודה. גודל השינויים במקרה זה מצוין בעמודה 5 לחשבונית. אם מספר יחידות הסחורה של העבודה או השירותים הניתנים משתנה, השינויים נעשים בעמודה 3.

תקופות חיוב לתקציב והתאמה

לפני שנלמד על המועד להנפקת חשבוניות התאמה, לא יהיה מיותר להכיר את החוזה שבמסגרתו מתנהל העסק של המפעל הזה עם הצד שכנגד. אם החוזה מציין אפשרות לבצע שינויים, יש לבצע אותם בפרק זמן של חמישה ימים לאחר אישורם. אישור הסכמה כזו יכול לשמש מעשה של אי התאמה קבועה, המאושר על ידי שני הצדדים.

כל פעולות המס עם חשבוניות וחשבוניות מתקנות נוגעות לתקופה בה הונפקו מסמכים אלה. בהתבסס על חשבונית ההתאמה שהונפקה בכיוון להפחתת עלות המסירה הכוללת, לספק יש את הזכות להפחית את התחייבויות המס שלו. לקבלת ניכוי מע"מ, המוכר מגדיר חשבונית שלילית. כך, סכום המע"מ מופחת בסכום החשבון המלא בניכוי סכום החשבון המתקן. לקונה, להיפך, חובה נוספת להגדיל את מע"מו על בסיס החשבונית. לגבי חשבוניות אלקטרוניות חלות דרישות דומות. המועד האחרון להנפקת חשבונית התאמת פורמט אלקטרוני זהה למסמכי נייר - תוך חמישה ימים לאחר חתימת דוח ההתאמה.

תיקון טעויות בחשבוניות

הדבר אפשרי אם נמצאו הבאים בחשבונית:

• שגיאה בפרטי הקונה או המוכר;
• שיעור מס שגוי
• הקלדה פשוט.

אם יש לתקן את החשבונית, יש להכין עבורה מסמך חדש ומתוקן. ללא קשר למועד הוצאת התיקון, החשבונית המתוקנת מוקצה לאותה תקופת מס בה בוצעה הפעולה והוצגה החשבונית הראשונית.אם החשבונית שהונפקה בשגיאה אינה מובילה לסירוב להחזרי מע"מ, לא ניתן לתקן אותה.

מספור החשבוניות העיקריות והתקנות בתוך תקופה אחת הוא רציף. תיקונים לחשבוניות התאמה נערכים באותו אופן כמו לחשבוניות המקוריות. אך מספור החשבונות המתוקנים בחשבון אחד מתחיל תמיד בחשבון אחד. רישום מופיע ביומני החשבונאות: החשבונית היא כזו וכזו, תיקון מספר 1 וזה חשבון שכדאי לקחת בחשבון בעת ​​חישוב מע"מ.