תושבות מיסים: מושג, עקרונות, קריטריונים לתושבות מס ליחידים

המושגים "תושב" ו"לא תושב "נפוצים למדי בנושאי מיסוי ותחומי עיסוק אחרים, למשל בפעילות בנקאית בעת העברת כספים לחשבונות בחו"ל. בהקשר זה, ידיעת מידע על ההבדל במושגים "תושב" ו"לא תושב "חשובה מאוד עבור אנשים רבים וישויות משפטיות. שקול את הדקויות של הגדרת מונחים אלה ואת ההבדלים ביניהם זה מזה בחומרים של מאמר זה.

המושגים

המונח מתייחס לתחום האזרחות. העיקר שיש לציין הוא שאם תושב הוא בהכרח אזרח מדינה, אזי שאינו תושב אינו בהכרח אזרח זר.

רעיון כללי של התושב: הכוונה לישות משפטית או לאדם הרשום במדינה, יישום מלא של החקיקה המקומית אפשרי עבורו.

תושבי חוץ כוללים את אותם ישויות משפטיות או יחידים שפועלים במדינה אחת אך יש להם רישום ומקום מגורים במדינה אחרת.

מעמד התושב נוצר בהשפעת העקרונות הבאים של תושבות המס:

• כמות הזמן שבילתה במדינה;
• נוכחות קבועה במדינה (אולי עם טיולים קצרים);
• נוכחות או היעדר היתר שהייה, וכן ויזה מיוחדת (עבודה או לימודים).

הגורמים המפורטים לעיל מאפיינים לא רק את מדינתנו, אלא גם את מרבית המדינות הזרות.

מסמכי החקיקה העיקריים שניתן להפנות אליהם בקביעת מעמדו של אזרח הם:

• מס '173-ФЗ בנושא הסדרת מטבע, השינוי האחרון מ- 08/03/2018 מס' 293-ФЗ.
• קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 207), עדכון אחרון מיום 04.03.2017 מס '58-FZ.

מה אומר חקיקת מטבע?

מושגים אלה נחשבים לפרטי פרטים בחקיקה שלנו. עם זאת, יש להם פרשנות שונה במקצת, אפילו בקרב מעשים משפטיים רוסיים. אז זוויות מבט שונות במקצת על תנאים אלה מציעות חוקי מטבע ומיסים.

אם ניקח את החוק של הפדרציה הרוסית "בנושא ויסות מטבע ובקרת מטבעות" מס '177-FZ, אז לפי מעשה רגולטורי זה, הקטגוריות הבאות מזוהות כתושבים:

• אזרחים רשמיים של הפדרציה הרוסית, למעט אלה המתגוררים באופן קבוע במדינות זרות;
• נציגים זרים של מדינות אחרות ויחידים שאינם בעלי אזרחות בפדרציה הרוסית, אך גרים על שטח הפדרציה הרוסית לצמיתות.

במקרים אחרים, אדם מוכר כתושב שאינו תושב.

בהתאם למצב שזוהה, תנאים ודרישות שונים יחולו על אדם בעת ביצוע עסקאות בשטחה של מדינת הפדרציה הרוסית, למשל, בעת פתיחה ותחזוקה של חשבונות בנק, ביצוע עסקאות מטבע, ביצוע העברות כספים וכו '.

להלן המסמכים הדרושים כדי להוכיח את מצב המטבע של התושב שאינו תושב:

• העתק של הדרכון עם תאריכי חציית גבולות הפדרציה הרוסית;
• עותק של אשרת שהייה, אשרת סטודנט או עבודה, המסוגלים לאשר את עובדתו של אזרח המתגורר בחו"ל.

בהיותנו אזרחים רגילים של הפדרציה הרוסית ולא עומדים בפנינו הצורך לנהל פעולות בחשבונות מטבע חוץ, אנו עשויים שלא להתעניין בהיבטים משפטיים אלה. אך ברגע שמתעוררות שאלות הנוגעות לביצוע עסקאות מטבע חוץ מכל סיבה שהיא, יש לשים לב לעובדה כי כתושב הפדרציה הרוסית, לאדם יש את הזכות להעביר את ערכי המטבע שלו ליחידים אחרים, להחזיק בחשבונות מטבע חוץ.אך במעמדו של לא תושב הפדרציה הרוסית, זכות כזו נעדרת, מכיוון שכל החשבונות שנפתחו נופלים תחת סמכותו של מוסד בנקאי, כולל בעת העברת מט"ח. על הבנק להיות מורשה בלעדית על ידי הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

מהות

המונח "מגורים במס של הפדרציה הרוסית" מתייחס להשתייכות של חברה או יחיד למערכת המס של המדינה הרוסית. במקרה זה התושב אחראי לתשלומי המס למדינה, כלומר הוא מחויב להצהיר על כל ההכנסה שהתקבלה. כל אדם יכול לקבל מעמד ללא קשר לאזרחותו או שייכותו.

המהות העיקרית של מושג זה היא שלא רק אזרחים, אלא גם אנשים שחיים או מקיימים פעילויות מסחריות, מתייחסים לחוקי המס של מדינה מסוימת.

מגמות כאלה בולטות למדי במדינות מערב אירופה. מיליוני תושבים שאינם תושבים מתגוררים בשטח מדינות אלה באופן קבוע או זמני. רובם בעלי אזרחות שונה כפופים לחלוטין לכללי המס של מדינה מסוימת. יש לציין כי במערב אירופה מערכת ההסכמים הבינלאומיים המסדירה את תחום המיסוי מפותחת היטב.

מאפייני מגורים בדיני מיסים

אם ניקח את קוד המס של הפדרציה הרוסית, הרי שהמושגים שנלמדו תוחמים בבירור באמנות. 207. על פי סעיף זה לחוק, מושג התושב כולל:

• אזרחי הפדרציה הרוסית, אזרחים זרים עם חוסר אזרחות שחיו בפדרציה הרוסית לפחות 183 יום, כלומר כמעט שישה חודשים.
• אנשים האחראים לשירות צבאי, כמו גם פקידי ממשל, גם כאשר הם מחוץ לפדרציה הרוסית במקרה של נסיעת עסקים.

תושבי המדינה כוללים את כל הקטגוריות האחרות של אזרחים, בפרט אלה השוהים בשטחה פחות מ- 6 חודשים.

אם זר נמצא ברוסיה, אז הוא יכול להיות תושב תחת חקיקת המטבע ותושב לפי חוק המס.

האחריות העיקרית הטמונה בתושבות המס של אנשים בפדרציה הרוסית:

• ליידע את הרשויות על עובדת פתיחת חשבונות חדשים בחו"ל;
• יידע את הפיקוח על הפעולות שבוצעו בחשבונות אלה.

הבדלו זיהוי בין חוקי מס ומטבע

על סמך המידע לעיל, ניתן להסיק מסקנות לגבי ההבדלים המוצגים בטבלה שלהלן.

שינויים בחקיקה בשנת 2018

נציין את שינויי החקיקה הנוכחיים: עד 2018, אותם אזרחים ואנשים השוהים בחו"ל יותר משנה נחשבו לתושבי מטבע. עם זאת, כאשר חצו את גבולות הפדרציה הרוסית (אפילו במשך יום אחד), הם הפכו לתושבי מטבע. השינויים התרחשו ב- 1 בינואר 2018, כאשר על פי החוק החדש, כל אזרחי רוסיה (ללא קשר לתקופה בה היו במדינה אחרת) נחשבים לתושבי מטבע.

שימו לב למוזרות של מצב זה: לאנשים - אזרחי הפדרציה הרוסית שגרים בחו"ל יותר מ 183 יום, לאורך כל השנה יש אפשרות לקבל פטור מהגבלות על חקיקת מטבע. יתר על כן, הם מחויבים ליידע את משרד המס על זמינות חשבונות בבנקים זרים.

ניתן להסיק כי המושגים של תושב בחוקי מטבעות ומיסים התקרבו מאוד ויש להם פחות הבדלים.

איך המדינה עצמה מסתכלת על נושא הסטטוס?

מדינת הפדרציה הרוסית חולקת את מצב המס של האזרחים באופן הבא:

• אזרחי הפדרציה הרוסית הם תושבי הפדרציה הרוסית, למעט המצבים המוכחים של מגוריהם במדינה במשך פחות משישה חודשים (183 יום).
• כאשר בוחנים אזרחים זרים המצב הפוך: כולם נחשבים תושבים שאינם תושבים, למעט אלה שמוכיחים את ההפך בכך שהם מספקים עדויות למגורים שלהם בפדרציה הרוסית במשך יותר מ 183 יום. כלומר, מסמכים בלבד (היתר שהייה, למשל) אינם מספיקים. יש להוכיח את עובדת מגוריך בפדרציה הרוסית במשך יותר משישה חודשים.

השוואת מצב סיכום

בסיכום כל המאפיינים שלעיל, נרכיב טבלה סופית הנותנת מושג כיצד הסטטוסים של תושב ולא תושב נבדלים בהתאם לחוקים שלנו.

כתוצאה מכך, לחוק המס לא משנה איזו אזרחות האדם הנוגע בדבר. הבסיס לכך הוא תקופת (תקופת) השהייה בארצנו.

היתרונות של סטטוס תושב:

• סילוק חופשי של קרנות מטבע;
• אפשרות לתת צוואות, רכישת קרנות מט"ח.

חסרונות מעמד התושב:

• הצורך לספק כל העת מידע למשרד המס על פתיחת חשבונות וביצוע עסקאות עליהם.

יתרונות מעמד שאינו תושב:

• אין צורך למסור דיווחים לרשויות המס על פתיחת חשבונות וביצוע עסקאות עליהם.

חסרונות מעמד שאינו תושב:

• ניהול מטבע מוגבל לרשימת הבנקים הזמינים;
• רשימת הבנקים נבדקת כל העת;
• העלאת שיעור המס;
• קושי בביצוע מספר עסקאות פיננסיות.

זכויות

לאחר בחינת המושגים, יש לפנות לשאלות הנוגעות לחקר הזכויות של קטגוריות אזרחים אלה.

לתושבים המשתתפים בעסקאות מט"ח יש את הזכויות הבאות:

• היכולת לפתוח חשבונות בנק במטבע חוץ;
• ביצוע עסקאות מטבע שונות בחשבונות שנפתחו בבנקים קודם לכן;
• לנהל עסקאות מטבע בחשבונות שנפתחים בבנקים זרים מחוץ לפדרציה הרוסית;
• השקע במטבע חוץ מכל כיוון שהוא (שער ההמרה נקבע על ידי בנק הלקוח, ללא קשר למטבע בו נפתח החשבון).

שלא כמו תושבים, תושבי חוץ יכולים להבחין בזכויות הבאות בעת ביצוע עסקאות מטבע:

1. פתיחת חשבונות מטבע חוץ שונים בבנקים, כמו גם ביצוע עסקאות במטבע לאומי.
2. היכולת להעביר מטבע מחשבון בבנק של הפדרציה הרוסית לבנק זר ללא מגבלות.
3. אין מגבלות על העברות לבנקים זרים.
4. היכולת לזכות ניירות ערך מחשבונות מיוחדים באישור הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית.

ב- FZ-173 נקבעו מצבים הקשורים לימין המפורטים בפסקה הראשונה. עם זאת, קיימות הגבלות על רשימת בנקים כאלה. ביניהם עשויים להיות רק אלה שהוסמכו על ידי הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית לבצע פעולות כאלה. מעת לעת הרשימה מתוקנת ברמה המחוקקת.

כדי לפתוח חשבון, תושב שאינו תושב מיישם את הכללים הקבועים בסעיף. 846 לחוק האזרחי של הפדרציה הרוסית. תיעוד פתיחה דומה לזה לתושבים.

חבילת המסמכים כדי לקבל תעודת תושבות מיסים מורכבת מהרשימה הבאה:

• טופס בקשה מלא;
• דרכון
• כרטיס העברה עם התאריך שצוין;
• מסמך המספק אישור לשהות במדינה;
• מסמך המעניק אישור מהבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית לפתוח חשבון בבנק.

האישור כמסמך הראשי

תעודת תושבות מיסים היא מסמך חשוב מאוד הנחוץ ליישום הסכמים בינלאומיים כדי למנוע מיסוי כפול. בשביל מה מיועד העיתון הזה?

תעודת תושבות המס של הפדרציה הרוסית היא מסמך המאשר את מיקומו הקבוע של אדם לצרכי מס. זה יכול להיות בשמות ותכונות שונות.

המקרים העיקריים בהם עשויות להידרש עדויות תיעודיות למעון המס של אדם או ארגון הם כדלקמן:

• הצורך להשתמש בהטבות בגין הכנסות ששולמו לזר;
• קביעת סכום התחייבויות המס של אדם במדינה מסוימת;
• הצורך באישור מעמד של תושב מס למטרות אחרות.

תכונות של מיסוי

להבדלת קטגוריות של אנשים לתושבים וללא תושבים יש השלכות מסוימות בתחום המיסוי בשיעורים.

נדגיש שוב כי על פי חוקי המס הנוכחיים:

• תושב מס הוא אזרח הפדרציה הרוסית;
• תושבים שאינם תושבים ואזרחים זרים הם אנשים הנמצאים בארצנו למעלה מ- 183 יום.

אם יש לך היתר שהייה, מוקדם לדבר על מעמדו של תושב מס.

הטבלה מציגה מידע על שיעורי המס לקטגוריה הנחקרת.

באשר לתושבים שאינם תושבים בשטח הפדרציה הרוסית, יש להם כללי מיסוי משלהם המשתקפים בטבלה שלהלן.

יש לזכור כי יש לאשר את עובדת מגורים במסים כך שלש.ב.א אין סיבות נוספות לבדיקות.

מאפיינים של קביעת המעמד של ישויות משפטיות

קביעת מעמדו של תושב או שאינו תושב הופכת למרכיב עסקי חשוב במיוחד עבור ישויות משפטיות.

האחרון כולל ארגון שנרשם כחוק בחקיקה הנוכחית, שיש לו רכוש משלו ואחראי לחובותיו כלפי צדדים שכנגד.

מעמד תושבות המס של ארגונים הוא חשוב מאוד עבורם, מכיוון שהוא קובע מראש את הכללים שעל פיהם ישלמו מיסים, ישמר את התשלומים שלהם.

אם אנו מדברים על בחירת סטטוס עבור ישות משפטית, יש לציין כי במקרה של הקצאת מעמד של תושבי חוץ, החברה תצטרך לשלם חובות רק בגובה חלק הרווח שהתקבל כתוצאה מתפקוד הנכסים ברוסיה, החלק האחר הולך לאוצר של מדינות אחרות. אם אנו מדברים על מעמד התושב עבור ישות משפטית, אז במצב זה על החברה ליידע את הפיקוח על סכום כל הכנסותיה, וכל החובות מהן עוברות לאוצר הפדרציה הרוסית.

תושבות מיסוי של ישויות משפטיות פירושה:

• להיות רשום בפדרציה הרוסית;
• להיות חייזר שחתם הסכם עם מדינות אחרות על קבלת מעמד של תושב;
• להיות אדם זר, אך מנוהל משטח הפדרציה הרוסית.

ישות משפטית, אם היא לא תושבת:

• באופן גלוי במדינה זרה ופועלת על פי חוקי אותה מדינה, אך יש לה סניפים במדינתנו;
• אם ממוקם בחו"ל.

עובדת מקום רישום החברה והמדינה בה מתקיימת פעילותה מהווה אישור על תושבות המס.

יש לציין כי הגורם העיקרי שמשפיע על רגע קביעת המעמד אינו אזרחות הפדרציה הרוסית, אלא הזמן המושקע בשטח מדינתנו.

תושבות המס בקפריסין

חוק מס הכנסה בקפריסין תוקן. כעת, אדם שאינו שוהה בארצו יותר מ 183 יום בשנה מס אחת ואינו תושב מס בשום מדינה אחרת, יכול להיחשב כתושב מס בקפריסין, בכפוף לתנאים הבאים:

• להישאר בשטח המדינה יותר משישים יום;
• ביצוע כל פעילות בשטח קפריסין;
• מגורים קבועים באי, העשויים להיות שייכים אליו או להשכרה.