הסברים להצהרת מע"מ: מדגם, כללים למילוי והגשה

בשנים האחרונות חקיקת מע"מ עברה שינויים גדולים. הם התייחסו לטופס הדיווח ולמנגנון ביקורת השולחן. הכללים השתנו גם הם, לפיהם יש להגיש הסברים להחזר המע"מ אם רשות המס דורשת אותם.

מידע דיווח כללי מע"מ

מאז 2015 הדיווח על מע"מ הפך לאלקטרוני לחלוטין. משמעות הדבר היא כי כל משלמי המס נדרשים להגיש החזר מע"מ בצורה של מסמך אלקטרוני בערוצי תקשורת טלקומוניקציה (TCS). התחייבות זו אינה תלויה בגודל ההכנסה, במספר עובדי החברה ובכל קריטריון אחר. רק מי שאינו משלם מע"מ, אך ממלא את תפקידו של סוכן מס, כלומר מדווח לאנשים אחרים, רשאי להגיש הצהרה על הנייר.

שינוי גלובלי נוסף - נתוני ספרי המכירה והרכישה כלולים כעת בהצהרה. לפיכך, בבדיקת הדו"ח, שירות המס רואה את המידע מהחשבוניות שהונפקו והתקבלו על ידי החברה. ולא רק רואה, אלא משווה למה שהצד הנגדי שיקף בהכרזתו. לפיכך, טעויות, ועל כן, דרישות לספק הסברים על מע"מ בשנים האחרונות הפכו להרבה יותר. על פי הסטטיסטיקה של שירות המס עצמו, נתונים שגויים נמצאים בכל החזרי מס שניים.

כיצד IFTS מאמת הצהרות?

דוחות מע"מ של כל החברות והיזמים הרוסיים נכנסים למסד נתונים יחיד. ראשית, נבדקים שגיאות פנימיות. ישנם התאמות בין ערכים של שורות מסוימות בהצהרת המע"מ שתבוצע. אם זה לא קורה, הדוח מכיל שגיאה. במקרה זה, הנישום ישלח אוטומטית בקשה למתן הסבר על הצהרת המע"מ.

בשלב הבא מבוצעת ביקורת דוחות חיצונית במסגרת כל עסקה. לשם כך, בהוראת שירות המס הפדרלי, פותחה חבילת תוכנה מיוחדת. עבור הפעולה המשתקפת בהצהרת הקונה, המערכת מוצאת את הצד שכנגד. ואז המידע בסעיף 9 להצהרת הספק מושווה למה שהקונה שיקף עבור אותה פעולה בסעיף 8 לדו"ח שלו.

הנתונים שצוינו חייבים להתאים. משמעות הדבר היא כי הקונה ניכה את אותו המס אותו שילם המוכר לתקציב. אם הנתונים אינם תואמים, מופיעה אי התאמה. ואם יש אי התאמה, תיווצר דרישה על ההסבר להחזר המע"מ. לפיכך, מערכת שירות המס הפדרלי מוצאת פערים בשרשרת המע"מ ומשלמי המס החלים בניכויים בלתי מוצדקים.

אילו טעויות יכולות להיות בדוח?

עובדי שירות המס הפדראלי מדווחים מעת לעת על שגיאות המובילות לדרישות הבהרת מע"מ. להלן הפופולריים ביותר:

• טעויות ביחס בקרה. הם מתרחשים אם הנתונים אינם נופלים בשורות משלה. כתוצאה מכך היחסים בין תאים מסוימים בהצהרה אינם מבוצעים.
• שימוש שגוי בקודים של סוגי פעולות הקשורים למכירת טובין. נישומים משתמשים בטעות בקוד 26 במצבים בהם יש צורך להחיל קוד 01.
• השתקפות שגויה בספר הרכישה של המע"מ המשוחזר על פעולות מועדפות.
• רשומות שגויות בספרי מכירות ורכישות כשמשקפות מע"מ מהתשלום המקדימה והתאוששותו לאחר המכירה.
• השתקפות לא נכונה של פעולות הייבוא.
• חוסר עקביות של פרטי העסקה שצוינו על ידי הספק והקונה בהצהרותיהם.

לגבי הנקודה האחרונה, זו לא טעות אחת, אלא קבוצה שלמה.וכל כך גדול ששירות המס הפדרלי החליט לחלק את ההבדלים הללו ל -4 סוגים ולהקצות לכל אחד מהם קוד משלו.

קוד "1" הוא המסוכן ביותר לניכוי. יש לומר אם לא ניתן לזהות את הצד הנגדי למבצע, הוא הגיש החזר מע"מ "אפס" או לא הצביע על העסקה שבמחלוקת בדו"ח. קוד "2" מציין פערים בסעיפים 8 ו -9 להצהרת הנישום. לרוב טעויות אלה קשורות לשיקוף של ניכויי מע"מ מקדמות שהתקבלו. קוד "3" מיועד לטעויות בהצהרות מתווכים ומשמעותו אי התאמה של נתונים על חשבוניות שהתקבלו והונפקו. אם השגיאה היא בעלת אופי שונה, היא מסומנת בקוד "4".

כמובן שרשימת השגיאות רחבה בהרבה. לרשות המס יש את הזכות לבקש בירור על כל מידע שהיא רואה לא מדויקת או חשודה. לדוגמה, ייתכן שתידרש הסבר להחזר מע"מ "אפס" של חברה ששילמה בעבר סכומי מס משמעותיים למדי. במקרה זה, הבדיקה עשויה לחשוד כי הוכנסה כל תוכנית להעלמת מס.

זמן תגובה

אתה יכול לקבל את דרישת ההסברים להצהרת המע"מ בסוף קמפיין הדיווח הבא. הם נוצרים באופן אוטומטי ונשלחים לנישומים באמצעות אותם ערוצי תקשורת טלקומוניקציה (TCS) דרכם מוגשות הצהרות.

יש לאשר את העובדה כי המסמך התקבל. לשם כך, אישור אישור חזרה נשלח למערכת FTS. חשוב לעמוד במועד האחרון - 6 ימים מהמועד בו שלחה רשות המס את בקשתה. לפיכך, לאחר הגשת הדוח, חשוב ביותר לבדוק במערכת הנהלת החשבונות דרישות אפשריות. מיום שליחת קבלת האישור יחל המועד האחרון להכנת הסבר. לשם כך ניתנים רק 5 ימי עבודה, אז הזדרז.

מפירים עומדים בפני סנקציות. אם הקבלה המאשרת את קבלת התביעה לא מגיעה בזמן, לאחר 10 ימים הבדיקה עשויה לחסום את חשבון הבנק של הנישום. אם ההסבר על החזרת המע"מ לא יימסר תוך חמישה ימים, הקנס יהיה 5,000 רובל בגין ההפרה הראשונית ו- 20,000 בגין הפרה חוזרת.

טופס הבהרת הצהרת מע"מ

עד לאחרונה ניתן היה לענות לדרישות המע"מ בכל דרך שהיא, למשל על ידי הופעה אישית או על ידי שליחת מסמכי הסבר באמצעות מכתב. כעת, כל משלמי המס המדווחים על מע"מ בצורה אלקטרונית (וזה הרוב המכריע) נדרשים לשלוח הסברים להחזר המע"מ בצורה אלקטרונית. שירות המס פיתח פורמט מיוחד להסבר כזה, שהוא חובה. אם החברה מתעלמת מכלל זה ושולחת הסבר על הנייר, רשות המס לא תקבל אותו. במקרה זה, ייחשב כי לא נמסר כל הסבר. אם מופר פורמט המסמך האלקטרוני, הודעתו תידחה.

למשתמשים בתוכניות הנהלת חשבונות פופולריות לא צריכים להיות קשיים בצורה של הסבר אלקטרוני. החלפת נתונים עם רשות המס מתבצעת באמצעות מפעילי ניהול מסמכים אלקטרוניים ומשולבת במערכת הנהלת החשבונות של החברה, למשל, ב- 1C. ההסבר על הצהרת מע"מ בתוכנית זו נוצר בסעיף "צמצום מדדי ההצהרה". ניתן לגשת אליו מהסעיף "דיווח על מס ערך מוסף". במערכות הנהלת חשבונות אחרות, ההיגיון זהה בערך, אם כי שם הסעיפים עשוי להיות שונה.

אימות נתונים והכנת תגובה

אז הנישום קיבל בקשה לבירור ועליו להכין תשובה. לפני כן עליכם לבדוק את המידע והפעולות שרשות המסים ראתה כשגויה. יש צורך להעלות את המסמכים הראשיים ולהשוות אותם למה שבא לידי ביטוי בהצהרה. זה נכון במיוחד במקרים בהם החשבוניות נשמרות בצורה נייר.

אם מתגלים אי-התאמות עם נתוני הצד שכנגד, יש צורך ליישב אותם. הוא משווה את המידע על חשבוניות ורישומים איתם שיקפו שני הצדדים את העסקה בספרי הרכישות / מכירות שלהם. על הצד שעשה טעות לבצע תיקונים למסמכים הרלוונטיים. כתוצאה מכך, פרטי החשבונית של שני הצדדים צריכים להיות זהים.

בהסבר יש צורך לציין את הנתונים הנכונים על העסקאות שבמחלוקת. בנוסף, באפשרותך לצרף עותקים סרוקים של מסמכים המאשרים את התיקונים. יש לשלוח הסבר לפיקוח על שירות המס הפדרלי גם כאשר לא נחשפו טעויות כתוצאה מהביקורת. בכל מקרה הדרישה לא צריכה להיענות ללא מענה.

הגשת הצהרה מתוקנת

אם אושרו השגיאות שזוהו על ידי רשות המסים, ייתכן שתצטרך להגיש החזר מע"מ מעודכן. זה הכרחי במקרים בהם נתונים שגויים הובילו לירידה בבסיס המס או להערכת יתר של הניכוי. כלומר, אם השגיאה גרמה לירידה בסכום המע"מ שיש לשלם, יש להגיש בהכרח הצהרה מעודכנת. יש לעשות זאת בפרק הזמן המוקצב לבירור, כלומר תוך 5 ימי עבודה לאחר קבלת הדרישה. אך לפני הגשת "ההבהרה" יש לשלם את המחסור במע"מ, כמו גם שכר טרחה מאוחר, שיגדיל את הסיכוי להימנע מקנס.

במקרים בהם מידע לא נכון בהצהרה לא גרם להפחתה בתשלום מע"מ, ניתן להשמיט את ההצהרה המעודנת. זה יספיק בכדי לשלוח הסבר ל- IFTS.

ההסבר נשלח. מה הלאה?

אז ההסבר על הצהרת המע"מ והנספח שלה, כלומר עותקים של מסמכים תומכים, נשלח לשירות המס הפדרלי בצורה אלקטרונית ב- TCS. בתגובה תתקבל הודעה על קבלת מסמכים, חתומה על ידי חתימה דיגיטלית אלקטרונית של מומחה IFTS. אם ההסבר ייעשה בניגוד למתכונת שנקבעה, יקבל הנישום סירוב לקבלו. במקרה זה, עליכם להתאים אותו לפורמט ולשלוח אותו שוב.

גורלו הנוסף של ההסבר, למרבה הצער, עשוי להישאר לא ידוע. עובדה היא שרשות המס אינה חייבת ליידע את החברה או את היזם אם הסברם הביא לביטול הטעויות. אז אם ברצונך לגלות בדיוק את הנושא הזה, תצטרך ליצור קשר עם הבדיקה.

אבל העובדה שההסבר לא הספיק, על הנישום לדעת. במקרה זה, החברה או היזם הבודד עשויים להידרש למסמכים לאימות הפעולות שבמחלוקת. כמו כן, ניתן להחיל על האדם שנבדק אמצעי בקרת מס אחרים, למשל בדיקה.

אם חל פטור ממע"מ

סוגים מועדפים של משלמי מיסים הם סוגיה נפרדת. הם נבדקים אם החוקיות של החלת ההטבות. במקרה זה, הנישום ישלח דרישות שונות לחלוטין להסברים על הצהרת המע"מ. דוגמא לדרישה כזו ניתנת במכתב של שירות המס מיום 05.06.2017 מס 'ED-4-15 / 10574.

יש לענות לבקשה כזו בצורה שונה לחלוטין. כראיה לכך שלחברה הייתה הזכות להטבות, היא יכולה לשלוח את פנקס המסמכים התומכים לשירות המס הפדרלי. כלל זה הונהג בשנת 2017 ליישום גישה מבוססת סיכון לבדיקת החזרי מע"מ מועדפים. יש לערוך את הרישום בהתאם לטופס שפותח על ידי שירות המס הפדרלי. זה מציין את הפרמטרים העיקריים של הפעולה - הקוד, הסכום, הנתונים של הצד שכנגד, כמו גם את שם המסמך התומך. לרשימה וצורות החוזים הסטנדרטיים לפעולות מועדפות מצורפים לרישום.

שירות המס יבדוק את הרישום ויבקש אימות של חלק מהמסמכים המופיעים בו. לפיכך, הבדיקה מקלה על משימתה עצמה לעבד מסמכים, וגם מצמצמת את הנטל על הנישומים עם הגשתם. אם החברה לא תשלח פנקס כזה או שתפר את מתכונתה, הבדיקה תבקש אימות מסמכים במלואם.העיתוי והנוהל להיענות לדרישה כזו הם סטנדרטיים. תוך שישה ימי עסקים עליכם לשלוח אישור קבלה, ובחמשת ימי העסקים הבאים - הסברים בצורה של רישום.

כיצד להפחית את הסיכון לקבלת תביעות מע"מ?

כפי שאתה יכול לראות, טכנולוגיה מודרנית עוזרת לפקחים לזהות שגיאות בדוחות כמעט מייד. אך הם גם עוזרים לנישומים עצמם, ומעניקים את ההזדמנות לזהות טעויות עוד לפני גיבוש ההכרזה. הכלי הראשון מסוג זה הוא הצגת ניהול מסמכים אלקטרוני. ככל שעבודה פחות ידנית על הכנת מסמכים, כך הסיכוי שייעשה טעות בגלל הגורם האנושי נמוך יותר. בנוסף, לאחר שקבעה את החלפת החשבוניות עם ספקיה במתכונת אלקטרונית, החברה תגן על עצמה מפני פערים אפשריים.

כלי רב עוצמה נוסף שיעזור להימנע מחוסר עקביות בנתונים עם קבלנים הוא כל מיני שירותים להתאמת חשבוניות. חברות ויזמים מעלים את הנתונים שלהם לשם ובודקים עם קבלנים לפני שהם שולחים החזר מע"מ. הקושי הוא שבדרך זו תוכלו לבדוק רק עם אותן חברות ויזמים בודדים שהם משתמשים באותו שירות. גרסה מפושטת של פיוס כזה נמצאת באתר שירותי המס.

מע"מ הוא אחד המסים העיקריים המהווים הכנסה של התקציב הרוסי. לפיכך, תשומת לב רבה מוקדשת למנהלתה. לאחרונה התהדקה השליטה בתחום זה, הקשורה להפחתת חבילת התוכנה FTS לבדיקת הצהרות מע"מ. לשנת עבודתו הוא חושף כשלושה מיליון פערים בדוחות. המשמעות היא שמיליוני תביעות נשלחות לנישומים מדי שנה בכדי להבהיר את החזר המע"מ. ובכלל, אין מה לדאוג בהשגתם. העיקר הוא להשיב לשאלות IFTS בצורה נכונה ובמועד.