כל סוגי המסים והעמלות נקבעים ברמה המדינה. הכספים שהתקבלו הופכים לצד ההכנסות של תקציב המדינה, שמושקע בסעיפי ההוצאות שמוסדרים בחוק.
לפני שמדברים על המושג וסוגי המיסים והעמלות, חשוב לקבוע את התנאים הבסיסיים.
מהם ההבדלים
מיסים משולמים למדינה בחינם, כלומר המשלמים אינם מקבלים זכויות או העדפות נוספות בתמורה לכספם. אדם אינו מעוניין לשלם, זה נעשה על ידי חובה.
שכר טרחה כרוך בכך שהמשלם מקבל פעולות תגמול המשמעותיות עבורו. הם תמיד מקבלים החזר והולכים לחשבונות של גופים ממלכתיים המוציאים רישיונות או אישורים.
מה מושא המיסוי
אם אזרח רוסי מחזיק ברכוש, מקבל הכנסה ממכירת טובין, ביצוע עבודה או מתן שירותים, אז כל זה הופך למושא המיסוי.
החקיקה קובעת גביית מס בשיעור ריבית מסוים והתנאים לפטור ממנו.
מנקודת המבט של קוד המס, טובין הם נכסים שנמכרים כעת או מיועדים למכירה וכפופים למכס.
העבודה כפופה למיסוי אם ניתן לתת לה הערכה מהותית. לדוגמא, התוצאה שלו היא אובייקט בעל שווי שוק, או עבודה מגדילה את ערך הנכס הקיים. העבודה מתבצעת בהוראת ארגונים או יחידים על בסיס חוזה המציין את העלות.
תוצאות השירותים אינן מוחשיות. יש להם את הערך שצוין בחוזה. השירות מועבר על ידי הקבלן ומקובל על ידי הלקוח במועד אספקתו ולא ניתן למדוד אותו פיזית. לדוגמה, שירות מידע.
מהו בסיס המס
כדי לחשב את סוגי המסים והעמלות העיקריים עליכם לדעת את ערך האובייקט. זה עולה בקנה אחד עם סכום ההכנסה ממכירת טובין, סכום השכר או מחיר הנכס. לחלק ממושאי המיסוי יש ערך קדסטרלי קבוע, אשר נקבע כתוצאה מהערכת שווי של המדינה. זה תמיד מתועד ומצוין ברובלים עבור הפדרציה הרוסית.
הערך המוצהר רשמית של חפץ הוא בסיס המס שלו. כדי לקבוע זאת, השתמש במספרים חשבונאיים, דוחות הכנסה ומסמכים אחרים.
מה שיעור המס?
כדי לחשב את סכום התשלום עליכם לדעת את שיעור המס. זה מראה כמה אתה צריך לשלם ברובלים או באחוזים עבור כל האובייקט או ליחידת הבסיס החייבת במס. ישנם ארבעה סוגים של שיעורי מיסים ועמלות בפדרציה הרוסית.
סיווג
ישנם סוגים כאלה:
- הימורים נקראים מוצקים אם הם מוגדרים בכמות מסוימת עבור האובייקט כולו או היחידה שלו. זהו מס הצבירה הקל ביותר. האובייקט או היחידה שלו במקרה זה נמדדים כמותית ולא במונחים כספיים. לדוגמא, מס הובלה שבוטל בפדרציה הרוסית בשנת 2018 חושב על סמך כמות כוח הסוס של המכונית והתעריף שנקבע. כאשר פיחות האינפלציה את העמלות, המדינה העלתה את השיעור.
- שיעורים פרופורציונאליים מחושבים על בסיס החיוב במס, המתבטא ברובלים, ואינם תלויים בנפח שלו. כמס נקבע אחוז מהסכום. לדוגמה, ברוסיה נקבע שיעור יחסי של 13% למס הכנסה אישי. זה ללא שינוי ברמות הכנסה שונות של אזרחים והוא רלוונטי לכל זינוק באינפלציה במדינה. הסכום שנגבה בשיעורי תשלום כזה עולה עם עליית בסיס המס.
- מערכת התעריפים הפרוגרסיביים של מספר סוגים של מיסים ועמלות נפוצה בעולם למיסוי הכנסה. ברוסיה זה עדיין לא מיושם. ישנם הימורים פרוגרסיביים פשוטים ומורכבים. הם אומרים פשוט כאשר זה חל על כל בסיס המס של המשלם. לדוגמה, ככל שההכנסה הכוללת ברובלים גבוהה יותר, השיעור גבוה יותר. מתחם מחייב אותך לחלק את ההכנסה לחלקים בכדי לקבוע את התעריף עבור כל אחד מהם בנפרד. זה נעשה על בסיס ניתוח הכנסות לתקופות המס הקודמות וההווה. במקרה זה, התשלום מחושב בשיעור מוגבר רק בגובה העלייה בהכנסה לעומת התקופה הקודמת.
- כאשר מיושם העיקרון ההפוך - האחוז יורד עם הגדלת ההכנסה, אנו מדברים על שיעור מס רגרסיבי. הוא משמש כאשר הממשלה רוצה לעורר את הצמיחה של תעשיות מסוימות. לדוגמה, כך מוטל מס חברתי יחיד ברוסיה. אם התעריף נקבע כאחוז, מסים כאלה נקראים מכסות. אם יחידת האובייקט ממוסה, כמו שקורה בהימורים מוצקים, הם אמיתיים.
מהי תקופת מס?
תקופת המס היא תקופת המס שבה הכנסה חייבת במס. ישנו גם המושג "תקופת דיווח" להגשת תיעוד לרשויות הרגולציה. התשלומים לתקופה כזו מחושבים, וסכומיהם מוזנים בתיעוד הדיווח. צבר תשלום באופן מיידי או עשה זאת בסוף תקופת המס. עד לסיומו, כל התשלומים נחשבים למקדמות. לאחר סגירת התקופה מתבצע התאמה סופית של הסכומים וחישוב מלא.
תקופת המס של מיזם עשויה להיות פחות משנה קלנדרית אם הייתה מאורגנת לאחר 1 בינואר או חוסלה לפני 31 בדצמבר.
כיצד להתקין
האסיפה הפדרלית אחראית על הכנסת כל סוגי המסים והעמלות בפדרציה הרוסית. ישנם שני צעדים חובה: הקמה והקדמה.
הקמתם של כל סוגי דמי המס בפדרציה הרוסית היא הצדקתם החוקית כתשלומי חובה. כאשר הם מוצגים ברחבי הארץ, מדובר במסים פדרליים. עבור שטחי מדינה בודדים הם נוצרים בתחילה אזוריים או מקומיים.
מס נחשב כנקבע כאשר מרכיביו מוגדרים בחקיקה - האובייקט, התקופה, השיעור, הנוהל ותנאי התשלום.
הנהגת המס היא עובדת אימוץ מעשה נורמטיבי המסדיר את כניסתו לתוקף באזור מסוים או במדינה כולה.
הסוגים העיקריים של מיסים ואגרות ודוגמאות
להלן 8 מיסים ועמלות פדרליים עיקריים:
- מס הכנסה אישי.
- ארגונים לא ממשלתיים.
- מס מיצוי מינרלי.
- מס מים.
- מע"מ.
- מס הבלו.
- חובה מדינה.
- דמי שימוש בחיות בר ומשאבים ביולוגיים מימיים.
סכומי המסים הפדרליים נשלחים לתקציב המדינה ישירות או באמצעות קרנות כלכליות. כמה עמלות ברמה הפדרלית המשולמות בטריטוריה מסוימת נועדו לתקציבים האזוריים והמקומיים שלה.
כל העמלות נקבעות על ידי המדינה. ההחלטה בדבר הצורך להכניס תשלומים מקומיים ואזוריים בשטחה מתקבלת על ידי הרשויות של הגופים המרכיבים של הפדרציה הרוסית. סכומי המיסים והעמלות מסוג זה הולכים לתקציבי האזורים שקיבלו אותם. ודוגמא היא מיסוי ההימורים שהוקמה ברמה הפדרלית. זה מוצג על פי שיקול דעתם של הרשויות המקומיות רק בשטחים שבהם פעילויות כאלה מותרות על פי חוק.
מיסוי מקרקעין ורכוש על אנשים נקבע כמקומיים.
המחוקקים האזוריים והמקומיים אינם מביאים לרמתם כל סוג של מיסים ועמלות, ואין להם את הזכות להעלות את התעריף גבוה יותר ממה שקבע הפרלמנט של הפדרציה הרוסית.
מהו משטר מס מיוחד?
זה מוסדר על ידי סעיף נפרד בחוק המס של הפדרציה הרוסית. אלה חבילות כלל מס לעסקים קטנים. היזם בוחר לעצמו בהתנדבות את אחד מארבעת ה- LRC: USN, UTII, ESHN או PSN.הם מחליפים את התשלום של מספר מיסים פדרליים עבור עסקים פרטיים.
מה ההבדל בין מיסים ישירים ומיסים עקיפים
מבחינת נושא התשלום, כל סוגי המסים והעמלות בפדרציה הרוסית הם ישירים או עקיפים.
מיסים ישירים בשיעורים הקבועים בחוק ממוסים על רכושו והכנסתו של המשלם. הכספים מועברים למדינה על ידי בעל מושא המיסוי. עבור תשלום כזה אזרחים ממלאים את החזרי המס עם פירוט של פריטי הכנסה.
אחוז המסים העקיפים נכלל במחיר ומשולם על ידי הצרכן בעת רכישת טובין או תשלום עבור שירותים. המדינה מעבירה את הכספים למוכר הסחורה. נכונות התשלום מאושרת על ידי הדוח החשבונאי.
כיצד מחושבים הסכומים
חקיקת המס הרוסית מספקת מערכות ושיטות שונות לחישוב עמלות, מאפשרת את שילובן.
את סכום התשלום ניתן לחשב על ידי הנבדק עצמו, רואה חשבון מוסמך מטעמו, או על ידי פיקוח המס.
כדי לאשר את נכונותם של מסמכי הסחר שנצברו והמשולמים, מסחר בהכנסות והוצאות, דוחות חשבונאיים, אוגרים אנליטיים שהונפקו במהלך הרישום, יש לשמור על חישובי בסיס המס.
ניתן לשקול מיסים בחלקים לתקופות דיווח (מערכת לא מצטברת) או לעקוב אחר הסכומים המחושבים לאורך כל התקופה על בסיס צבירה (מערכת מצטברת).
סכום התשלום נקבע מתוך הרווח הכולל מבלי לפענח את סעיפי ההכנסה (מערכת גלובלית) או שההכנסה מחולקת לחלקים רכיבים - סככות, שהמס לכל אחד מהם מחושב בנפרד (מערכת מתוכננת).
הליך גביית מס
הנוהל לתשלום כל שכר טרחה מאושר ברמה החקיקתית. הסכום אותו משלם המשלם בתשלום אחד נקרא משכורת המס. אם הוא טעה בהצביע למקבל שכר המס, לא תהיה החזר של סכום זה או העברה לתקציב הרצוי. התשלום מתבצע שוב כדי להימנע מפיגור.
הנישום מחשב ותורם כספים בכוחות עצמו, אם יש לו את הרצון וההזדמנות. הוא יכול גם להפקיד זאת במחלקת הנהלת החשבונות של החברה בה הוא מקבל את שכרו. במקרה זה, אנו מדברים על תשלום מס כמקור הכנסה.
דרך נוספת היא להגיש הצהרת הכנסה למשרד המס, להגיע לשם הצהרת תשלום, המציינת את הסכום והמונח. זהו תשלום מס על ההכרזה.
במקרה של מיסוי עקיף, הקצאת הכספים לתקציב מסווגת כתשלום בזמן בילוי ההכנסה.
כאשר החזקת מטלטלין ונדל"ן אינה מביאה הכנסה לבעלים, אלא כפופה למיסוי, זהו תשלום בתהליך צריכה או שימוש.
כל תשלום חייב להתבצע בתוך המועדים הסטטוטוריים.
המועד האחרון לתשלום מיסים הוא היום האחרון בו ניתן לבצע את התשלום. מועדי התשלום של כל מס וחובה, כמו גם סכום הריבית המאוחרת נקבעים על ידי קוד המס.
מהם היתרונות לצבירה?
הדרכים העיקריות להפחתת מיסים ועמלות:
- נסיגה. מסיבה טובה הנושא לא נכלל במספר המשלמים עבור תקופת הזכות.
- פטור. הפחתת גובה המס על ידי הקטנת הבסיס החייב במס.
- הנחה. הפחתת הריבית מבלי להפחית את בסיס המס למשל משלם מקבוצה מיוחסת.
- אמנסטי. ביטול קנס לגורם משפטי בגין איחור בתשלום.
- ניכוי. פטור ליחידים כאשר במקרה של הוצאות למטרות מסוימות, המיסים המפורטים בתקופת הדוח מוחזרים לשלם.
- דחייה הרשאות שניתנו באופן פרטני, כאשר מועד המועד לתשלום מסיבה טובה נדחה למועד מאוחר יותר.
סוגי הפרות של חקיקה בנושא מיסים ועמלות
המשלם אחראי משפטית לדיוק ותזמון של תשלומי המס.
האחריות מתעוררת אם בנוסף לעובדה של הפרה נגרם נזק מהותי, נוצר קשר ישיר בין ההפרה לנזק שאירע, והוכחה אשמתו של הנישום בגין האירוע.
במקרה שהוכחה האשמה, חלים עונשים. תשלום קנס אינו מבטל את החובה לשלם מס או פיגורים בגין איחור.
המשלם אחראי פלילי אם:
- נמנע מתשלום כל סוגי המסים והעמלות בפדרציה הרוסית.
- לא סוכן משחק.
- זה מסתיר מזומנים או רכוש שבזכותם אתה יכול לשלם את הפיגור.
כל סוגי דמי המס בפדרציה הרוסית מכוונים לחדש את התקציב, ממנו ממומנים כלכלת המדינה ותחום חברתה. עם כניסתם המוסמכת של עמלות ותנאים חדשים למיסוי מועדף, ניתן לעורר התפתחות של מגזרים מסוימים במשק הלאומי. כמו כן, חשוב לשלוט על נכונותם של תשלומי המס ובמועד למנוע פשעים בתחום זה.
