Stock excédentaire - de quoi s'agit-il et comment le capitaliser? Comment capitaliser les stocks excédentaires

L’inventaire est un processus obligatoire dans chaque entreprise, permettant d’identifier les manques ou les excédents d’immobilisations corporelles, d’actifs matériels ou de trésorerie. Cette procédure est considérée comme assez simple, mais est effectuée selon certaines règles prescrites dans la documentation interne de la société. Les résultats sont résumés par le comptable et révèlent souvent un surplus lors de l'inventaire ou une pénurie. Cela conduit à l'apparition de certaines difficultés pour le comptable, le manque de fonds ou d'actifs étant couvert par les fonds de personnes financièrement responsables. Le surplus doit être capitalisé correctement. Cela dépend des règles de comptabilité, de la politique de l'entreprise et d'autres caractéristiques.

But et nuances de l'inventaire

L'inventaire est présenté en réconciliant les valeurs disponibles avec les données contenues dans la documentation principale de l'entreprise. L'objectif principal de ce processus est d'identifier les divergences entre les valeurs réelles et les informations contenues dans les documents. Si elles sont réellement découvertes, différentes mesures sont prises pour éliminer cette différence.

La préparation et la mise en œuvre de l'inventaire sont effectuées uniquement selon un plan spécial établi à l'avance. Il est approuvé par ordre du responsable de la société.

Si un excédent est révélé à la suite de l'inventaire, il convient de l'indiquer dans les documents comptables, ainsi que dans les documents de l'entrepôt, lorsque les immobilisations corporelles ou les matériels ne sont pas immobilisés.

Quelles sont les raisons du surplus?

Après l'inventaire, on trouve souvent des surplus, représentés par l'excédent de biens immobiliers avant les informations disponibles dans les documents comptables. Ils peuvent être différents matériaux, immobilisations et même de l'argent au guichet. Le surplus des résultats de l’inventaire peut apparaître pour différentes raisons:

• l'entreprise est obligée de travailler avec une quantité énorme de biens ou de matériaux qui arrivent régulièrement à l'entrepôt et sont vendus à des contreparties, ce qui augmente le risque d'erreurs;
• l'entreprise est obligée d'économiser de l'argent en raison d'une situation financière déplorable;
• au cours de l'inventaire, les experts ont commis une erreur; il est donc nécessaire de reprendre la procédure;
• les employés de l'organisation n'ont pas pris en compte certains envois de biens reçus;
• des erreurs ont été commises lors de la distribution des marchandises.

Il n'est pas rare de voir des situations où, sur la base des résultats d'un inventaire, des excédents égaux à l'insuffisance de la vérification effectuée par rapport à d'autres éléments sont révélés. Cela suggère que certains produits ont été remplacés par d'autres par accident.

Étapes de l'inventaire

Stock excédentaire - Il s’agit d’une situation assez courante, mais elle ne se produit que si cette procédure est effectuée correctement. Pour ce faire, les règles de base prescrites dans le Règlement sur la comptabilité, publié par le Ministère des finances sous le numéro 34n, sont prises en compte.

La procédure se déroule en plusieurs étapes et toutes doivent être exécutées dans le bon ordre.

Toutes les étapes sont effectuées avec un suivi constant par la direction de l'entreprise et le chef comptable.

Pourquoi fait-on un inventaire?

La mise en œuvre de ce processus est due à diverses raisons:

• le spécialiste matériellement responsable de l'entreprise est remplacé;
• le fait de vol de propriété est découvert;
• l'altération de certaines valeurs est révélée;
• biens ayant subi diverses catastrophes naturelles;
• des raisons organisationnelles, qui incluent un changement dans l'équipe de direction, une réorganisation de l'entreprise, la vente de l'entreprise, etc.
• un processus est nécessairement effectué immédiatement avant la constitution des états financiers obligatoires établis sur la base des données obtenues pour l'année de travail;
• la propriété est prévue pour être vendu ou loué.

La raison la plus courante est un inventaire basé sur un calendrier spécial indiquant le moment où le processus doit être effectué afin de surveiller en permanence les biens de la société.

Quels résultats peuvent être révélés?

Après la mise en œuvre de ce processus, les employés de l'entreprise peuvent rencontrer différents résultats:

• surplus d'inventaire;
• pénurie de biens;
• dommages aux valeurs;
• reclassement.

Si l'entreprise emploie des professionnels vraiment expérimentés, aucune anomalie n'est détectée. La propriété réelle correspond donc aux données disponibles dans la documentation de l'entreprise.

Qui est impliqué dans la procédure?

L'inventaire est effectué uniquement par une commission spéciale, composée de spécialistes de l'entreprise et travaillant dans différentes spécialités. Cela vous permet d'obtenir les informations les plus pertinentes.

La commission devrait comprendre au moins trois personnes. Sur la base des données obtenues, des déclarations de collation ou des actes sont créés, ainsi qu'un inventaire du bien.

Que faire en cas de divergences?

Le plus souvent, après ce processus, une perte de propriété de valeur est détectée. Il est compensé par la collecte de fonds auprès des personnes responsables.

La situation lorsqu’un surplus est révélé lors de l’inventaire est rare. Des montants excessifs au guichet ou dans des matériaux, ainsi que des immobilisations corporelles ou d’autres valeurs de la société, peuvent être détectés. Ils doivent être capitalisés.

Actions après avoir identifié un surplus

Initialement, lorsqu’il détecte un excédent de biens, de l’argent ou même des immobilisations, les membres de la commission étudient les rapports générés. Ils déterminent les raisons de cette situation.

La commission décide selon quelle méthode les résultats du processus seront reflétés dans la comptabilité de la société. Il révèle pourquoi les excédents sont apparus, pour lesquels il est nécessaire de se tourner vers des personnes financièrement responsables. Les travailleurs doivent être explicatifs, ce qui permet d'identifier les raisons de la survenue d'un excès de propriété. Toutes les actions des participants de la commission sont définies par un protocole.Il expose les résultats de l'inventaire, les méthodes permettant d'identifier les raisons de l'incohérence des informations contenues dans les documents avec le montant réel des valeurs, et indique également les conclusions des spécialistes sur cette question.

Tous les résultats sont rapportés au directeur de la société. Les matériaux ou fonds supplémentaires ne sont acceptés que lors de la passation d’une commande pour le compte du responsable de la société. Il est compilé sur la base d'une loi sur l'inventaire. Ensuite, le document est transféré au comptable de l'entreprise, ce qui lui permet de faire les écritures nécessaires. Les surplus du mois au cours duquel le contrôle est terminé s’affichent. Lors de l'inventaire annuel, les résultats doivent être reflétés dans les relevés annuels.

Comment capitaliser les surplus?

La reconnaissance des écarts doit être effectuée à leur valeur marchande. Il est confirmé par différentes méthodes:

• en outre, un certificat d'entreprise est formé après l'analyse des prix pour des valeurs similaires, qui utilise des factures reçues des fournisseurs, des publicités pour la vente de biens divers ou des certificats pouvant être commandés auprès d'agences de statistiques;
• rapport établi par un expert indépendant invité.

Comment capitaliser les surplus lors des inventaires? Pour cela, le comptable doit utiliser les écritures D10 (41.01.50) K91.1.

Enregistrement de matériel ou de biens excédentaires

L'inventaire le plus courant concerne les biens fabriqués ou revendus par l'entreprise, ainsi que les matériaux utilisés pour créer différents produits.

Le stock de matériel excédentaire est inclus dans le résultat hors exploitation. Pour déterminer leur valeur, les prix des transactions effectuées avec des articles excédentaires identifiés sont pris en compte.

Comment capitaliser les surplus lors des inventaires? Pour cela, il est important de déterminer correctement le prix du marché, et s’il n’est pas possible de trouver les informations nécessaires sur les factures, l’étude des offres sur le marché est considérée comme optimale. En outre, avec des excédents importants, vous pouvez utiliser l’aide d’un évaluateur indépendant. Seul un spécialiste peut prendre en compte les fluctuations de l'offre et de la demande, l'inflation, les propriétés des matériaux, leur durée de vie et leur coût.

La capitalisation de l'excédent au cours de l'inventaire est effectuée après la fin de ce processus. Par conséquent, un acte rédigé par la commission de l'inventaire devrait déjà être en cours. Ce processus est autorisé le jour où les relevés annuels sont préparés et signés, mais au plus tard le 31 décembre de l'année au cours de laquelle les excédents de matériel sont révélés. Dans le même temps, vous pouvez utiliser à la fois la méthode de la comptabilité de caisse et la méthode de la comptabilité d'exercice.

Que faire avec les matériaux en surplus?

Les stocks excédentaires peuvent être passés en production ou vendus. Il ne s'avérera pas inclure la totalité du coût des matériaux identifiés dans les coûts de l'entreprise. Cela est dû au fait que le code des impôts stipule que seuls 24% de la valeur marchande des biens ou des matériaux sont inclus dans la composition des coûts des matériaux.

Il n'y a pas d'exigences spécifiques pour la vente des surplus identifiés. Toutefois, afin d’éviter les désaccords avec les employés du Service fédéral des impôts, il est conseillé d’utiliser la valeur de marché précédemment déterminée.

Dans les charges fiscales, les excédents sont pris en compte selon la formule suivante: valeur de marché * taux d’imposition sur le revenu. Cette comptabilisation des excédents lors des stocks convient non seulement à des matériaux ou à des biens, mais également à un autre type de bien.

Les nuances de la capitalisation des immobilisations

Souvent, lors de la réalisation d'un inventaire, il faut non seulement gérer les excédents de marchandises ou de matériaux, mais également les immobilisations. Dans cette situation, la comptabilité est effectuée selon d'autres règles. Les caractéristiques de ce processus incluent:

• les excédents du stock d’immobilisations sont classés en produits hors exploitation;
• leur prix de marché est pris en compte, mais les financiers recommandent d'associer les fonds identifiés au revenu en nature;
• le coût est déterminé sur la base du prix du bien reçu gratuitement, et non des informations contenues dans diverses factures ou autres documents;
• les entreprises n’ont aucune possibilité d’amortir le surplus révélé, car il est impossible de déterminer le coût initial par la méthode standard, puisqu’il n’existe aucun coût comptabilisé sous la forme d’investissements en capital pour la formation ou l’achat de ces objets.

La comptabilisation de l’excédent dans l’inventaire des immobilisations est considérée comme assez compliquée. Le ministère des Finances, dans diverses lettres et explications, indique l’impossibilité d’amortir les immobilisations obtenues par les résultats du processus, même dans les cas où elles répondent pleinement aux exigences en matière de biens amortissables.

Cette situation conduit au fait qu'il est nécessaire de payer un impôt sur le revenu sur tous les produits hors exploitation, mais il est impossible d'ajouter des montants aux dépenses, même par étapes successives, en accumulant des amortissements.

Il n'est pas possible d'effacer la valeur des immobilisations identifiées à la suite d'un inventaire en comptabilité fiscale ou lors de leur vente. Par conséquent, lorsqu’ils sont mis en œuvre, les revenus perçus doivent être considérés comme un revenu imposable, sans quoi le prix du marché ne sera pas réduit.

Quand un inventaire de caisse est-il nécessaire?

Comment capitaliser le surplus dans l'inventaire de la caisse enregistreuse? Une telle situation est assez rare et, dans le même temps, l’entreprise peut elle-même établir des règles sur la base desquelles un rapprochement est effectué.

En règle générale, un inventaire de la caisse enregistreuse est requis dans les cas suivants:

• les biens appartenant à la société sont vendus, loués ou rachetés;
• la transformation d'une entreprise unitaire d'État ou municipale;
• immédiatement avant la préparation des états financiers préparés chaque année;
• si la société doit être liquidée ou réorganisée.

Ce processus non programmé est autorisé s’il est soupçonné que les fonds ont été volés.

Nuances d'inventaire

Le processus est effectué par une commission spécialement nommée, qui comprend nécessairement un comptable professionnel. Les excédents ou les pénuries sont révélés lors de la prise d'inventaire. Vérifie toutes les valeurs répertoriées dans les documents de la société. Ceux-ci comprennent:

• espèces déposées en espèces par les acheteurs;
• des documents monétaires, tels que des timbres, des voyages payés dans différents sanatoriums, des billets de transport aérien ou ferroviaire ou diverses cartes de paiement;
• des titres;
• BSO

Initialement, toutes les valeurs ci-dessus, qui sont réellement disponibles à la caisse, sont entièrement racontées. Ensuite, les valeurs obtenues sont vérifiées avec les données indiquées dans le livre de caisse, sur la base desquelles la société est enregistrée.

À la fin du processus, un état des stocks spécial est établi. Il indique le montant réel des fonds et des documents en espèces. Il prend également en compte l'argent:

• sur le chemin
• sur les comptes de règlement de la société, mais cela n'inclut pas les dépôts, car ils sont représentés par les investissements financiers de la société.

Il arrive souvent qu’un excédent d’argent soit mis au jour. Il est donc important de déterminer comment capitaliser cet excédent lors de l’inventaire.

Comment les fonds supplémentaires sont-ils pris en compte?

Lors de la déposition du PCC, il peut être constaté que les recettes perçues dépassent le montant indiqué dans le rapport. Cela indique la présence de fonds excédentaires à la caisse. Elles sont certainement enregistrées dans un journal spécial du caissier et, pour cela, les colonnes 11 et 14 sont utilisées.

Pour la comptabilisation, les écritures standard sont utilisées:

• D50 K90, qui indique le reflet des recettes adoptées sur les indicateurs du CCP.
• D50 K91, qui reconnaît la présence d’autres revenus représentés par un surplus à la caisse.

La capitalisation de l'excédent lors de l'inventaire de la caisse est certainement réalisée à la date d'acceptation des fonds.

Comment l'offre excédentaire est-elle reflétée lors de l'utilisation du système d'imposition simplifié?

Si l'entreprise fonctionne sous le régime simplifié, si un excédent est trouvé, il doit être affiché dans le revenu utilisé pour calculer l'impôt.

Le bénéfice obtenu au moment de la ratification de l’audit final est pris en compte.

Souvent, les entreprises combinent différents régimes fiscaux et dans ce cas, si les valeurs identifiées ne s'appliquent pas au système fiscal simplifié, elles risquent de ne pas être reflétées dans ce système. Cela n'est possible qu'avec une comptabilité séparée et compétente.

Ainsi, l'inventaire est une procédure importante mise en œuvre dans chaque entreprise. Il peut être réalisé comme prévu ou s’il existe des raisons importantes. Le processus est mis en œuvre par une commission spéciale composée de plusieurs spécialistes expérimentés et capables d'étudier des documents et des valeurs réelles. Sur la base de l'audit, un surplus ou une pénurie est identifié. En cas de surabondance de propriétés, il est important de capitaliser correctement les valeurs. Dans un premier temps, nous devons comprendre les raisons de l’apparition d’un tel écart. Ensuite, un ordre est émis par le responsable et les écritures nécessaires sont effectuées par le comptable.