L'un des principaux paiements dans le système fiscal russe est la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). La procédure de calcul et les méthodes d’optimisation de la TVA sont des problèmes que de nombreux hommes d’affaires, comptables et fiscalistes doivent résoudre. Et ici, il est extrêmement important de ne pas en faire trop, sinon on peut être soupçonné de chercher à obtenir un avantage fiscal injustifié. Et ceci est une voie directe vers les pénalités.
L'avantage fiscal n'est pas une fin en soi
Chaque transaction, comme chaque décision d’un homme d’affaires, doit avoir un objectif commercial spécifique. Mais la réduction du fardeau fiscal en soi ne peut être l'objectif de l'opération. Tout récemment, un nouvel article 54.1 a été inclus dans le Code des impôts de la Fédération de Russie. Entre autres choses, il détermine les conditions de réduction de l'assiette fiscale, dont l'une est la présence de l'objectif principal de la transaction, qui n'est pas lié aux réductions d'impôt. C'est l'approche générale de l'optimisation fiscale. Il est important de le comprendre afin de motiver de manière compétente vos actions en cas de litige avec le service des impôts.
Par exemple, une entreprise est en train d'être scindée pour appliquer des régimes fiscaux spéciaux. Au lieu d’un grand magasin, un homme d’affaires ouvre plusieurs petits magasins à proximité, qui relèvent tous de l’UTII. Souvent, même dans un centre commercial. Ainsi, il se débarrasse de la TVA et des autres taxes de base. Le Service fédéral des impôts peut penser que le propriétaire a commencé tout cela pour des avantages fiscaux, car une telle division de la société ne donne aucun autre avantage. Une autre chose est de savoir si les petits points de vente au détail seront situés, par exemple, dans différentes parties de la ville ou même dans différents quartiers. Cela peut être motivé au moins par le fait que l’homme d’affaires souhaite couvrir de nouveaux territoires de vente et différentes catégories de clients.
De telles questions ne se poseront pas si vous savez comment réduire la TVA en utilisant exclusivement des méthodes blanches.
Déduction de la taxe d'entrée
La TVA est un impôt indirect, c’est-à-dire qu’elle est finalement payée aux frais du client final. Une entreprise qui cotise à la TVA a le droit de déduire le montant de taxe que les fournisseurs lui ont présenté pour les valeurs acquises, par exemple pour les articles. Il existe plusieurs conditions pour appliquer une déduction:
la vente de biens qui seront fabriqués avec ces matériaux doit être soumise à la TVA;
le fournisseur doit émettre une facture à la société dans laquelle la TVA est imputée au coût des matériaux;
les matériaux doivent être pris en compte, mais pas plus de trois ans auparavant.
C'est le mécanisme le plus simple pour réduire le montant de la TVA, utilisé avec succès par de nombreuses entreprises. Mais il est important de s'assurer que les conditions ci-dessus sont remplies.
Exonération de TVA
Tous les contribuables ne le savent pas, mais l’article 145 du Code des impôts prévoit un moyen totalement légal d’être exonéré de la TVA. Cet avantage s’applique aux entreprises dont les ventes n’ont pas dépassé 2 millions de roubles au cours des 3 derniers mois civils. L'exemption ne s'applique pas aux importateurs et vendeurs de produits soumis à accise. Pour appliquer cet avantage, il suffit de déposer une notification auprès de l'administration fiscale et des documents confirmant le droit à celle-ci.
Cependant, il y a une chose: les contractants de la société ne pourront pas établir de déduction fiscale. Autrement dit, pour les acheteurs qui sont eux-mêmes le payeur de cette taxe, travailler avec l'entreprise ne sera pas aussi rentable. En conséquence, ils refusent de coopérer ou exigent une réduction. Ici, dans chaque cas, vous devrez calculer à l'avance ce qui est le plus rentable: travailler sans TVA à un prix réduit ou payer tout de même l'impôt.
Le second moins est lié à la taille du revenu - son seuil maximum est limité par la loi. Si vous le traversez, le droit d'appliquer une exonération fiscale sera perdu.
Application de taux réduit et nul
Ceux qui envisagent de réduire la TVA trouveront utile de lire l’article 164 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il énumère les biens et services taxés non pas au taux standard de 18%, mais à un taux préférentiel. Par exemple, à un taux de 0% de TVA, la vente de biens destinés à l’exportation et au transport international est taxée. Le taux de 10% s'applique à la vente de la plupart des produits alimentaires, y compris la viande, les produits laitiers, la farine, les produits de boulangerie, les céréales et les légumes. En outre, la vente de produits pour enfants, de médicaments et de produits médicaux relève du même taux. Comme vous pouvez le constater, le choix des produits préférentiels est assez vaste.
Travailler sur le "simplifié"
Une autre option pour travailler sans TVA est l’utilisation d’un système fiscal simplifié (STS). Lorsque vous y basculerez, la nécessité de facturer et de payer la TVA disparaîtra complètement. Vous pouvez informer l'Inspection fédérale des services fiscaux de l'utilisation du terme «simplifié» dès le début de l'année suivante en soumettant une demande correspondante à l'avance.
En même temps, certains des acheteurs qui ne veulent pas travailler avec un fraudeur de TVA risquent de perdre en raison de l'impossibilité de demander une déduction fiscale. Mais comme le montre la pratique, ces contreparties peuvent être intéressées par un bon escompte. En conséquence, il est toujours plus rentable que de payer la TVA et l’impôt sur le revenu.
L'inconvénient est le suivant: pour pouvoir passer au système d'imposition simplifié, l'entreprise doit répondre à certains critères. Par exemple, il ne devrait pas y avoir plus de 100 personnes et les recettes pour les trois quarts de l'année en cours ne devraient pas dépasser 112 millions de roubles. Il existe un certain nombre de restrictions, qui sont toutes énumérées au paragraphe 3 de l'article 346.12 du Code des impôts. Comme vous pouvez le constater, cette optimisation de la TVA n’est pas non plus une panacée.
Quand l'entreprise est trop grosse
Si la société "ne correspond pas" au système d'imposition simplifié, les leviers juridiques sont beaucoup moins nombreux. Alternativement, vous pouvez enregistrer en plus une nouvelle société qui utilisera le "simplifié". Et avec les entrepreneurs qui ne paient pas eux-mêmes la TVA, résolvez-le. Ou bien la société est divisée en plusieurs petites parties afin que chacune d’elles réponde aux exigences du système fiscal simplifié. Entre ces nouvelles organisations, toute l’entreprise est distribuée.
Toutefois, il ne faut pas oublier la nécessité d’avoir un objectif commercial et d’examiner soigneusement le motif d’une telle séparation.
Travailler sous contrat d'agence
Il existe encore des schémas basés sur les relations d'agent, et en voici un. La société et l'intermédiaire créé par elle sur l'USN concluent un contrat de commission. Le donneur d'ordre (intermédiaire) achète les marchandises au fournisseur et les transfère à la commission de l'entreprise principale (commissionnaire). Pour cela, le commettant verse une somme modique à l'agent de la commission. L'optimisation de la taxation est la suivante: étant donné que l'intermédiaire utilise le système d'imposition simplifié, il ne paie pas de TVA sur les biens achetés. Dans ce cas, l’organisation principale n’aura à payer d’impôt que sur le montant de sa rémunération, mais elle est petite.
En pratique, de nombreuses entreprises fonctionnent avec des contrats d'agent avec beaucoup de succès. Néanmoins, il est risqué de recommander définitivement de telles méthodes, car le service des impôts est très méfiant vis-à-vis des transactions de sociétés interdépendantes.
Comment réduire la TVA à payer: plan de réorganisation
Les méthodes que nous avons décrites ci-dessus sont mises en pratique avec un certain succès dans les activités actuelles des organisations. Mais il arrive que vous deviez économiser une fois sur la TVA, par exemple, lors du transfert de biens coûteux. Dans la plupart des cas, une telle opération sera considérée comme une vente, même si le bien est transféré gratuitement. Et s'il y a une vente, vous devriez facturer la TVA.
Une méthode courante pour éviter cela consiste à procéder à une réorganisation sous forme d'allocation.La société B se distingue de la société A, qui est située sur le système de taxation principal, et utilisera le système de taxation simplifié. En vertu de la loi, la société B est le cessionnaire de la société A dans la réorganisation. Si la société A transfère un bien à la société B, cela ne sera pas considéré comme une vente. En conséquence, il n'y aura pas d'assiette fiscale. Optimisation de la TVA pure! Mais il y a une mouche dans la pommade - le processus de réorganisation est en soi assez laborieux et long.
Partenariat
Un partenariat simple est une forme de coopération entre des organisations temporairement unies pour atteindre un objectif spécifique. Il n'est pas nécessaire de s'enregistrer auprès du Service fédéral des impôts - les camarades concluent simplement un accord sur des activités communes entre eux. Dans le même temps, ils investissent la propriété, l'argent, les connaissances, la réputation dans une cause commune: qui a quoi. Comment évaluer les contributions, les camarades eux-mêmes décident également.
Voici un exemple de réduction de la TVA sans enfreindre la loi. L'entreprise A et l'entreprise B ont formé un partenariat simple et ont apporté leur contribution: entreprise A avec propriété et entreprise B avec argent. Par défaut, on considère que les dépôts sont équivalents et sont la propriété commune des partenaires. Au bout d’un certain temps, les participants ont compris qu’ils avaient atteint leur objectif et ont décidé d’interrompre leur coopération. Il est temps de prendre vos dépôts - c'est là que l'échange a lieu. L'entreprise A prend l'argent et l'entreprise B prend la propriété. Le transfert a eu lieu, mais l’objet de la taxation n’est pas apparu - une telle opération n’est pas considérée juridiquement comme une mise en œuvre et n’est pas soumise à la TVA.
En théorie, il s'agit d'un système idéal pour réduire la TVA. Comment cela fonctionne dans la pratique est entièrement à la mise en œuvre. Premièrement, vous devez avoir un objectif bien pensé de créer un partenariat. Deuxièmement, vous ne devriez pas le fermer trop rapidement - il laissera les participants «tête baissée». Troisièmement, il convient de se préparer au fait que les réclamations des autorités fiscales peuvent devoir être défendues devant un tribunal. Dans la pratique de l'arbitrage, certains cas sont tranchés en faveur des participants au partenariat. Par conséquent, avec une approche compétente, les chances de succès sont élevées.
Schémas de camouflage prépayés
Les paiements anticipés pour les livraisons futures sont soumis à la TVA de la même manière que les paiements de biens ou de biens. Mais la question est complètement différente si le vendeur reçoit le même montant de la part de l’acheteur, à un titre différent. C'est la base de l'optimisation de la TVA à l'aide de factures, de prêts et de dépôts. L'essence de tous les régimes est approximativement la même avec de petites nuances. Premièrement, l’acheteur transfère le paiement d’avance au vendeur, qui est déguisé, par exemple, sous forme de prêt d’argent, et le vendeur transfère la propriété à l’acheteur. Après cela, les parties ont des exigences mutuelles: le vendeur reçoit le droit d'exiger des frais de la part de l'acheteur pour la propriété et l'acheteur, de la part du vendeur - restitue le prêt. Les parties sont réglées par compensation des demandes reconventionnelles et aucun objet de TVA ne se pose.
Ne nous cachons pas: ces régimes sont bien connus des autorités fiscales. Et par conséquent, le succès de l’événement dépendra de la capacité des inspecteurs à prouver que l’accord sur le transfert du prêt, de la facture et du dépôt a été simulé.
Confis dans le cadre de la valeur
Un autre système commun repose sur l’application de sanctions. Le contrat comprend la condition que, en violation de certaines de ses dispositions, l’acheteur verse une amende au vendeur. Cela peut être, par exemple, un terme pour transférer des fonds. Dans ce cas, le prix de l'objet de transaction est fixé délibérément à un prix inférieur à celui du réel. Bien entendu, l’acheteur «enfreint» les termes du contrat et paie une pénalité. En conséquence, le vendeur reçoit la valeur totale de la propriété, qui correspond à la somme du montant spécifié dans le contrat et du montant de la pénalité. Les pénalités ne sont pas soumises à la TVA, ce qui permet au vendeur d'économiser une partie de la taxe. Les risques sont les mêmes que dans les régimes précédents - ils ne sont pas nouveaux pour le Service fédéral des impôts.
En conclusion, je tiens à dire qu’il existe au moins cent moyens d’éviter de payer la TVA. Et beaucoup d'entre eux sont au moins gris et même complètement noirs.Ainsi, lorsque vous décidez de la réduction de la TVA, vous ne devez accepter aucun régime proposé par des spécialistes en optimisation fiscale. Après tout, vous devez en être responsable!