Quelles formes de taxation pour LLC existent? Comment choisir un formulaire d'impôt pour LLC: instructions pas à pas

Selon le Code des impôts, les entités percevant des revenus sont tenues de transférer des taxes au budget. Cette exigence s'applique non seulement aux organisations et aux entrepreneurs, mais également aux citoyens qui perçoivent un salaire.

Éléments principaux

Ils sont mentionnés dans le 17ème article du Code des impôts. La taxe est reconnue comme établie lorsque ses payeurs et ses principaux éléments sont identifiés. Ces derniers comprennent:

• Objet. Il enregistre les revenus, bénéfices ou autres caractéristiques, dont l’apparition entraîne l’imposition d’une charge fiscale au sujet.
• Assiette fiscale. C'est la valeur monétaire de l'objet.
• La période fiscale est la période après laquelle le payeur détermine la base et calcule le montant du paiement au budget.
• Règles de calcul des taxes.
• La durée et la procédure de transfert des montants au budget.

Quelles formes de taxation existent pour LLC?

Actuellement, la législation de la Fédération de Russie prévoit plusieurs régimes fiscaux:

• BASIC.
• STS
• UTII.
• Taxe agricole unifiée.

Les entrepreneurs peuvent également choisir dans cette liste. De plus, un système de brevets est fourni pour la propriété intellectuelle.

Les objets

Pour commencer, il convient de noter que en 2017 dans les formulaires fiscaux pour LLC rien n'a changé.

Considérons les objets de taxation pour chaque mode:

• À formulaire d'impôt simplifié pour LLC l'objet est un revenu ou un revenu moins les dépenses.
• Lorsque UTII établit un certain montant de revenu.
• Avec ESKH, l'objet est identique à celui de STS.

Avec le principal formulaire d'impôt pour LLC en 2017 année les objets sont:

• Pour l'impôt sur le revenu, le revenu réduit des dépenses.
• Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques - revenus des particuliers.
• Pour la TVA - bénéfice de la vente de services / biens.
• Pour l'impôt foncier - mobilier (capitalisé avant 2013) et immeuble.

Période et tarifs

Les conditions pour lesquelles le payeur doit effectuer des déductions sont présentées dans le tableau:

L'année est prise calendrier.

En ce qui concerne les taux d'imposition, avec le système d'imposition simplifié, il est de 6% si l'objet est un revenu et de 15% si le revenu moins les dépenses. Enchère pour LLC unique sur le formulaire de taxation UTII: il est égal à 15% du revenu imputé. Avec un taux d'imposition sociale unifié de 6% de la différence entre les revenus et les dépenses.

Les tarifs OSNO varient en fonction de l’objet de taxation:

• Impôt sur les bénéfices - 20% en général, 0 à 30% pour certaines catégories de contribuables.
• Impôt sur le revenu des particuliers - 13-30%.
• TVA - 0%, 10%, 18%.
• Taxe foncière - jusqu'à 2,2%.

OSNO est le seul formulaire d'impôt pour LLC avec TVA. Dans les modes spéciaux, la société est exemptée de l’obligation de payer l’impôt foncier, la valeur ajoutée et les bénéfices.

Critères de choix d'un formulaire d'impôt pour LLC

Afin de choisir le bon régime fiscal pour une entreprise, il est nécessaire d'analyser plusieurs facteurs. Parmi eux se trouvent:

• Type d'activité.
• Le nombre d'employés.
• Le montant du revenu.
• Spécificités régionales des systèmes fiscaux.
• OS coûte sur le bilan.
• Opérations d'import-export.
• Clientèle et base de consommateurs.
• Capacité à utiliser les avantages.
• Stabilité du profit.
• Organisation compétente de la comptabilité.
• La procédure de versement des contributions aux fonds.

Il est difficile de dire immédiatement et sans équivoque Quelle forme de taxation est préférable pour LLC. En règle générale, les entreprises nouvellement ouvertes commencent à utiliser OSNO, puis, dans le cadre de leurs activités, passent à un autre régime ou restent en général.

Recommandations de spécialistes

BASIC - forme de taxationConvient à toutes les entreprises.Lors du choix de ce régime, la législation n’établit pas de restrictions. Cependant cela formulaire d'impôt pour LLC, et pour les sujets d’autres types juridiques, il est considéré comme le plus contraignant.

Premièrement, comme on peut le voir d'après les informations ci-dessus, ce régime prévoit le paiement de plusieurs taxes, ce qui se traduit finalement par un montant plutôt arrondi. Deuxièmement, l'inconvénient de cette formulaires fiscaux pour LLC examiné la complexité de la comptabilité, des rapports et de l’interaction avec l’IFTS.

Pour les entités juridiques qui commencent tout juste leur activité, les modes spéciaux sont considérés comme les plus appropriés: USN, UTII, UES. Dans ces formes de taxation pour LLC certaines prestations sont fournies. En particulier, la société est dispensée de l'obligation de déduire un certain nombre de taxes prévues par l'OSNA.

Exigences USN

La législation établit un certain nombre de critères, dont le respect permet de passer à un programme spécial. forme de taxation. Pour LLC, souhaitant commencer à utiliser le système d'imposition simplifié, des interdictions sont prévues pour:

• Libération des produits soumis à accises. Ceux-ci comprennent le tabac, l'alcool, l'essence, le carburant diesel, les véhicules de tourisme, etc.
• Opérations minières. Une exception est prévue pour les matériaux courants tels que le sable, l'argile, la pierre de construction.

STS ne peut pas utiliser les prêteurs sur gages, les banques, les fonds d'investissement, les prêteurs sur gages, les fonds de pension privés, les assureurs, les acteurs professionnels des marchés des valeurs mobilières.

Dans le cadre de ce système taxation pour LLC fixer une limite au nombre d'employés. Il ne devrait pas dépasser 100 personnes.

En ce qui concerne les revenus, la société existante n’a pas le droit de passer à la simplification si, sur la base des résultats de 9 mois. de l’année d’envoi de la notification, son revenu a dépassé 45 millions de p. Dans le même temps, les entités juridiques qui utilisent le système d'imposition simplifié perdent le droit de continuer à utiliser le régime si elles gagnent un revenu supérieur à 60 millions de roubles au cours de l'année. Cette limite est multipliée chaque année par un coefficient spécial.

Taxe agricole unifiée

Ce mode est utilisé uniquement par les entreprises agricoles. Les principales activités, respectivement, devraient être la production, la transformation et la vente de produits agricoles. Les entreprises agricoles incluent également les entreprises de pêche.

Pour appliquer CES, la part des bénéfices tirés de la vente des biens ou de la prise devrait représenter plus de 70% du revenu total tiré de la vente des services / produits.

Les entreprises qui se consacrent exclusivement à la transformation (sans production) ne sont pas autorisées à utiliser la taxe agricole unifiée. En outre, il est interdit d'utiliser ce régime aux organisations fabriquant des produits soumis à accises.

En ce qui concerne le nombre d'employés, aucune restriction n'est imposée aux organisations agricoles. Dans les pêcheries ne devrait pas travailler plus de 300 personnes.

La valeur du revenu n'est pas non plus limitée si la condition relative au montant de la part du bénéfice des ventes (plus de 70% du revenu total) est remplie.

Conditions requises pour UTII

La liste des types d'activités autorisés pour lesquels ce régime peut être utilisé est donnée dans le Code des impôts, à l'art. 346,26 (p. 2). Celles-ci incluent, par exemple, la fourniture de services domestiques et vétérinaires, de services de restauration, de camionnage et de parcs de stationnement. Des types distincts de commerce de détail sont également autorisés sur une superficie ne dépassant pas 150 m². Il convient de noter que les autorités régionales ont le droit de modifier cette liste.

Le nombre d'employés dans l'entreprise ne devrait pas dépasser 100 personnes.

Le montant du revenu n'est pas limité. La taxe est payée à partir du montant fixé par la loi.

Conclusions

Lors du choix d'un système de taxation, le type d'activité est principalement évalué. Les entreprises engagées dans le commerce de détail et dans la fourniture de services peuvent utiliser UTII, OSNO, STS. Les producteurs agricoles peuvent passer à la taxe agricole unifiée OSNO, STS. Les entreprises manufacturières ne sont pas autorisées à utiliser UTII.

Le système des brevets est récemment devenu très populaire. Cependant, seuls les IP peuvent l’utiliser. En attendant, les avantages du PSN peuvent être complètement remplacés par les avantages de l’UTII, s’il est utilisé dans une région donnée.

En ce qui concerne les restrictions sur le nombre d'employés, la limite de 100 personnes pour une entreprise en démarrage est tout à fait acceptable.

Si nous parlons du montant maximum de revenu, cela peut également être considéré comme tout à fait raisonnable. Des difficultés peuvent être rencontrées, peut-être, par des entreprises intermédiaires. Il n'y a pas de restrictions avec UTII, cependant, seul le commerce de détail peut être effectué.

Si l'organisation doit payer la TVA, la seule option est DOS. Cependant, dans ce cas, il est nécessaire d'assumer le montant des paiements et la possibilité de rembourser la taxe en amont. La tenue de registres peut nécessiter l’assistance d’un financier qualifié.

Pour certaines entreprises, le système fiscal simplifié «revenu moins coûts» peut être le plus avantageux. Mais il convient de rappeler que les coûts engagés devront être confirmés. L'entreprise doit être sûre de pouvoir fournir à l'organisme de réglementation la documentation nécessaire.

Lorsque vous choisissez un formulaire d’imposition, vous pouvez consulter un comptable qualifié.

Exemples de calculs: UTII

Après avoir choisi le système optimal, des calculs préliminaires doivent être effectués. Les chiffres obtenus aideront à déterminer finalement. Regardons quelques exemples. Pour faciliter la comparaison, les calculs sont présentés pour l’année.

Supposons qu'une LLC envisage d'ouvrir un magasin de produits non alimentaires à Vologda. Les données initiales sont les suivantes:

• Revenu attendu dans 1 mois. - 1 million p. hors TVA.
• Coûts estimés - 750 000 roubles / mois. (achat de produits, loyer, salaires des employés, contributions à des fonds, etc.).
• Nombre d'employés - 5 personnes.
• La superficie des locaux commerciaux est de 50 mètres carrés.
• Le montant des contributions des employés est de 15 000 roubles / mois.

Le type d’activité de l’entreprise permet l’utilisation de OSNO, USN et UTII. Nous allons calculer les déductions fiscales pour chaque régime.

Lorsque les dépenses et revenus UTII ne sont pas pris en compte. Le calcul de la base d'imposition est effectué selon la formule suivante:

DB x PLZ x K1 x K2dans lequel:

• La rentabilité de base (DB) pour le commerce de détail est de 1800 roubles.
• Zone de halle (PLZ) - 50 m².
• K1 (pour 2017) - 1 798;
• K2 pour la ville de Vologda (pour 2017) - 0,52.

La base est de 1800 x 50 x 1,798 x 0,52 = 84146 p. 40 kopecks

Le calcul du montant de la taxe est effectué selon la formule suivante:

UTII (NB x 15%) - contributions.

Ainsi, il s'avère:

Le montant de la taxe = 84 146,40 x 15% = 12 621,96 roubles / mois. ou 151 463,52 p / an.

Selon le Code des impôts, le payeur a le droit de réduire le montant des déductions du montant des cotisations payées pour les employés. Dans le même temps, une restriction est établie. Le montant de la réduction ne peut dépasser le montant de la taxe de plus de 50%.

Le montant des contributions pour l'année sera de 180 000 roubles.

Nous réduisons le montant de la taxe de 50% et nous obtenons 75 731,76 r / an. Il convient de noter que le calcul et la déduction de l’UTII sont effectués tous les trimestres.

STS

En utilisant les données ci-dessus, nous allons calculer le mode "revenu" simplifié:

1 million p. x 12 mois x 6% = 720 000 p.

Le montant reçu peut également être réduit du montant des contributions déduites pour les employés, mais pas plus de 50%:

• 15 mille p. x 12 = 180 000 p.
• 720 mille p. - 180 mille p. = 540 000 p. - le montant total de la taxe pour l'année.

Si le mode "revenu moins dépense" est utilisé, alors pour la région de Vologda. le taux est de 15%. Le calcul sera comme suit:

• 1 million p. x 12 - 12 millions p. - revenu pour l'année.
• 12 - 9 = 3 (revenu moins dépenses).
• 3 millions p. x 15% = 450 000 p. - montant à payer.

Il ne faut pas oublier que, dans le système d'imposition simplifié, le paiement se fait par des avances. Une entité économique peut les déduire mensuellement ou trimestriellement. Toutefois, cela n’affecte pas le montant annuel.

De plus, l'entreprise ne peut pas prendre en compte les cotisations versées pour les employés. Cependant, il est en droit de les inclure dans les dépenses.

Calcul sur OSNO

Tout d'abord, la société est obligée de payer un impôt sur le revenu:

(12 millions p. - 9 millions p.) X 20% = 600 000 p.

Comme vous le savez, le taux de base de la taxe est la TVA. Il fera:

12 millions p. x 18% = 2 millions 160 000 p.

De plus, la plupart des sommes reçues peuvent être remboursées.

Si la surface de vente appartient à l'entreprise, la taxe foncière est déduite en plus.

Résultats de comparaison

En comparant les résultats obtenus, on peut dire que UTII sera le plus rentable. En attendant, ce mode ne convient pas à toutes les entreprises et pas dans tous les cas.

Par exemple, supposons que K2 soit 0.9. En conséquence, le montant annuel total sera égal à 131 070 p. Si le magasin ne réalise pas un bénéfice d'un million, mais seulement 300 millions de roubles, l'impôt sur l'USN s'élèvera à 108 000 roubles. Dans le même temps, la valeur du chiffre d'affaires n'affecte pas le montant des déductions pour UTII, car l'indicateur physique est utilisé dans la formule (dans ce cas, la zone de la pièce).

En supposant que, même à un rythme aussi modeste, l'entreprise ne pourra pas atteindre le premier mois d'activité, l'UTII doit néanmoins être déduit. Le paiement est effectué à partir du premier jour d'inscription à l'IFTS. STS, à son tour, commence à fonctionner à partir de la date de réception du premier revenu. À cet égard, les experts recommandent aux entreprises en démarrage de passer en premier lieu à STS. Et lorsque le revenu est plus ou moins prévisible, choisissez un mode basé sur la situation spécifique.

Point important

Il convient de noter que les sociétés à responsabilité limitée paient leurs impôts par virement bancaire. L’exigence correspondante découle de l’article 45 du Code des impôts. Selon la norme, une obligation fiscale n'est reconnue comme remplie que sur présentation d'un ordre de paiement à la banque. Le ministère des Finances interdit le transfert de fonds.

Conclusion

Certaines entreprises envisagent de travailler dans plusieurs domaines relevant de régimes différents. Les systèmes fiscaux peuvent-ils être combinés? La législation n'interdit pas l'utilisation de plusieurs modes en même temps.

Supposons que le commerce dans un magasin de petite taille génère un bon profit. Pour réduire la charge, l'entreprise peut être entièrement transférée vers UTII. Et les services de transport que la société fournit rarement peuvent être intégrés dans le système fiscal simplifié. Par conséquent, si le transport est une direction plus rentable, il peut être transféré à UTII et une activité moins rentable au STS.

En attendant, il y a quelques limitations. Par exemple, il est impossible d'utiliser simultanément l'OSNO et le système d'imposition simplifié, le service unifié des douanes d'État et l'administration fiscale générale, le système d'imposition sociale unifié et le système d'imposition simplifié.

Souvent, l'entreprise a besoin d'informations sur le système de taxation utilisé par les partenaires. Comment savoir quelle forme de taxation une LLC a? Pour ce faire, vous pouvez aller sur le site officiel du Service fédéral des impôts. Il dispose d'un formulaire de demande spécial dans lequel les données relatives à la société d'intérêt sont entrées. Une personne intéressée reçoit une réponse à une demande en quelques minutes.

De plus, les informations nécessaires peuvent être obtenues en contactant directement le partenaire. Cette information n'est pas un secret commercial. Bien sûr, un partenaire potentiel peut refuser de les fournir, mais cela n’a aucun sens.