Surveillance fiscale: le but de la conduite. Service de surveillance fiscale

L'Etat ne fait pas confiance aux entrepreneurs. Il y a souvent des raisons importantes à cela. Pour garder la situation sous contrôle, de nombreux moyens de pression sont utilisés. Reporting et audit - ceci ne se limite pas à cela. La surveillance fiscale en tant que forme de contrôle fiscal est tout aussi importante.

Informations d'introduction

Commencez avec une définition. Le contrôle des taxes est une forme de supervision qui vous permet de vérifier si tous les calculs ont été effectués correctement, si les taxes, les frais et les primes d’assurance attribués aux payeurs sont entièrement et rapidement payés. C'est un moyen d'améliorer la collaboration en matière d'information. Dans ce cas, il est prévu que l'organisation offre un accès en temps réel aux autorités fiscales aux données comptables. En échange, il peut recevoir le droit de demander un avis motivé sur les conséquences des transactions. La surveillance fiscale vous permet d’accélérer le règlement des litiges relatifs à l’application de la loi et d’éviter l’imposition future de pénalités, d’amendes et de taxes. De plus, cela réduit le fardeau du contrôle. Si un régime de surveillance a été mis en place, les autorités fiscales ne peuvent pas effectuer de contrôles sauf dans certains cas spécifiés.

Comment en faire la demande?

La surveillance fiscale en tant que nouvelle forme de contrôle fiscal s’est révélée plutôt bonne. Pour le mener dans l'organisation, vous devez soumettre une application et répondre aux conditions suivantes:

1. Le montant des taxes d'accise, des taxes sur la valeur ajoutée, des bénéfices d'une organisation et des activités minières pour l'année civile précédant le dépôt de la demande doit être d'au moins 300 millions de roubles, non compris les fonds versés lors du transport de marchandises à la frontière. Si nous parlons d'un groupe consolidé de payeurs, la valeur globale est affichée.
2. Au cours de l'année civile précédant le dépôt de la demande, le montant total des revenus perçus, selon les données du rapport, devrait être d'au moins trois milliards de roubles.
3. La valeur totale des actifs au 31 décembre devrait être d'au moins 3 milliards de roubles.

Comme vous pouvez le constater, une telle option est emprisonnée pour son utilisation par les grandes entreprises. Parlons maintenant de l'ordre de traitement:

1. Une demande peut être présentée par des organisations pour lesquelles aucun contrôle fiscal n'est effectué. Cela doit être fait au plus tard le 1er juillet.
2. La demande doit être conforme au formulaire approuvé n ° MMV-7-15 / 323.
3. Il est également nécessaire de réglementer l'interaction entre informations.
4. Données sur les entités juridiques et les personnes physiques qui participent indirectement et / ou directement aux processus de l'organisation. Mais dans le même temps, leur part devrait dépasser 25%.
5. Documents internes régissant le système de contrôle interne.
6. Politique comptable.

Sur les termes et les délais, ainsi que sur les inspections et les refus

Une année civile C'est la période pour laquelle le suivi des taxes est effectué. Le terme est un peu plus long - il commence le premier janvier et se termine le 1er octobre de l'année qui suit le début de l'audit. Alors que la période de vérification est en cours, les autorités fiscales n’ont pas le droit de procéder à des études documentaires et sur le terrain de la situation. Mais il y a des exceptions:

1. Une déclaration de revenus est soumise pour la période de déclaration qui suit le premier juillet de l’année suivant cette période.
2. Fin anticipé de la surveillance.
3. Une déclaration de revenus mise à jour est fournie dans laquelle le montant de taxe à payer au système budgétaire est réduit (le montant de la perte qui en résulte est augmenté).
4. Une inspection sur site est effectuée afin de contrôler les activités des organes de surveillance.
5. Le payeur ne se conforme pas à la revendication motivée de la structure fiscale.

Après avoir reçu la demande et les documents nécessaires, le responsable du corps doit prendre l'une des deux décisions au plus tard le 1er novembre:

1. Effectuer un suivi fiscal.
2. Refuser.

Dans le second cas, il est nécessaire que la décision soit motivée. Les motifs de refus sont les suivants:

1. Défaut de fournir les informations requises (en tout ou en partie).
2. Non-respect par l'organisation des conditions énoncées.
3. Non-respect des exigences de la réglementation en matière d'interaction de l'information.
4. Le système de contrôle interne utilisé par l'organisation ne répond pas aux exigences établies.

La décision de retenir ou de refuser doit être envoyée dans les cinq jours suivant son adoption.

Procédure et avis motivé

Le contrôle est effectué par des agents autorisés travaillant dans les autorités fiscales de la localité. Ils peuvent demander des éclaircissements et de la documentation. Un avis motivé est particulièrement important. Il est utilisé pour refléter la position de l'administration fiscale en matière de déduction correcte, de complétude et de rapidité des transferts de paiement. Il peut être établi soit à l'initiative de l'organisme de contrôle, soit à la demande de l'organisation. Le premier cas se produit lorsqu'un fait est établi qui indique une déduction incorrecte des paiements, leur retard ou leur caractère incomplet. Les demandes sont envoyées dans les cas où l'organisation a certains doutes ou ambiguïtés sur des questions spécifiques. Il devrait indiquer la position de la structure (non) commerciale par rapport à laquelle la surveillance a été effectuée. Une demande doit être envoyée au plus tard le 1 er juillet de l'année suivant la période. Dans ce cas, un avis motivé est obtenu un mois après la date de son transfert à l'administration fiscale. Cette période peut être prolongée. Maximum - pour un mois. Ceci est fait dans les cas où il est nécessaire de demander une documentation supplémentaire. Une telle décision doit être notifiée par écrit dans les trois jours suivant l'adoption de la décision concernée.

Procédure mutuellement convenue

La surveillance fiscale en tant que forme de contrôle fiscal est bien établie. Mais cela ne signifie pas qu'il n'y a pas de conflits d'intérêts. Ainsi, s'il y a désaccord avec l'avis motivé fourni dans un délai d'un mois à compter de sa réception, l'organisation peut envoyer un message de désaccord à l'autorité fiscale. Dans les trois jours qui suivent leur réception, une procédure mutuellement convenue est engagée. La décision à ce sujet est transmise à l'organe exécutif fédéral, qui est chargé du contrôle et de la surveillance dans le domaine des taxes et des frais.

Après réception des données sur le désaccord, ainsi que de tous les éléments nécessaires, une procédure mutuellement convenue commence. Cela dure un mois. La procédure implique une autorité fiscale qui élabore un avis motivé, ainsi qu'une organisation qui n'en est pas satisfaite. Selon les résultats, il est informé de la décision, de son changement ou de son départ. L’organisation dispose d’un mois à compter de la réception des informations pour déclarer son non-consentement. L’administration fiscale doit notifier à la structure auditée, au plus tard deux mois après la fin du contrôle, la présence ou l’absence d’avis motivés non exécutés qui ont été envoyés.

Raisons de la mise en œuvre

Pourquoi un tel contrôle fiscal est-il introduit? Le suivi est une conséquence de la politique, quand on passe du contrôle à la transparence et à une coopération mutuellement bénéfique.Après tout, si vous pensez dans la direction optimale, une entreprise honnête n’a rien à cacher à l’État. Si toutes les taxes et tous les frais sont payés, pourquoi ne pas en profiter pour alléger le fardeau bureaucratique? De plus, si certaines erreurs sont commises, elles peuvent être rapidement éliminées, évitant ainsi les problèmes futurs.

La surveillance fiscale a pour objectif de créer des relations mutuellement bénéfiques. Pour ce faire, l’organisation doit volontairement et en temps réel fournir aux inspecteurs un accès aux documents principaux, aux données comptables, aux registres des impôts, ainsi qu’à d’autres informations. Tout cela vous permet de contrôler si les paiements sont calculés correctement sans effectuer de vérifications sur le terrain et sur pièces. Bien sûr, dans les conditions où l’on souhaite échapper aux très grands acteurs des relations économiques, cette position suscite de nombreuses désapprobations. Par conséquent, il a été décidé de commencer par les grandes entreprises. Et, espérons-le, le contrôle fiscal dans la Fédération de Russie deviendra plus accessible.

Base de travail

La réglementation fiscale est un ensemble de mesures d’influence indirecte de l’État sur l’économie. Il existe maintenant des objectifs d’amélioration du système de gestion. Dans le même temps, il est nécessaire de travailler non seulement avec la réglementation fiscale, mais aussi avec l'administration. Concentrez-vous sur la création d'un système stable et efficace.

De plus, la surveillance fiscale est un concept multifonctionnel. Il peut explorer la réalité environnante, les processus, les phénomènes, les mécanismes. Sa fonction de contrôle est inextricablement liée à la nécessité de contrôler l'efficacité des paiements d'impôts par les organismes publics. Dans ce cas particulier, il agit comme un mécanisme de discipline. Pour le service des contributions fédéral, cela présente un avantage en ce sens que l'utilisation de cette approche permet de mieux contrôler le respect de la loi et de le faire plus rapidement et plus efficacement.

L’introduction du contrôle «précoce» vous permet d’enregistrer en temps voulu et d’envisager les complications potentielles de problèmes futurs, puis d’apporter des ajustements et des corrections en vue de leur élimination immédiate. La tâche principale consiste à collecter des informations objectives sur les activités en cours du donneur d'ordre. L'organisation du contrôle des taxes insiste sur une définition claire de l'exactitude du calcul des taxes et des frais. Dans le même temps, l’ouverture comptable des inspecteurs par la société est mise en évidence. À l'avenir, il est probable que la mise sera mise sur le service de surveillance fiscale et sur une propriété supplémentaire, car cette approche deviendra fondamentale.

A propos des directions

Pour accroître l'efficacité de l'ensemble du système, il est nécessaire de s'efforcer de traiter les données avec ciblage, puis de les transférer à l'information et de les exécuter. Pour cela, une ventilation est effectuée dans deux directions:

1. Surveillance de la compétitivité du système fiscal. Cela est étroitement lié à la nécessité de garantir efficacement la régulation de l’économie dans son ensemble et de ses différents segments.
2. Surveillance des risques fiscaux de l'Etat. Cela se traduit par la nécessité d'accroître l'efficacité de la réglementation fiscale.

En bref, les deux directions ont le même objectif: améliorer l’efficacité du système actuel. Ils ne lui viennent que sous des angles différents. Ainsi, la détection d’imperfections dans la législation en vigueur, l’étude inexacte et de mauvaise qualité de problèmes spécifiques, les résultats généralisés de la réglementation, le lancement d’études concurrentielles, la comparaison avec la situation d’autres pays - tout cela nous permet d’améliorer l’efficacité du système actuel en le modernisant. Cette approche nous permet d'évaluer tous les niveaux à la fois au sein des entités commerciales individuelles et de l'ensemble de l'État. Et sur une autre propriété qui a une telle vérification fiscale. La surveillance agit comme une forme de contrôle passif.L'accent est mis sur l'observation et la recherche. Dans le même temps, de telles relations sont formées qui peuvent empêcher les opérations risquées. Dans ce cas, la loi n’est pas violée et les fonds des organisations sont sauvegardés.

A propos de la mise en œuvre et des perspectives

Le contrôle fiscal, et non la vérification, a été introduit en 2012. Un projet pilote a ensuite été lancé avec la participation de cinq organisations. Ils devaient fournir des rapports initiaux ainsi que des documents confirmant l'exactitude du calcul des taxes et des frais dont les autorités responsables pourraient avoir besoin pour notifier les circonstances contenant le risque. Les payeurs étaient tenus d'informer de leurs décisions concernant des problèmes spécifiques. Et il a reçu des conseils sur des questions controversées concernant le libellé de la législation fiscale. Les résultats du projet pilote ont été jugés excellents. Une interaction systématique a été notée. Au début du lancement du projet pilote, le nombre d'entreprises ayant manifesté un intérêt était de deux à trois douzaines. Mais déjà en 2015, cette approche a attiré l'attention d'environ deux mille contribuables. Pour accéder aux informations à tout moment, le fonctionnement en temps réel a été introduit. La loi garantissant le cadre juridique n'a commencé à fonctionner qu'en 2015. Certaines dispositions ne sont entrées en vigueur qu'en 2016. À long terme, la généralisation de cette institution apportera un certain nombre d'avantages. Aujourd'hui, les contribuables ont le choix: soit fournir systématiquement et rapidement les documents nécessaires, soit permettre aux inspecteurs d'accéder librement à l'information.

Conclusion

La civilisation humaine est sur le chemin de la perfection. Bien qu’il ne s’agisse pas toujours d’un mouvement ascendant en ligne droite, une approche telle que la surveillance fiscale constitue, bien entendu, un pas en avant. L'innovation dans ce cas est l'organisation d'une interaction directe entre les entités commerciales et les organismes gouvernementaux, qui est réalisée en temps réel. Le résultat est l'acquisition de résultats mutuellement bénéfiques. Vous pouvez agir rapidement, plus rapidement et contrôler de manière préventive le respect des lois fiscales, calculer correctement et payer tous les paiements à temps. L'introduction du contrôle fiscal permettra de développer un niveau de relations complètement différent entre les autorités fiscales et les entreprises, améliorant ainsi la qualité de l'administration.