Hoe het saldo in te vullen? De procedure voor het opstellen van de balans

Balans is het centrale document dat deel uitmaakt van de boekhouding van het bedrijf, driemaandelijks gecreëerd door miljoenen organisaties in alle landen van de geciviliseerde wereld. Balansvoorbereiding wordt uitgevoerd met de medewerking van professionele accountants, geleid door voortdurend verbeterende wettelijke documenten.

Algemeen beeld

De balans heeft de vorm van systematisch verzamelde waarden, gegroepeerd als een bilaterale tabel, die de aanwezigheid van economische activa en de bronnen van hun vorming (verplichtingen) weerspiegelt, evenals de financiële resultaten van de onderneming op een vaste datum en met een monetaire waarde.

De tabel geeft de balansstructuur weer, die in werkelijkheid is samengesteld volgens de balanslijnen.

Het actieve en passieve karakter van het saldo kenmerkt het als een set fondsen die wordt weerspiegeld in het gegenereerde document, evenals elke groep afzonderlijk.

De sleutel tot het oplossen van de fundamentele theoretische problemen van balans, rekeningen en dubbeltelling is de economisch zinvolle bepaling van de waarde van debet en credit. Accounts bestaan ​​dus alleen uit debet en credit. Misverstand over de aard van debet en credit is gelijk aan misverstand over het rekeningenstelsel. In dit geval betekent dubbele invoer de gelijkheid van de omzet geregistreerd in de debet en credit voor elk feit van de omzet door de onderneming. Het zal niet mogelijk zijn om de dubbele boeking in de balans te interpreteren totdat de debet en credit zijn bepaald, omdat het om een ​​of andere reden onmogelijk is de gelijkheid van de opgenomen bedragen te verklaren. En ten slotte is het vrij duidelijk dat de concepten voor debet en credit de basis vormden voor het groeperen van gegevens in de balans in de vorm waarin deze tot voor kort werden gebruikt.

De staat van economische activa en de bronnen van hun vorming in de balans worden meestal op een bepaalde datum (de eerste dag van de verslagperiode) in waardetermen weergegeven.

In de balans worden groepering en generalisatie ook aan het begin van het jaar en voor de vorige periode gegeven. De status van indicatoren wordt dus niet alleen in statistieken gegeven, maar ook in dynamiek.

Het huidige idee om de balans te balanceren, is in de eerste plaats gericht op de presentatie van informatie voor alle soorten gebruikers.

Gebruikersbelangen

In overeenstemming met alinea 18 van PBU 4/99 "Jaarrekening", met behulp van de balans, is het mogelijk om gedurende een bepaalde periode een financiële beoordeling van de staat van de onderneming uit te voeren.

De onderstaande tabel toont de belangrijkste belangen van externe en interne gebruikers van de bedrijfsrapportage.

De betrouwbaarheid van de balansgegevens hangt op zijn beurt rechtstreeks af van de realiteit van de boekhoudgegevens. Daarom moeten organisaties zorgen voor een betrouwbare boekhouding en tijdige weerspiegeling van zakelijke transacties.

Wetgevende regulering van balansprocessen

Het belangrijkste document dat ten grondslag ligt aan de regulering van de rapportageprocessen van het bedrijf voor vandaag is de federale wet van 6 december 2011 nr. 402-ФЗ “On Accounting”.

Tot voor kort is de kwestie van federale en industriële normen, die worden genoemd in federale wet nr. 402-FZ, nog niet definitief opgelost. Deze documenten zijn nog in ontwikkeling, verschillende federale ontwerp-normen zijn uitgegeven die wachten op definitieve goedkeuring.

Documenten op het gebied van boekhoudkundige regelgeving zijn niet alleen federale, industriële normen, maar ook wettelijke documenten van de bedrijfsentiteit zelf. Bovendien moeten deze regelgevingsdocumenten van een economische entiteit in algemene zin worden ontwikkeld om de boekhouding te vereenvoudigen.

Een economische entiteit kiest onafhankelijk boekhoudmethoden en methoden waarmee zij bij de uitvoering van economische activiteiten wenst te worden begeleid.

Uit het bovenstaande volgt dat de normen van de bedrijfsentiteit en haar grondslagen voor financiële verslaggeving veel gemeen hebben.

Dus, tot de oplossing van deze kwestie op wetgevend niveau, zal het belangrijkste document dat de boekhouding voor activa en passiva bepaalt, hun boekhoudbeleid zijn opgesteld in overeenstemming met de vereisten van wettelijke documenten, die momenteel PBU zijn.

Basics bouwen

In het buitenland wordt de balansinhoud samengesteld op basis van de mate van liquiditeitsvertraging, dat wil zeggen dat deze in het begin gemakkelijk verkochte soorten onroerend goed als het werkkapitaal van de onderneming weergeeft, en aan het einde van de balans de minst liquide activa.

Deze balans is gericht op de mate van liquiditeit, op basis van het vermogen om alle schulden te betalen. In elk geval moeten de activa van de onderneming (A) voldoen aan haar verplichtingen (P) en haar eigen kapitaal (K):

A = P + K.

Fundamentele balansvereisten

Bij het invullen van de balans moet u rekening houden met de basisvereisten:

• het onvermogen om te verrekenen tussen verschillende artikelen van het actief en de verplichting, winsten en verliezen;
• gegevens aan het begin van de studieperiode en aan het einde van het voorgaande jaar moeten gelijk zijn aan elkaar;
• balansposten hebben schriftelijk bewijsmateriaal verkregen tijdens de inventaris.

Basisprincipes van het invullen van een balans

Bij het overwegen hoe de balans moet worden ingevuld, wordt het bestaande formulier gebruikt.

De vorm van het document in kwestie is goedgekeurd bij besluit van het ministerie van Financiën van Rusland nr. 66n van 02.07.2010. Soms kan een bedrijf zelf een vorm van balans creëren, maar op basis van die welke officieel in omloop wordt gebracht.

Overweeg de belangrijkste aspecten die een antwoord geven op de vraag hoe het saldo correct moet worden ingevuld.

In het bovenstaande formulier is de lijst met gegevens verplicht:

• rapporteringsdatum;
• bedrijfsnaam;
• TIN-waarden
• vorm van eigendom;
• maateenheid gebruikt in de balans;
• bedrijfsadres;
• datum van goedkeuring van het saldo;
• balans verzenddatum.

Laten we een voorbeeld bekijken van hoe een balans moet worden ingevuld, rekening houdend met de structuur ervan.

Vaste activa

Laten we beginnen met het actief. Het eerste deel van het rapport geeft informatie weer over vaste activa van de onderneming. Het registreert de volgende indicatoren:

• immateriële activa (om de waarde voor deze indicator te berekenen, is het noodzakelijk om het verschil te berekenen tussen debetrekening 04 in het rekeningschema en krediet op rekening 05);
• resultaten van onderzoek en ontwikkeling (de waarde wordt genomen volgens Dt04);
• immateriële activa zoeken (Дт08 op een subaccount voor de verantwoording van immateriële kosten voor zoekactiva, worden alleen gevuld door bedrijven die bij de productie natuurlijke hulpbronnen gebruiken);
• materiële activa in verband met prospectie (debet 08 op de subrekening van kostprijsberekening, op dezelfde manier ingevuld door bedrijven die verschillende natuurlijke middelen gebruiken);
• vaste activa van de onderneming (het verschil tussen DT01 en het bedrag tussen Ktm 02 en Dt08 voor de subrekening van vaste activa die niet door de onderneming in gebruik worden genomen);
• investeringen in materiële activa (het verschil tussen Dt 03 en Kt 02 op de afschrijving subrekening van het onroerend goed van de onderneming);
• financiële beleggingen (Dt 58 en 55 voor de subrekening waarop depositorekeningen worden geregistreerd, evenals debet 73 op de subrekening, waarbij rekening wordt gehouden met kredietafspraken verminderd met lening 59 op de subrekening, die rekening houdt met voorzieningen voor langlopende schulden);
• belastingvordering geclassificeerd als uitgesteld (Dt 09);
• overige vaste activa die overeenkomen met bedragen die niet in andere regels zijn opgenomen;
• de laatste indicator is voor alle vorige regels.

In de volgende sectie staan ​​de vlottende activa vast.

Werkkapitaal

We zullen een voorbeeld bekijken van het invullen van een saldo in overeenstemming met de daarvoor vastgestelde vereisten.

De volgende indicatoren worden gepresenteerd in de bestudeerde sectie:

• reserves (het verschil tussen Dt41, het bedrag van Kt42, Dt15, 16, dat afneemt met het bedrag tussen Kt14 en Dt97, evenals Dt voor rekeningen als 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44, evenals 45) ;
• BTW (Dt 19);
• indicatoren van debiteuren (het verschil tussen het bedrag van de schuld 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - zonder leningen, 75 en 76 en 63 leningen);
• financiële investeringen (het verschil tussen het bedrag van de schulden 58, 55, 73 staat op de subrekening, die de berekeningen op leningen 59 vaststelt);
• contant (debetbedrag is 50, 51, 52, 55, 57, minus Dt55 op de subrekening van stortingsrekeningen);
• andere vlottende activa die niet worden weergegeven in de bovenstaande regels,
• totale totale waarde.

Kapitaal en reserves

Overweeg de vraag hoe het saldo moet worden ingevuld in de sectie 'Kapitaal en reserves'.

Het eerste deel van het overeenkomstige deel van de balans geeft informatie over het kapitaal en de reserves van de onderneming.

Informatie wordt hier vastgelegd:

• kapitaal in de vorm van toegestaan ​​kapitaal (CT 80);
• op eigen aandelen gekocht van aandeelhouders van de onderneming (debet 81);
• herwaardering van activa geclassificeerd als langlopend (Credit 83 - subrekening, die het bedrag van de herwaardering van vaste activa van de onderneming, evenals immateriële activa registreert);
• voor extra kapitaal - exclusief herwaardering (lening 83 - na aftrek van de bedragen op de vorige regel), voor het reservekapitaal van de onderneming (Kt 82);
• op ingehouden winsten van de onderneming of op niet-afgedekt verlies (Kt84);
• totale totale waarde.

Kortlopende verplichtingen

Overweeg de vraag hoe de balans moet worden ingevuld in het gedeelte 'Kortlopende verplichtingen'.

Een ander blok van aansprakelijkheid geeft een idee van informatie over kortlopende schulden van de onderneming.

Welke informatie over hen is opgenomen in de balans?

De volgende gegevens worden hier weergegeven:

• op geleende middelen van de onderneming (resultaten van Kt 66 en 67 - voor rente onder een langlopende lening (meer dan 1 jaar));
• op crediteuren (resultaten van CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - voor kortlopende leningen, evenals 76);
• op inkomsten in toekomstige perioden (bedrag van leningen 98 en 86);
• op geschatte verplichtingen (credit 96 - indien langlopende verplichtingen worden aangegaan);
• resterende verplichtingen;
• de totale waarde van de kortlopende schulden.
• de totale winst op de balans is weergegeven in regel 1370 "Ingehouden winst".

De cijfers worden berekend, wat is het volgende?

Om te begrijpen hoe u de balans moet invullen, moet u de cijfers in de onderstaande balans invoeren.

De gepresenteerde balanslijncodes zijn universeel voor de meeste bedrijven.

Niet alle organisaties kunnen alleen standaardregels van deze rapportage gebruiken; ze hebben meer gedetailleerde informatie en een transcriptie nodig. Daarom gebruiken dergelijke bedrijven soms extra saldo-codes, bijvoorbeeld om regel 1260 "Overige vlottende activa", regel 12605 - "Uitgestelde kosten" te verschijnen.

En hoe zit het met STS?

Overweeg de kenmerken van het saldo in het vereenvoudigde belastingstelsel.

Een vereenvoudigd belastingstelsel, een vereenvoudigde belasting is een speciaal soort belasting waarvan de toepassing niet de volgende belastingen betaalt:

• inkomstenbelasting;
• onroerendgoedbelasting;
• BTW als goederen niet uit het buitenland worden gebracht;
• inkomstenbelasting.

De boekhoudkundige overzichten voor LLC in het geval van STS zijn informatie over welke belastingautoriteiten de inkomsten van rechtspersonen controleren. Volgens wet 402-FZ moeten bedrijven belastinggegevens over financiën verstrekken.

Bedrijven die deel uitmaken van het vereenvoudigde belastingstelsel, moeten de balans eenmaal per jaar in een eenvoudiger vorm presenteren. Het saldo voor 2017 is uiterlijk op 31 maart 2018.

Helemaal aan het begin van de balans moet u aangeven waar het rapportformulier vandaan komt.

Het grootste deel bestaat ook uit het invullen van twee hoofdblokken: voor activa en passiva. Een blok met activa is 5 indicatoren, een blok met verplichtingen is zes indicatoren. Bij het invullen van elk van hen is het ook noodzakelijk om te voldoen aan de basisvereisten voor standaardrapportage.

Gebruik van de balans

Overweeg de vraag hoe de balans op de balans (SAL) moet worden ingevuld.

In OSV in de tabelversie zijn er boekhoudrekeningen naarmate deze toenemen. De accountant maakt maandelijks gegevens uit tijdschriften waarin een dagelijkse registratie van economische en economische activiteit wordt bijgehouden, uitgedrukt in geld. De tabel wordt ingevuld bij het weergeven van saldi aan het begin en einde van de rapportageperiode, terwijl de totale omzet voor een bepaalde periode wordt weergegeven.

Als gevolg hiervan wordt een financieel document gecreëerd voor elke periode die nodig is voor analyse. Het kan de vorm hebben van een maandelijkse, driemaandelijkse, jaarlijkse periode, die een werkend beeld geeft van de onderneming, een weerspiegeling van de omzet van fondsen voor management, evenals voor elke geïnteresseerde persoon.

In OSV worden de saldi van de beschikbare fondsen van de organisatie op de ingestelde datum weergegeven. In de rekeningen wordt het werk van de onderneming in contanten weergegeven, de waarden van de ontvangen saldi worden overgedragen naar de tabel.

Overweeg de belangrijkste nuances van het correct invullen van de balans bij het toepassen van deze verklaring. De vorming van een vereenvoudigde balans via WWS is als volgt mogelijk:

• alle rekeningen worden verwerkt om inkomende en uitgaande transacties te creëren om het eindsaldo van fondsen te verwijderen;
• er wordt een grafisch systeem gecreëerd waarin de regels van elke rekening opeenvolgend worden geschreven voor debet en credit;
• Alle cijfers worden berekend op basis van baten en lasten;
• het resultaat is een inventaris van alle rekeningsaldi;
• het controleren van de juistheid van de definitieve waarden, hiervoor is het noodzakelijk om aan het beginsaldo van de fondsen de inkomsten op de rekeningen toe te voegen en alle aan de lening toegekende waarden af ​​te trekken;
• voor passieve rekeningen is het noodzakelijk om een ​​creditsaldo te nemen, werkkapitaal toe te voegen en de waarde van de debet weg te nemen;
• Het uiteindelijke resultaat moet identiek zijn aan het boeken van rekeningen.

De resultaten worden op de balans in aanmerking genomen. De huidige vorm vertegenwoordigt het resultaat verkregen uit het totale debetsaldo, dat gelijk is aan het saldo van de lening.