Bij de boekhouding van elk bedrijf delen specialisten noodzakelijkerwijs veel kosten in direct en indirect. Dit is zowel nodig voor het berekenen van de belastinggrondslag als voor het berekenen van de productiekosten. Om te weten welke kosten niet direct zijn, is het belangrijk voor zowel boekhouding als belastingadministratie. Het probleem hier is dat bij de productie van verschillende industrieën dezelfde kosten ergens direct en ergens indirect kunnen worden beschouwd. Om in deze classificatie niet in de war te raken, moet u een duidelijke definitie van elk concept kennen.
Directe kosten
We zullen beginnen te analyseren wat directe en indirecte kosten zijn. De eerste groep omvat die die gemakkelijk kunnen worden toegeschreven aan een specifiek kostenobject - producten, projecten, diensten. Dit zijn de grondstoffen die nodig zijn om het product te maken, de kosten van de beloning van werknemers in de productie.
Het is belangrijk om, zoals we al zeiden, rekening te houden met de specifieke kenmerken van het bedrijf. Als de organisatie zich bezighoudt met de ontwikkeling van bepaalde software, zijn ook de directe kosten van de activiteiten van programmeurs hier.
Een ander belangrijk kenmerk - directe kosten zijn meestal variabelen. Maar dit betekent niet dat er geen uitzonderingen in de groep zullen zijn. Variabele kosten zullen in de regel evenredig toenemen met het volume van de vervaardigde producten. Ook deze verklaring is waar met betrekking tot grondstoffen. Er zijn meer materialen nodig om meer producten te produceren. Maar hier moeten we de fijne kneepjes niet vergeten. De vergoeding van het werk van een supervisor die het productievolume beheert, is al een indirecte kost.
Opvallende kenmerken
Om te weten welke kosten niet direct zijn, moet u de bepalende kenmerken van deze groep duidelijk begrijpen.
Directe kosten worden dus gekenmerkt door het volgende:
- De vorming van de kosten van slechts één type product.
- Direct gerelateerd aan de productie van goederen, de verkoop van diensten, de uitvoering van werkzaamheden.
- Kosten die rechtstreeks naar de verwerkende sector gaan.
De lijst met directe kosten wordt rechtstreeks gepresenteerd in Art. 318 van de Belastingwet van Rusland. Het is open - organisaties kunnen het naar eigen inzicht aanvullen. Tegelijkertijd wordt een specifieke, strikt gereguleerde lijst van directe kosten ingevoerd voor handelsorganisaties, die niet kunnen worden gewijzigd. Deze omvatten hoeveelheden zoals transportkosten, de kosten van gekochte producten.
Voorbeelden van directe uitgaven
Waar moeten de kosten voor onderhoud en bediening van de apparatuur worden toegerekend? Om deze vraag te beantwoorden, moet de accountant de belangrijkste voorbeelden van directe uitgaven geven:
- Basismaterialen voor productie.
- Componenten voor de vervaardiging van producten.
- Halffabrikaten voor productie.
- Lonen van werknemers met alle inhoudingen op pensioen, verzekeringsfondsen, sociale uitkeringen.
- Afschrijving van apparatuur voor het belangrijkste productieproces.
- Overige directe kosten. Dit is verhuur van apparatuur, installatie en voorbereiding voor de werking van apparatuur die rechtstreeks betrokken is bij de productie, aanpassing van productiemachines voor een bepaald type goederen, koeling van apparatuur, gebruik van materialen.
classificatie
Voor directe kosten wordt een handige classificatie geïntroduceerd:
- Directe materiaalkosten. Dit omvat de kosten van materialen, grondstoffen, halffabrikaten, componenten, betaling van energiedragers, waardoor de werking van de belangrijkste productieapparatuur wordt gewaarborgd.
- Directe kosten voor s / n.Dienovereenkomstig, de beloning van personeel dat betrokken is bij het belangrijkste productieproces.
- Overige kosten. Dit omvat de afschrijving van de hoofdgroep van productieapparatuur, de kosten voor reclame voor specifieke producten, de kosten voor het verpakken van producten, het transport naar opslagplaatsen en winkels, commissiebetalingen aan verkoopagenten.
Boekhouding en belastingadministratie
Welke kosten zijn niet direct? Kosten niet direct gerelateerd aan productie.
Wanneer het gaat om directe kosten, is het soms onpraktisch voor een accountant om alle kosten voor het produceren van een eenheid van output te overwegen. Bijvoorbeeld lijm, knopen, paperclips en nagels. De specialist classificeert deze uitgaven als algemene zaken, officieel. Ze zullen voor elke rapportageperiode in aanmerking worden genomen, methodisch verdeeld over specifieke soorten goederen.
Als de organisatie rechtstreeks betrokken is bij de productie, heeft ze het recht om die uitgaven te beschouwen die alleen betrekking hebben op verkochte goederen. De rest mag gaan werken en onverkochte goederen. Accountants houden rekening met deze groep. 20. Om het gemakkelijker te maken de analyse uit te voeren, scoren ze een score 43. In dit geval worden de kosten op de rekening berekend. 20.
Voor belastingadministratie moet u het bedrag van de directe kosten weerspiegelen. Het wordt berekend met de formule:
Directe kosten = (Directe kosten) x (bedrag van de verkoop van goederen) / ((bedrag van vrijgave) + (bedrag van onafgemaakte productie))).
Functies voor handel en diensten
Voor de dienstensector vereenvoudigt de Russische belastingwetgeving het proces van administratieve verwerking van directe kosten. Volgens lid 2 van art. 318 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, de scheiding van direct afval in onafgemaakte productie en reeds verkochte diensten is optioneel. Alle uitgaven die van invloed kunnen zijn op de kosten van diensten, worden noodzakelijkerwijs opgenomen in het belastingtijdvak, waardoor de belastbare winst van de organisatie wordt verlaagd. Daarom moet de onderneming in de verslagperiode ten minste de enige verkochte dienst hebben, zodat het bedrag van de directe kosten de belastbare basis kan verminderen.
In de handel moet bij het invullen van een belastingaangifte het totale bedrag van alle gekochte producten worden vermeld. Als bij de kosten van goederen geen rekening wordt gehouden met het bereik van de transportkosten, worden deze ook wel directe kosten genoemd. Wat de boekhouding betreft, ze worden uitgevoerd door debit 90.2 - Credit 41 te registreren.
Indirecte kosten
Nu is het veel eenvoudiger om te bepalen wat als indirecte kosten in de productiekosten worden beschouwd. Dit zijn die niet kunnen worden toegeschreven aan een specifiek object. Maar daarnaast zijn dergelijke uitgaven van vitaal belang voor het behoud van de activiteiten van het bedrijf. Een voorbeeld van indirecte kosten kan overhead worden genoemd, die niet is verantwoord na aftrek van directe.
Dit omvat ook het volledige scala van administratief afval - van het huren van kantoorapparatuur, nutsbedrijven, communicatiediensten tot het kopen van computers voor kantoren, schoonmaakmiddelen. Al deze acquisities zijn noodzakelijk om de activiteiten van het bedrijf als geheel te verzekeren, maar tegelijkertijd kunnen ze niet worden toegeschreven aan de kosten van het creëren van een specifieke productgroep. Dit omvat ook "innovaties" zoals de kosten van reclame, promotie, callcenteronderhoud, juridische zaken, adviesdiensten, enzovoort.
Wat de indirecte arbeidskosten betreft, deze maken het wederom mogelijk om het kostenobject te vervaardigen, maar kunnen niet aan een specifiek product worden toegeschreven. Een voorbeeld van dergelijke uitgaven is het onderhoud van de financiële afdeling of dezelfde boekhouding. Zonder deze eenheden zijn de activiteiten van de organisatie onmogelijk. Maar ze nemen niet deel aan de productie van een bepaald type product of het verlenen van diensten.
Welke kosten niet direct zijn, hebben we al overwogen. Door hun aard kunnen indirecte kosten zowel variabel als constant zijn. Neem voortdurend bijvoorbeeld kantoorhuurkosten op.Variabelen worden beschouwd als de kosten van elektriciteit om de werking van hulpapparatuur te garanderen.
Opvallende kenmerken
Veel accountants maken de fout om niet-operationele kosten als indirect te classificeren. Daarom is het de moeite waard om de belangrijkste karakteristieke kenmerken van de categorie te benadrukken:
- Vorm tegelijkertijd de kosten van verschillende soorten producten.
- Er is geen manier om specifiek te bepalen aan welke categorie producten deze kosten kunnen worden toegeschreven.
- Over het algemeen leveren ze zowel het werk van de organisatie als de lopende productieprocessen.
Niet alle kosten die in de grondslagen voor financiële verslaggeving niet als direct werden geclassificeerd, zijn indirect. Niet-operationele kosten zijn niet inbegrepen. De reden is dat ze geen direct verband hebben met de productie van producten, noch met de daaropvolgende verkoop van goederen, werken en diensten.
De verdeling van indirecte kosten is evenredig met alle soorten producten. De specialist moet hiervoor een basis kiezen. Het zijn bijvoorbeeld variabele kosten - de kosten van grondstoffen, lonen.
Voorbeelden van indirecte kosten
Dit zijn de items die worden ingesteld bij het verwerken van indirecte kosten:
- Salarissen van topmanagement, administratief en ondersteunend personeel.
- Betaling van nutsvoorzieningen.
- Marketingcampagnes, bedrijfsadvertenties.
- Afschrijving van hulpproductieapparatuur.
- Belastingaftrek.
- Certificering en licentiekosten.
- Adviesdiensten.
- Reparatie van kantoren, industriële gebouwen, transport.
- Training en classificatie van werknemers.
- Transportkosten voor de levering van producten aan de uiteindelijke koper.
- Algemene winkel, algemene productiekosten.
classificatie
Beschouw nu de soorten indirecte kosten en hun verdeling in de classificatie:
- Indirecte materiaalkosten. Dit is een betaling voor energiebronnen die de hulpapparatuur van de organisatie ondersteunen.
- Beloning van werknemers. Twee groepen personeel vallen hier op: management-, administratieve en hulpproductie.
- Overige kosten. Deze afschrijving van productiehulpmiddelen, advertentiekosten, promotie van het bedrijf (en niet een specifiek product), algemene, administratieve, kosten voor het verlenen van professionele diensten aan het bedrijf.
accounting
Alle soorten indirecte, niet-productiekosten zijn te vinden in Art. 265 van het belastingwetboek. De meeste van hen kunnen permanent worden genoemd. In de boekhouding passeren ze de rekening "Algemene kosten" (26). Boekingen op rekeningen 20, 23, 25 zijn echter mogelijk.
Om het probleem van het bepalen van de kosten op te lossen, wordt een individuele absorptiecoëfficiënt geïntroduceerd. Het geeft de hoeveelheid overhead per output-eenheid weer. Een populaire methode is de evenredige verdeling van indirecte kosten in directe kosten. Een methode om indirecte kosten te delen door productiekosten is ook mogelijk.
Administratieve verwerking van indirecte kosten helpt om de kosten echt te beoordelen. Maar houd er rekening mee dat het resultaat zal variëren met de verandering in de herverdelingsbasis.
De aangifte inkomstenbelasting moet de geaccumuleerde indirecte kosten weerspiegelen. Dit zijn degenen die individuele decodering vereisen:
- Bedragen van vergoedingen en belastingen.
- Afschrijving van apparatuur.
- Het aantal inhoudingen voor sociale uitkeringen voor gehandicapten.
- Bedragen voor de verwerving van grond, evenals huurrechten op grondpercelen.
- Onderzoekskosten.
Het verdelen van de uitgaven van de organisatie in direct en indirect is een vrij gecompliceerd proces, met veel subtiliteiten. Hier hebben ook de specifieke kenmerken van de productie, de verkochte goederen en de activiteitsgebieden van het bedrijf - productie, verlening van diensten of uitvoering van werk - effect. De belastingwetgeving zelf bepaalt niet duidelijk welke uitgaven als indirect worden beschouwd en welke direct.