De contante methode om inkomsten en uitgaven te verwerken is een methode waarbij de inkomsten van een organisatie in aanmerking worden genomen op de dag waarop het geld aan de kassa of op een lopende rekening komt. Voor verschillende soorten ondernemingen en organisaties in ons land zijn verschillende methoden ontwikkeld en toegepast die rekening houden met baten en lasten. Ze zijn van toepassing op de belasting van bedrijfsentiteiten. Sinds 2002 kunnen organisaties twee methoden gebruiken om inkomstenbelasting te berekenen.
Vandaag zullen we het specifiek hebben over de contante methode van verantwoording van baten en lasten, over de voor- en nadelen. Meestal wordt het gebruikt door bedrijven met een kleine omzet en, bijgevolg, een kleine omzet. Het boekhoudbeleid van de onderneming is de basis waarop de boekhoudservice is gebaseerd. Daarom moet de keuze van de contante methode voor de verantwoording van baten en lasten zeer serieus worden genomen om toekomstige wrijving met de fiscale autoriteiten weg te nemen.
Inkomen van de organisatie: essentie en classificatie
In overeenstemming met de toepasselijke wetgeving betekent de naam "inkomen" de winst van een onderneming van welke aard dan ook. Winst wordt op twee verschillende manieren in waardetermen berekend. U kunt de contante boekhoudmethode of de opbouwmethode gebruiken. Er zijn ook betalingen aan het budget van het bedrijf, die zijn uitgesloten van de inkomstenkant en niet belastbaar zijn.
Dergelijke betalingen omvatten indirecte belastingen, die een uitdrukking zijn van de toegevoegde waarde van de goederen die de koper betaalt voor de aankoop. Het inkomstengedeelte van de organisatie wordt bepaald door het analyseren van de primaire en fiscale boekhoudingsdocumenten, evenals die welke de transactie bevestigen. Met andere woorden, inkomsten worden gesystematiseerd voor een belastbare groep en niet-belastbare groepen. Dit zijn methoden voor het opnemen van baten en lasten.
Winst als belastingobject
Het is voor geen enkele accountant een geheim dat de vorming van nettowinst plaatsvindt door verplichte bijdragen in mindering te brengen op de totale omzet. Dit resterende bedrag kan op de een of andere manier worden verwerkt. Het ontvangen bedrag is belastbaar als:
- Cash moet worden ontvangen als gevolg van de verkoop van goederen of diensten.
- Opbrengsten worden als ontvangen beschouwd, zelfs als ze in natura worden gepresenteerd en niet in de vorm van geld.
De contante methode om inkomsten en uitgaven te verwerken wordt nu steeds vaker gebruikt. Het type inkomsten dat als niet-operationeel wordt beschouwd en als resultaat van operationele activiteiten wordt verantwoord, is niet aan belasting onderworpen. Deze omvatten verschillende eenheden, deposito rente, wisselkoersverschillen, boetes en boetes. Dergelijke betalingen ten gunste van een economische entiteit, zoals bijdragen aan het toegestane kapitaal, terugbetaling van leningen, betaling voor geleasde goederen, zijn ook niet belast. Wat houdt rekening met de contante methode om inkomsten en uitgaven te verwerken?
Kosten: aard en classificatie
Als we het hebben over kosten, zijn veel startende ondernemers van mening dat de belastbare winst voor eventuele transactiekosten aanzienlijk lager zal zijn. Dit is echter niet helemaal waar. De kosten van de onderneming worden uitgedrukt in waardevorm en berekend op een manier die handig is en niet in strijd is met de wet (bijvoorbeeld degene die we bespreken - contant geld).
Met het bedrag van dit bedrag kunt u de inkomsten vóór belastingen verminderen. Er zijn echter operaties die niet in aanmerking kunnen worden genomen voor het brutoresultaat.In dit verband moeten de kosten voldoende worden gerechtvaardigd, bevestigd met behulp van documenten en, natuurlijk, ze moeten direct verband houden met de hoofdactiviteit van de onderneming. Het gebruik van de contante methode om inkomsten en uitgaven te verwerken, heeft veel voordelen.
Hoe worden kosten in rekening gebracht?
Elk type uitgegeven geld bij de belastingdienst moet worden gedocumenteerd:
- Als dit de kosten van een zakenreis zijn, zijn vooraf rapporten vereist met ondersteunende documenten, kwitanties voor huisvesting en transport.
- Transportkosten worden bevestigd door vrachtbrieven, handelingen die de ontvangst en overdracht van verleende diensten weerspiegelen.
- Om huurbetalingen te bevestigen, is het noodzakelijk om afwikkelingsdocumenten te verstrekken die de betaling, contracten, acceptatiehandelingen en overdracht bevestigen.
- Betaling voor mobiele communicatie wordt bevestigd door contracten, gebruiksopdrachten, gedetailleerde rekeningen, een lijst van werknemers wier uitgaven voor mobiele communicatie door het bedrijf worden betaald.
- Bij het besturen van officiële voertuigen moet een vrachtbrief worden afgegeven.
- De kosten voor het verkrijgen van drinkwater moeten worden bevestigd door een certificaat van de sanitaire en epidemiologische autoriteiten dat het lokale leidingwater niet geschikt is om te drinken, en afwikkelingsdocumenten. Met het vereenvoudigde belastingstelsel is het zeer gemakkelijk om inkomsten en uitgaven op kasbasis te verwerken.
Wat zijn de kosten?
Alle uitgaven worden dus gedocumenteerd. Nu moet u ze met elke methode berekenen. In ons geval zullen we de contante methode gebruiken om inkomsten en uitgaven te verwerken. Maar daarvoor zijn de kosten onderworpen aan classificatie. Tegelijkertijd moeten we niet vergeten dat zelfs bij afwezigheid van winst bij de onderneming, uitgaven nog steeds kunnen zijn. Om deze reden worden uitgaven toegewezen.
Tegelijkertijd wordt het omzetgedeelte niet in aanmerking genomen (omdat dit niet altijd mogelijk is), maar in overeenstemming met een andere classificatie. Er zijn niet zoveel soorten uitgaven, maar twee: die belastbaar zijn en niet-belastbaar, de zogenaamde anderen. Veel ondernemers gebruikten de contante methode om inkomsten en uitgaven in het vereenvoudigde belastingstelsel te verwerken in 2016.
Bedrijfskosten als belastingobject
Om het bedrag van de omzet te bepalen met behulp van de contante methode om inkomsten te berekenen. Bij gebreke daarvan op de balans, bij het berekenen van de financiële resultaten van de onderneming, moet u op de uitgavenzijde letten. Zoals we ons herinneren, is deze volgens de huidige wetgeving belastbaar en niet-belastbaar. De belastbare uitgavenlijst omvat: productie- en verkoopkosten, materiaal- of grondstofkosten, arbeid (personeelssalarissen), afschrijvingskosten, enz.
Kosten die niet worden belast, worden ook gestandaardiseerd genoemd. Hun lijst wordt geregeld door belastingwetgeving. Deze lijst kan tekorten, gastvrijheidskosten en een vergoeding voor persoonlijke uitgaven van personeel bevatten als iemand op zakenreis is gestuurd. Laten we het gebruik van de contante methode voor de verantwoording van baten en lasten nader bekijken.
De nuances van het gebruik
De basis is het rekenkundig gemiddelde, dat voor de gehele rapportageperiode in zijn geheel wordt berekend en de grootte van de nettowinst neemt voor een constante waarde. Volgens de verklaringen van de fiscale dienst zou dit minder dan 1 miljoen roebel per kwartaal moeten zijn. Dit is minder dan vier miljoen roebel per jaar. In welke verhouding dit bedrag wordt verdeeld, beslist de ondernemer.
Daarom zal het volledig gerechtvaardigd zijn als de zakenman in de eerste maanden helemaal geen winst zal maken, en in de toekomst zal dit twee miljoen bedragen voor elke rapportageperiode. We geven een duidelijk voorbeeld van de contante methode om inkomsten en uitgaven te berekenen. Dus, een bepaald bedrijf gebruikt deze methode sinds 1 januari van dit jaar. Aan het einde van het derde kwartaal controleert de accountant of het bedrijf voldoet aan de voorwaarden waaronder het gebruik van deze methode legaal is. De omzet is:
- voor het 4e kwartaal - 400 duizend roebel;
- voor het 1e kwartaal - 800 duizend roebel;
- voor het 2e kwartaal - 1 miljoen roebel;
- voor het 3e kwartaal - 500 duizend roebel.
We zullen proberen te berekenen of het bedrijf in staat zal zijn om de contante boekhoudmethode te blijven gebruiken: tel de inkomsten op voor vier kwartalen en deel door vier.
(500 duizend roebel + 800 duizend roebel + 1 miljoen roebel + 400 duizend roebel): 4 = 675 duizend roebel.
Het blijkt dat de gemiddelde omzet voor het jaar niet meer dan een miljoen roebel bedroeg, en het bedrijf heeft het recht om de gebruikelijke methode voor het berekenen van de belastinggrondslag te blijven gebruiken. Wie kan de contante methode van verantwoording van baten en lasten niet gebruiken?
Voor wie is het gebruik van deze regeling uitgesloten?
Cash-methode heeft een aantal nadelen. Ten eerste is er, zoals reeds vermeld, een limiet op het bedrag, waardoor het voor grote bedrijfsentiteiten met een gemiddelde omzet van meer dan een miljoen roebel onmogelijk is om deze regeling te gebruiken. Er zijn een aantal instellingen die deze boekhoudmethode niet kunnen gebruiken.
Het belastingwetboek stelt vast dat deze methode voor de erkenning van baten en lasten niet mogelijk is voor een aantal organisaties: financiële instellingen die zich bezighouden met bankactiviteiten, bedrijfsentiteiten die deelnemen aan gezamenlijk bedrijfsbeheer in overeenstemming met de gesloten trustmanagementovereenkomst of het aangaan van een eenvoudig partnerschap. Meer specifiek ziet de lijst van deze ondernemingen er als volgt uit:
- Consumentenorganisaties van kredietinstellingen.
- Microfinancieringsbedrijven en banken.
- Bedrijven met registratie op het grondgebied van een andere staat.
- Een aantal organisaties met een licentie op het gebied van ondergrondontwikkeling.
- Organisaties die werken op basis van overeenkomsten gericht op het trustmanagement van onroerend goed. En verder kunnen ze met het vereenvoudigde belastingstelsel geld- en inkomstenboekhouding uitvoeren.
Cash boekhouding
Als de bedrijfsentiteit voor deze specifieke methode voor de verwerking van inkomsten heeft gekozen, moet deze dit in het huidige boekhoudbeleid van de organisatie aantonen en later volgen. Het ingangsgedeelte van deze berekeningsmethode heeft een aantal functies die zijn gedefinieerd door de toepasselijke wetgeving. Daarom is de naleving ervan verplicht voor organisaties en instellingen die deze methode mogen gebruiken in overeenstemming met de bepalingen van de belastingwetgeving. Deze functies omvatten de volgende punten:
- De datum waarop het geld wordt bijgeschreven op de bankrekening van de onderneming wordt beschouwd als de dag waarop het geld is ontvangen.
- De bovenstaande voorwaarde is van toepassing op alle werkzaamheden en diensten die geen eigendom zijn.
- Als de organisatie leningen aan iemand verstrekt, wordt hun terugbetaling op dezelfde dag volledig weergegeven. Mee eens, de contante methode om inkomsten en uitgaven in de boekhouding te verwerken is erg handig.
Simpel gezegd, de contante basismethode is gebaseerd op feitelijk uitgevoerde operaties. In alle andere gevallen worden opbrengsten ten gunste van de organisatie niet erkend. Bovendien moet bij het berekenen van de inkomsten van de organisatie het volgende worden onthouden: de uitvoerrechten worden niet door de verkoper aan de koper van de goederen gepresenteerd en moeten in aanmerking worden genomen bij het bepalen van het bedrag van de inkomsten. En de kosten van accijnzen, die zijn inbegrepen in de prijs van goederen die aan de koper zijn verkocht, zijn uitgesloten van de inkomsten van het bedrijf. Dit zijn de belangrijkste methoden voor de erkenning van baten en lasten.
Cash kosten
Zoals blijkt uit de vorige paragraaf, worden de kosten van deze vorm van boekhouding alleen in aanmerking genomen als de implementatie ervan is gedocumenteerd. In het uitgavengedeelte van de balans in overeenstemming met de kasboekhouding is de bevestiging van de uitgaven alleen het feit van directe betaling. Dit betekent dat deze methode voor het berekenen van de belastinggrondslag geen rekening houdt met de betalingen die als voorschot voor de goederen zijn gedaan, maar niet volledig zijn voltooid. In dit geval worden de middelen opgenomen in het financiële resultaat op de datum waarop de goederen volgens het contract zijn verzonden.
Er zijn een aantal nuances om te overwegen. Salariskosten, grondstofkosten en opgebouwde rente voor het gebruik van kredietfondsen moeten bijvoorbeeld onmiddellijk na betaling worden berekend. De contante methode van erkenning van inkomsten en uitgaven is nu populair bij jonge ondernemers. Tegelijkertijd heeft de organisatie het recht om de prijs van materialen en grondstoffen pas weer te geven nadat ze zijn afgeschreven in productie.
We herhalen nogmaals dat, in overeenstemming met de wet, het gebruik van de contante methode is toegestaan voor ondernemers en rechtspersonen wier totale inkomen voor de rapportageperiode niet meer dan een miljoen roebel bedraagt. De wet zegt echter niet dat de winst elke maand zo moet zijn. Alleen deze limiet moet duidelijk zijn in de gemiddelde jaarlijkse berekening. Het is noodzakelijk aandacht te besteden aan het feit dat het gebruik van de contante methode in de boekhoudpraktijk van ondernemingen en ondernemingen die inkomstenbelastingen betalen een vrijwillige handeling is, maar geen verplichte vereiste.
Voor dezelfde organisaties en individuele ondernemers die vereenvoudiging gebruiken, is het verplicht om de contante methode te gebruiken om inkomsten en uitgaven te verwerken. U kunt er rechtstreeks naartoe gaan wanneer u een organisatie of individuele ondernemer registreert, of, als het bedrijf al lang bestaat, met het begin van een nieuw kalenderjaar. De organisatie, die in de toekomst is overgeschakeld naar de contante regeling, zal de hoeveelheid winst moeten beheersen en bovendien een aantal bepaalde beperkingen op de contracten in acht moeten nemen. Maar we moeten niet vergeten dat niet iedereen de contante methode kan gebruiken om inkomsten en uitgaven te verwerken.
Omstandigheden die van invloed zijn op de mogelijkheid om de contante boekhoudmethode te gebruiken
Het optreden van bepaalde situaties, bijvoorbeeld als de organisatie niet langer voldoet aan de wettelijke eisen, noodzakelijk voor de toepassing van de besproken methode, leidt ertoe dat het bedrijf het moet opgeven. Als dergelijke omstandigheden zich voordoen, gaat de organisatie aan het begin van het volgende belastingtijdvak over op de opbouwmethode.
Beperkingen op de rechten om deze boekhoudoptie te gebruiken doen zich voor als het bedrijf een eenvoudig partnerschap is of een overeenkomst heeft die erop is gericht onroerend goed te vertrouwen. U moet ook overschakelen naar de opbouwmethode als het inkomen de limiet heeft overschreden. Dus, wat is de slechte en goede boekhouding van inkomsten en uitgaven op kasbasis?
Voors en tegens
Een positief punt bij het handhaven van de kasbasis is dat alleen betaalde inkomsten worden opgenomen in het belastbaar inkomen. Het nadeel van deze methode is duidelijk zichtbaar wanneer kosten worden verantwoord. Verminder met hun hulp het belastbare deel van de winst is alleen mogelijk na de daadwerkelijke betaling van kosten. In de meeste gevallen heeft het bedrijf geen tijd om ze tijdens de rapportageperiode te betalen. Dergelijke uitgaven zijn een vrij uitgebreide lijst. Lonen voor de laatste maand van een kwartaal worden bijvoorbeeld in het volgende kwartaal betaald.
Hetzelfde kan gezegd worden van huur. En als uitgaven in deze periode niet worden verantwoord, moet het bedrijf belastingbetalingen op de winst heffen. Het is niet altijd raadzaam om de contante methode van baten en lasten te gebruiken onder de algemene kostenbeoordeling. Het zijn deze omstandigheden die voor veel bedrijven een struikelblok worden en ze verlaten de contante methode van boekhouding en wenden zich tot de opbouwmethode. In dit geval vermindert het belastbare inkomen van het bedrijf alle uitgaven, of ze nu worden betaald of niet. Maar de opbouwmethode heeft ook zijn eigen vlieg in de zalf: alle inkomsten worden in de omzet in aanmerking genomen, ongeacht het feit dat de koper de verkochte goederen of dienst niet heeft betaald.
Als gevolg hiervan moet u belasting betalen, zelfs als het geld in principe nog niet is ontvangen. Dit is niet altijd mogelijk, omdat het bedrijf eenvoudigweg geen gratis fondsen heeft om betalingen aan het budget te doen. Als de betaling vertraging oploopt, verliest het bedrijf ook extra geld in de vorm van een boete.Wanneer de contante methode van boekhouding wordt gebruikt, wordt het door de entiteit ontvangen voorschot opgenomen als belastbaar inkomen. Dit is ook een minpunt van de contante boekhoudmethode. Daarom moet op dit moment speciale aandacht worden besteed aan prepaidbedrijven. Het is voordeliger voor hen om de opbouwmethode te gebruiken.
En die ondernemingen en organisaties die alleen betaling ontvangen bij de overdracht van goederen aan klanten, kunnen de contante methode gebruiken. Voor hen zal het winstgevender zijn, omdat u hiermee alleen belasting kunt betalen over betaalde winst. Samenvattend kunnen we het volgende zeggen: bij het kiezen van een methode voor de verantwoording van inkomsten en uitgaven, moet u de voor- en nadelen, die we in dit artikel hebben beschreven, zorgvuldig afwegen en tot de meest gunstige oplossing voor u en uw bedrijf komen. Leer de contante methode om inkomsten en uitgaven te verwerken, en uw bedrijf zal floreren!
