Wie betaalt btw - koper of verkoper? Vraag uit de categorie filosofisch. De betalers zijn verkopers, maar in werkelijkheid wordt het buiten de zak van de koper gehouden, omdat het in de prijs is inbegrepen. Dit wordt verder gecompliceerd door het feit dat er voor elke btw-betaler twee opties zijn: een belasting die aan het budget moet worden betaald en een die aan leveranciers wordt betaald als onderdeel van de prijs voor goederen en diensten die bij hen zijn gekocht.
Doorgaans geeft het contract direct aan dat de prijs inclusief btw is en ook het bedrag ervan weergeeft. Maar soms missen de partijen dit moment, waardoor extra risico's ontstaan - van conflicten met aannemers tot rechtszaken.
Fiscaal mechanisme
Het doel van belastingheffing is verkoopactiviteiten, inclusief gratis overdracht. Standaard moet elke verkoop btw-plichtig zijn, tenzij deze van toepassing is op de uitzonderingen die zijn gespecificeerd in de belastingwetgeving. Als een entiteit onder bepaalde voorwaarden valt, waaronder de belangrijkste een klein bedrag aan inkomsten is, kan er een btw-vrijstelling zijn. In dit geval worden de plichten van de betaler van hem verwijderd en zijn de goederen en diensten die door hem worden verkocht niet aan deze belasting onderworpen.
Btw-betalers zijn organisaties en ondernemers die het basisbelastingstelsel (OSNO) toepassen. De wet vereist dat zij het bedrag van deze belasting optellen bij de waarde van de goederen en deze aan kopers aanbieden voor betaling. Meestal is belasting inbegrepen in de prijs en gemarkeerd in documenten als een afzonderlijke regel. In dit geval is de vraag wie btw betaalt, de koper of verkoper, het niet waard. Nadat hij geld van de koper heeft ontvangen, moet de verkoper-belastingbetaler de belasting overmaken naar het budget. Tegelijkertijd heeft hij het recht om de verschuldigde belasting te verlagen met het bedrag aan voorbelasting dat leveranciers hem tonen in de prijs van goederen en diensten.
Gemeenschappelijke praktijk
Om discrepanties te voorkomen, wordt het belastingbedrag meestal vooraf berekend en in documenten als een afzonderlijke regel toegewezen. Dat wil zeggen, de bepaling van het contract met betrekking tot de prijs is meestal als volgt geschreven: de kosten zijn 236.000 roebel, inclusief btw van 36.000 roebel. Dit is waar als een aan btw onderworpen object wordt verkocht en de verkoper de betaler is, dat wil zeggen geen belastingvrijstelling of speciale regeling toepast.
Wie moet in dit voorbeeld btw betalen - de koper of verkoper? Een dergelijk verslag impliceert een ondubbelzinnige interpretatie. De uiteindelijke kosten van de transactie worden aangegeven, de btw is inbegrepen in dit bedrag - de verkoper moet deze overschrijven naar het budget.
Als het contract geen belasting bevat
Soms, om welke reden dan ook, missen de partijen bij de transactie de noodzaak om de belastingclausule in het contract weer te geven. Dan rijst de vraag of het bedrag in de prijs is inbegrepen. Met andere woorden, wie betaalt de btw - de koper of verkoper - als de btw niet in het contract wordt vermeld?
Enerzijds bepaalt het belastingwetboek dat de verkoper naast de kosten van goederen of diensten btw aanrekent. Dit kan de indruk wekken dat de prijs in het contract kan worden aangegeven zonder rekening te houden met belasting, omdat deze 'van bovenaf' moet worden berekend.
Anderzijds vereist het burgerlijk wetboek dat de in het contract gespecificeerde prijs definitief is. Als de verkoper 'vergeten' is om belasting op te nemen, zou dit niet het probleem van de koper moeten zijn.
Daarom wordt volgens de huidige praktijk, zoals bevestigd door rechterlijke beslissingen, het ontbreken van een vermelding van btw in een contract het probleem van een verkoper.Hij is tenslotte de belastingbetaler, wat betekent dat hij verplicht is alle voorwaarden te scheppen voor het betalen van belasting aan de begroting.
Wat te doen als de verkoper de belasting "vergeten" is
Dus in het belang van de partijen om de contractvoorwaarden correct te registreren in termen van btw. Maar het gebeurt dat dit moment wordt gemist. Wie betaalt in dergelijke omstandigheden btw - koper of verkoper? Deze kwestie wordt in overleg besloten. Welnu, als de koper ermee instemt het bedrag van de belasting boven de waarde van het contract te betalen. In dit geval kunt u een aanvullende overeenkomst opstellen.
De koper kan echter weigeren en de wet staat aan zijn zijde. De verkoper zal in een dergelijke situatie zelfs via een rechtbank geen aanspraak kunnen maken op de betaling van belasting. In dit geval zullen de arbiters zich laten leiden door de beslissing van het Plenum van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 30 mei 2014 nr. 33. In paragraaf 17 van dit document wordt vermeld dat het belastingbedrag in aanmerking moet worden genomen bij het bepalen van de definitieve prijs van het contract.
Daarom moet de verkoper onder dergelijke omstandigheden alleen nog btw uit eigen zak betalen.
Hoe belasting te berekenen als er niets over wordt gezegd in het contract
In het contract wordt dus geen btw vermeld. Hoe in dit geval de belasting berekenen? Dit hangt af van wat partijen zijn overeengekomen: wie btw betaalt, de koper of verkoper.
Als de koper ermee instemde extra belasting te betalen, zijn er geen speciale kenmerken in de berekening. De btw is gelijk aan 18% (10%) van het transactiebedrag. Als de koper weigerde, zou de verkoper belasting moeten toewijzen over het van hem ontvangen bedrag. In dit geval wordt de zogenaamde vereffeningskoers geaccepteerd. Het is gelijk aan 18/118 of 10/110, afhankelijk van het tarief waartegen het transactieobject wordt belast.
Laten we illustreren met een voorbeeld. De verkoper is btw-plichtig, maar de koper niet. Het contract geeft de waarde van 590.000 roebel aan, terwijl er geen sprake is van btw. De verkoper vroeg de koper om belasting te betalen tegen een tarief van 18% boven de in het contract vermelde prijs, maar werd geweigerd.
In dit geval wordt ervan uitgegaan dat de in het contract vermelde prijs al btw omvat tegen een tarief van 18%. De berekening is als volgt:
590.000 * 18/118 = 90.000 roebel - het bedrag van de btw;
Dienovereenkomstig is het inkomen van de verkoper na belastingen 500.000 roebel.
Als een van de partijen het vereenvoudigde belastingstelsel toepast
Een vrij veel voorkomende situatie is wanneer een van de partijen bij de transactie het vereenvoudigde belastingstelsel gebruikt. Wie betaalt btw voor "vereenvoudiging" - de koper of verkoper?
In het algemeen betaalt de vereenvoudigde leverancier geen btw, daarom wordt de belasting niet in rekening gebracht en is deze niet inbegrepen in de prijs. De uitzondering is individuele transacties, evenals situaties waarin de koper de verkoper vraagt om "vereenvoudigen" om de belasting in de documenten te markeren. In dit geval moet de verkoper belasting betalen, ondanks het feit dat hij het vereenvoudigde belastingstelsel gebruikt. De betaling is verschuldigd over de door de verkoper op de factuur toegekende belasting.
Een ander voorbeeld is wanneer de verkoper op de OSNO staat en de koper op de USN. De verkoop van goederen aan een niet-betaler van btw ontslaat de verkoper niet van de verplichting om deze belasting te betalen. Het is daarom raadzaam om het bedrag van de transactie in de documenten aan te geven en btw toe te wijzen. Voor de koper op de USN heeft dit geen gevolgen - hij moet het totale bedrag betalen dat in het contract is vermeld.
Wanneer wordt de belasting betaald door de koper?
Soms bevatten de voorwaarden van het contract een bepaling dat de prijs zonder btw wordt weergegeven. Wie betaalt onder dergelijke omstandigheden btw - de verkoper of de koper? Als in dit geval het tegenovergestelde niet voortvloeit uit de omstandigheden van de transactie of andere voorwaarden van de overeenkomst, moet de koper het belastingbedrag betalen naast de in het contract vermelde prijs. Een dergelijke verklaring is opgenomen in de bovengenoemde resolutie van het Plenum van het Hooggerechtshof nr. 33.
Dus de oplossing voor de vraag wie btw betaalt - de koper of verkoper, als het contract de belasting niet vermeldt - is afhankelijk van specifieke omstandigheden. In de meeste gevallen blijft deze verplichting bij de verkoper. Vermeld duidelijk in het contract de voorwaarden die aan deze belasting zijn verbonden in het belang van beide partijen.Een grotere mate van voorzichtigheid moet echter aan de verkoper worden getoond, omdat onwetendheid of vergeetachtigheid hem een behoorlijk centje kan opleveren.