De effectiviteit van het belastingstelsel wordt grotendeels bepaald door de kwaliteit van de belastingadministratie. De staat stelt taken op dit gebied vast, rekening houdend met de huidige situatie in het land. Tot op heden is de term "belastingdienst" vervangen door de term "belastingdienst".
definitie
Belastingdienst - een reeks acties van de staat om het belastingstelsel van het land te beheren. Het stelt dus met behulp van wetten een belastinglijst op en bepaalt de procedure op basis waarvan ze in beslag worden genomen. Belastingadministratie strekt zich uit tot zowel de competentie van officiële instanties als de organisatie van hun activiteiten. Het derde gebied waarop het belastingstelsel wordt beheerd, is het instellen van taken voor de belastingdienst, die de belasting controleert en overtreders van de belangrijkste bepalingen aansprakelijk stelt.
Het belastingadministratiesysteem omvat dus drie gebieden: wetgevingshandelingen, organisatie van activiteiten van entiteiten in fiscale betrekkingen, controle op het relevante gebied. Het wordt beschouwd als onderdeel van het beheer van het belastingstelsel. Het is belangrijk om te weten dat het woord 'administratie' vanaf het begin staatslichamen betekent die de territoriale entiteit beheren.
Op basis hiervan is de belastingadministratie het optreden van officiële instanties en geen afzonderlijke regelgevende rechtshandelingen in belastingrelaties. Wetgevende instanties oefenen controle over de belastingen uit. Wat de activiteiten van officiële instanties betreft, zorgt de belastingadministratie voor de uitvoering van kernbesluiten.
Staatsorganen die de belasting beheersen, beheren feitelijk fiscale relaties. In feite is een aantal instanties betrokken bij het belastingadministratiesysteem. De belangrijkste van hen: het ministerie van Financiën, het ministerie van Economische Ontwikkeling en Handel, de federale belastingdienst, enz. Deel I van het belastingwetboek van de Russische Federatie heeft de meeste bevoegdheden in de belastingadministratie in de Russische Federatie overgedragen aan het RF-ministerie van Financiën. Andere organen interfereren in dit proces in veel mindere mate.
lichamen belastingadministratie oefent primair controle uit op de naleving van wetten in het relevante veld. Ze controleren eigenlijk elke fiscale deelnemer. De belastingdienst van Rusland omvat echter niet alleen de activiteiten van officiële instanties.
elementen
De belangrijkste elementen van de belastingadministratie van de Russische Federatie zijn onder meer: toezicht op de naleving van de wettelijke vereisten, toezicht op de wettigheid van de activiteiten van belastingautoriteiten, het verstrekken van belastingbetalers in organisatorische, methodologische en analytische termen.
Het eerste element is het hoofddoel van belastingdiensten. De belangrijkste kenmerken van het belastingidee zelf suggereren dat degenen die de kosten niet betalen, zullen worden gestraft. Het is onmogelijk om dit te controleren zonder belastinginstanties, daarom zijn ze uiterst belangrijk, en in wetgevingshandelingen zijn er veel nuances in de activiteiten van dit soort organen. De belangrijkste vormen van controle over de berekening van betalingen zijn bureau- en veldbelastingaudits.
Met de ontwikkeling van een markteconomie wordt de belastingadministratie voortdurend verbeterd. Het is bedoeld om ervoor te zorgen dat het evenwicht tussen de belangen van de staat en de belastingbetalers in acht wordt genomen. Belastingwetgeving is bindend voor beide partijen.Met de ontwikkeling van belastingadministratie beginnen procedurele normen van wetgeving een steeds grotere rol te spelen.
Met bijzondere zorg oefenen ze controle uit binnen afdelingen en controleren ze verschillende keren belastingbetalers. Voer vaak een belastingaudit uit, waarmee u de resultaten van de activiteiten van de belastingdienst kunt controleren, om allerlei problemen van belastingadministratie en geschillen tussen relaties op te lossen. Ook worden gegevens over geschillen gesystematiseerd, gevallen die werden veroorzaakt door het feit dat er lacunes in de wetgeving zijn gemarkeerd - de wetten zijn niet perfect.
De activiteiten van de belastingdienst gebeuren nooit zonder de belastingadministratie te verbeteren. Een kwalitatieve organisatie van het proces is noodzakelijk: er moet een structuur worden gevormd, belastingbetalerrapporten over betalingen moeten worden uitgegeven. U moet ze controleren, beslissingen nemen over sancties, belastingbetalingen voorspellen.
Wat de controle betreft, deze wordt hoofdzakelijk in twee richtingen uitgevoerd:
- controle over de berekening en betaling van belastingen;
- controle over de naleving van de wettelijke vereisten.
Rekening houdend met de competentie van uitvoerende organen, wordt de administratie op twee niveaus uitgevoerd. De onderwerpen op het eerste niveau zijn het ministerie van Financiën van de Russische Federatie en de federale belastingdienst. Ze ontwikkelen speciale maatregelen in de belastingadministratie. Het verbeteren van de effectiviteit van dit gebied is hun prioriteit. Ze streven er ook naar om de wetten op dit gebied te verbeteren, belastinginkomsten voor de begroting te voorspellen en te plannen en rekening te houden met de analyse van betalingen.
Het tweede niveau van onderwerpen zijn de territoriale belastingautoriteiten, afdelingen van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie. Ze zijn betrokken bij belastingcontroleprocedures voor het volgen van de vereisten van wetten door lagere autoriteiten in deze dienst. De reikwijdte van hun bevoegdheid omvat het verlenen van uitstel en aansprakelijk worden gesteld voor verschillende soorten overtredingen.
Sinds 2017 heeft de administratie van verzekeringsbijdragen aan de belastinginspectie de wetgeving van de Russische Federatie verbonden. Dat wil zeggen, de taak van het beheren van de procedures in verband met verplichte sociale verzekeringen, verzekeringspremies, de belastingdienst oplossen. Sinds 2017 zijn deze bijdragen geclassificeerd als belastingen.
Het is belangrijk om te weten dat de effectiviteit van belastingadministratie wordt bepaald door vele wettelijke normen, het verzamelen en analyseren van informatie met betrekking tot inspecties, en de ontwikkeling van maatregelen om structuren op belastinggebied te verbeteren. Dankzij de hoge kwaliteit van het werk, kunnen autoriteiten hiaten in de fiscale sfeer identificeren. Er worden bijvoorbeeld vaak mazen in de wet gevonden waarmee belastingbetalers het niveau van belastingbetalingen kunnen minimaliseren en belastingbetalingen kunnen vermijden. Na dit te hebben ontdekt, past de belastingdienst een aantal maatregelen toe om ze te elimineren.
Om deze reden, rekening houdend met deze nuances, is het concept van "belastingadministratie" al de term "belastingsysteembeheer", maar tegelijkertijd is het breder dan "belastingcontrole".
Inhoud van de term
Het concept "belastingadministratie" omvat dus de volgende punten:
- acties in verband met de controle op de naleving van de wettelijke vereisten door zowel belastingbetalers als belastingautoriteiten;
- ontwikkeling van voorstellen ter verbetering van het proces van belastingboekhouding, controle over hun omzet;
- acties met betrekking tot het waarborgen van de controlefuncties van belastingautoriteiten; Deze omvatten organisatorische, methodologische, analytische en andere soorten materialen.
Momenteel voert de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie twee extra taken uit: het proces van registratie van belastingbetalers en faillissementsprocedures.
De belastingwetgeving bevat geen uitleg over deze taken.Om deze reden behoren ze niet tot het concept van het beheer van het belastingstelsel, maar de belangrijkste reden waarom de federale belastingdienst van de Russische Federatie bij het proces betrokken was, is dat ze uiterst belangrijk zijn voor de juiste uitvoering van de belastinginning, daarom zijn deze functies opgenomen in de belastingdienst als een richting van activiteit belastingdienst.
Over de principes
Het beheer van het belastingstelsel is gebaseerd op een aantal principes. Een daarvan is het principe van minimumkosten bij belastinginning en belastingcontrole. Het belangrijkste kenmerk van de effectiviteit van belastinginstanties is dat ze een minimum aan inningskosten bieden, voldoen aan alle wettelijke vereisten, inclusief de inhoud van afdelingen en diensten die nodig zijn voor het proces.
Over hervormingen
De eerste fase van de belastinghervorming, die wordt gekenmerkt door een fiscale focus, onderscheidde zich door de aanwezigheid van een aantal tekortkomingen. Aldus werden onvolkomenheden ontdekt op het gebied van beginselen van belastingadministratie. Bovendien werd onthuld dat de uitwerking van wetten onvoldoende was uitgevoerd. Het derde belangrijkste nadeel van het systeem zijn gebreken in de relatie tussen de officiële belastingautoriteiten met elkaar.
In dergelijke omstandigheden leek de hoofdtaak van deze periode - om met een begrotingstekort het nodige bedrag aan belastingbetalingen van de bevolking te verschaffen. Aanvankelijk was de effectiviteit van de controle over de officiële instanties van de Russische Federatie extreem laag. Dit alles wijst op de noodzaak om de functies van de belastingadministratie aan te passen.
Dodging probleem
De praktijk heeft bewezen dat de meest efficiënte administratie en de meest gunstige voorwaarden voor de staat de belangrijkste richting zijn om de problemen in verband met belastingontduiking op te lossen.
Vaak staat de staat in de praktijk voor een obstakel en scherpt hij de maatregelen met betrekking tot belastinginning aan, dat wil zeggen dat hij de administratieve lasten verhoogt en het belastingniveau vermindert, maar deze positie is over het algemeen dubbelzinnig.
Beide procedures hangen nauw met elkaar samen. Het verminderen van het aantal belastingen, het verlagen van de last voor de bevolking en het verbeteren van het bestaande belastingstelsel veroorzaakte een situatie waarin kwesties van het belastingbeheersysteem uiterst belangrijk werden. Bovendien zijn het kwesties van het allergrootste belang geworden.
Belastingdienst wordt erkend als het meest uitgesproken gebied van managementactiviteit. Tekorten op dit gebied leiden tot een plotselinge vermindering van de hoeveelheid geld die naar de staatsbegroting stroomt, en tot een toename van de kansen op een botsing met belastingovertredingen. Vaak wordt een schending van het evenwicht tussen de budgettaire relaties tussen proefpersonen en het centrum geregistreerd, wat leidt tot een toename van het sociale conflict in de samenleving, en een dergelijke situatie is uiterst ongewenst voor de staat. Het is belangrijk dat de cultuur van de fiscale sfeer wordt gevormd rekening houdend met de belangen van elke deelnemer in fiscale relaties.
Betrekkingen tussen belastingautoriteiten en belastingbetalers
De relatie tussen belastingautoriteiten en belastingbetalers is vrij divers, maar ze zijn niettemin onderverdeeld in 3 hoofdrassen: administratieve dwang, gereguleerde alternatieven, vriendschappelijk partnerschap. Afhankelijk van het officiële belastingbeleid van de staat, zijn ze te vinden in verschillende verhoudingen. Besturingsactiviteiten die ermee verbonden zijn, worden op verschillende manieren uitgevoerd.
Over dwang
Er zijn een aantal methoden van administratieve dwang. Er worden dus fiscale sancties toegepast, bankrekeningen in beslag genomen, ander eigendom van belastingbetalers enzovoort. Belastingen worden altijd gekenmerkt door een plicht om te betalen, en om deze reden worden deze maatregelen altijd en overal toegepast.
Na de inwerkingtreding van de belastingwetgeving van de Russische Federatie heeft een ander type beheersysteem voor belastingstelsels zich verspreid - de methode van gereguleerde alternatieven. De essentie is dat belastingbetalers onafhankelijk kiezen voor juridische opties voor de juridische vorm van het uitvoeren van activiteiten, methoden voor het voldoen aan fiscale betalingsverplichtingen, maar zodra een gedragsoptie wordt gekozen, wordt deze een verplichting voor het onderwerp van fiscale relaties.
In een aantal staten is de overgang aangegeven van dwingende methoden naar samenwerking met degenen die belasting betalen.
Het gebruik van de derde methode is onlangs begonnen. Lange tijd werd het niet gebruikt op het grondgebied van de Russische Federatie, omdat het belastingbeheersysteem niet voldoende was ontwikkeld. De tweede reden - de staat van belastingadministratie werd weerspiegeld in de interactie van onderwerpen van fiscale relaties.
Nieuwe wetgeving heeft echter verrekenprijzen voor belastingdoeleinden geregeld. Ze omvatten overeenkomsten tussen entiteiten op dit gebied. Bovendien begonnen de begrotingen van de entiteiten te vormen, op basis van de huidige financiële mogelijkheden voor een positief antwoord op verklaringen over leningen voor investeringsbelasting. De toepassing van deze methode heeft ook zijn vruchten afgeworpen in situaties waarin de wet het niet mogelijk maakte de nadruk te leggen op de noodzakelijke opeenvolging van belasting op financiële resultaten bij complexe transacties en op het gebied van innovatieve financiële producten.
Met behulp van deze drie methoden kon tegelijkertijd het probleem met de fiscale taak van het belastingbeheersysteem worden opgelost, wat leidde tot de vorming van een nieuw soort relatie tussen de autoriteiten en belastingbetalers. Het gebruik van de tweede en derde methode leidt tot een versterking van het regelgevingsaspect van het belastingbeheersysteem, zowel voor de staatseconomie als voor kleinere entiteiten.
Over onderontvangst van belastingen
Bestaande normen komen niet langer overeen met de behoeften aan economische ontwikkeling van afzonderlijke gebieden. Ze moeten zo snel mogelijk worden herzien en aangepast. De gebruikte methoden voor belastingcontrole hebben het vermogen verloren om nieuwe regelingen te volgen om belastingbetalingen te minimaliseren en om mogelijkheden voor belastingbetalers om belasting te ontwijken te blokkeren.
Wanneer de redenen waarom belastingbetalingen niet volledig aan de begroting worden betaald, worden geanalyseerd, moet de structuur van de officiële instanties worden gewijzigd. Het blijkt dat ook de belastingmethoden zelf moeten worden aangepast.
De staat waarin het belastingbeheersysteem in het land zich bevindt, is het belangrijkste criterium aan de hand waarvan het concurrentievermogen van het belastingstelsel van de staat als geheel wordt beoordeeld. De belangrijkste voorwaarden voor het verbeteren van de kwaliteit van de belastingadministratie zijn verbetering van de organisatiestructuren van belastingautoriteiten, versterking van hun grondslagen en toepassing van de nieuwste methoden voor controle. Het is belangrijk om de methodologische basis van het proces te wijzigen, zorgvuldig personeel te selecteren voor het uitvoeren van inspecties en het juiste kwalificatieniveau van werknemers te waarborgen.
In dit stadium van de ontwikkeling van belastingadministratie breidt de internationale samenwerking tussen belastingdiensten van veel staten uit. Er vindt dus eenmalig en complex overleg plaats, er vindt wederzijdse uitwisseling van informatie over innovaties in belastingwetgeving plaats. Er wordt uitgebreid gewerkt om de mogelijkheid van belastingontduiking onder de bevolking te elimineren.
Toepassing van nieuwe technologieën
Belastingautoriteiten gebruiken in toenemende mate nieuwe technologieën bij hun activiteiten. Er is bijvoorbeeld een heel systeem van "Tax-3" geïntroduceerd. Het bevat alle informatie over belastingbetalers. In 2015 werd het eerste functieblok geïntroduceerd voor de officiële registratie en boekhouding van belastingbetalers.
Nu in de Russische Federatie worden deze processen uitgevoerd in een online database. In hetzelfde jaar begonnen ze het tweede blok te gebruiken om controle uit te oefenen op de belastingheffing van personen. Momenteel wordt het op federaal niveau uitgevoerd in het nieuwste systeem. Er werd een enkele database met informatie over onroerendgoedbelasting, onroerend goed, feiten over eigendom van onroerend goed gevormd. Op dit moment heeft de belastingdienst een enkele kennisgeving van betaling van transport, onroerend goed, grondbelasting voor particulieren opgesteld en sturen deze uit.
Belastingbetalers kunnen 48 elektronische diensten gebruiken die op de website van de dienst worden gepubliceerd om een aantal problemen die verband houden met het desbetreffende verzoek aan de belastingdienst, snel en efficiënt op te lossen. Bovendien werden veel kwesties geformaliseerd, waarbij mensen zich tot officiële instanties wendden. Momenteel is de gemiddelde wachttijd in het hele land 13,5 minuten.
Al deze maatregelen hebben geleid tot een efficiënter beheer van het belastingstelsel in de staat. De inkomsten voor de begroting van het land zijn vastgesteld en de methoden voor belastingadministratie blijven zich uitbreiden.
Over de houding ten opzichte van de belastingbetaler
Volgens het criterium van de houding ten opzichte van de belastingbetaler is de belastingadministratie verdeeld in twee soorten - gedifferentieerd en neutraal. In het eerste geval is de bevolking verdeeld in bonafide en gewetenloze belastingbetalers. Verschillen tussen hen worden weerspiegeld in de controle en het verstrekken van voorkeuren. Voor elk worden maatregelen genomen op basis van zijn gedrag.
Met betrekking tot bonafide belastingbetalers introduceert de staat verschillende voordelen, en met betrekking tot de tweede categorie past het strikte maatregelen toe: belastingontduikers worden beroofd van alle voordelen en concessies.
Neutraal beheer van het belastingstelsel is gebaseerd op de wet zonder aanvullende normen en afbakening van belastingbetalers. Het is onder een dergelijk systeem dat belasting wordt geheven in de Russische Federatie. Het concept van 'goede trouw' op het gebied van de Russische belastingen betekent niets.
Maatregelen met betrekking tot belastingcontrole zijn proactief en gelijktijdig. De tweede benadering is gebaseerd op een steekproef van gevallen van belastingontduiking, het gebruik van nieuwe regelingen om belastingbetalingen tot een minimum te beperken. Het belangrijkste nadeel van de aanpak is de strijd tegen reeds gepleegde feiten van overtreding van wetten. Om deze reden 'verliest' de belastingdienst van meet af aan belastingbetalers in termen van kennis van lacunes in wetgeving. Een preventieve aanpak is arbeidsintensiever, maar de belastingdiensten gebruiken het voorkomen van circuitactiviteiten.