Operationeel budget: de aard en soorten budgetten

Operationeel budget - een document met een diagram van de baten en lasten van de onderneming. Het bestaat uit verschillende artikelen die de groepen kosten en opbrengsten kenmerken. Afhankelijk van de specifieke kenmerken van het werk, kan het budget van organisaties variëren. In het artikel beschouwen we wat operationele, financiële budgetten zijn, hun samenstelling en doel.

Het concept van budget, soorten operationele schattingen in de onderneming

Een budget is een plan dat de baten en lasten van een onderneming weergeeft. Het is samengesteld voor zowel afzonderlijke eenheden als voor de hele organisatie als geheel. Dit is nodig om duidelijk te focussen op indicatoren van kosten en financiële resultaten. Om informatie en gebruiksgemak zo goed mogelijk weer te geven, maken ze onderscheid tussen soorten plannen. Maar ongeacht de richting van de activiteit, vormen bedrijven een gemeenschappelijk budget. Het bestaat uit blokken van individuele financiële plannen, gecoördineerd in één geheel.

De ontwikkeling van het algemene beeld van de kosten en opbrengsten van de onderneming begint met het opstellen van het operationele budget. Het hangt rechtstreeks af van de richting van de onderneming en kan de volgende plannen omvatten:

• verkoop - het is aanwezig in de algemene schatting van elk bedrijf, het is de basis voor andere budgetten, het toont kwartaal- en maandomzet in de hele onderneming en voor elk type product in fysieke en kostenvoorwaarden;
• voorraden gereed product, goederen - bevat gegevens over voorraden goederen en materialen per eenheid en de onderneming als geheel, vaak gecombineerd met het productiebudget;
• productie (inclusief voor bepaalde soorten kosten: arbeid, direct materiaal, overhead);
• administratieve kosten - bevat informatie over administratieve kosten;
• commerciële kosten - combineert de kosten van de verkoop van producten (reclame, transportdiensten, commissiekosten, enz.);
• productiekosten - hiermee kunt u de productiekosten van vervaardigde producten berekenen.

De samenstelling van het operationele budget is de keuze van een individuele organisatie. Bij het bepalen ervan is het goed om te onthouden dat de schattingen in de structuur een informatiebron zijn voor budgettering.

Verkoopbudgetfunctie

De eerste stap bij het opstellen van een algemeen plan van baten en lasten van de onderneming is het opstellen van een kostenraming. Dit is een werkbudget dat informatie bevat over geschatte verkoopvolumes, productkosten en inkomsten. Om indicatoren correct te vormen, moet u de markt voortdurend analyseren en bestuderen, wat meestal door de marketingafdeling wordt gedaan.

Tijdens het opstellen van het implementatiebudget beslissen specialisten welke categorieën producten worden geproduceerd, evenals wat hun volumes en verkoopkosten zijn. Het dekkingspercentage in de huidige en de daaropvolgende maanden wordt ook in aanmerking genomen. De behoefte aan planning van dubieuze debiteuren wordt overwogen.

Het operationele budget voor verkoop moet aan de volgende vereisten voldoen:

• driemaandelijkse of maandelijkse verkoopvolumes worden weerspiegeld in waarde en fysieke indicatoren;
• de vorming is gebaseerd op de categorieën klanten, seizoensgebondenheid en geografie van de verkoop, de vraag naar producten;
• omvat het bedrag van de verwachte kasstroom uit verkopen;
• de prognose van verkoopomzet bevat incasso-coëfficiënten die informatie geven over de verhouding van producten die zijn betaald in de huidige / volgende maand en oninbaarheid.

Bij het opstellen van een verkoopbudget worden concepten zoals omzet, winst en kosten gebruikt.De laatste zijn onderverdeeld in variabelen en constanten. Variabele kosten variëren in directe verhouding tot de dynamiek van de productie. Met andere woorden, hoe meer producten worden vervaardigd, des te meer variabele kosten. Dit kan de betaling van materialen en grondstoffen, arbeid en sociale bijdragen aan werknemers, enz. Omvatten. Vaste kosten zijn niet afhankelijk van productievolumes. Deze omvatten bijvoorbeeld afschrijvingen, huurbetalingen, beheerskosten.

Verkoopbudgettering

De schatting wordt gevormd in waarde en fysieke termen in kwartalen of maanden. De werkelijke waarden worden berekend rekening houdend met het verkoopseizoen, en de kostenwaarden worden berekend afhankelijk van het niveau van inflatie of veranderingen in wisselkoersen. Het operationele budget voor implementatie wordt gemaakt volgens het volgende algoritme:

1. Bereken geplande verkopen in fysieke meters voor elk type product en klantengroepen.
2. Geplande saldi in magazijnen berekenen en opnemen binnen hun minimaal toelaatbare volume.
3. Bepaal de aankoop- en verkoopprijzen, rekening houdend met inflatie, de omvang van de geplande implementatie, rekening houdend met seizoensinvloeden (het bedrag van de stijging / daling en verkoopcijfers van de vorige maand).
4. Bereken het geplande volume gekochte goederen met behulp van de formule: Over = Over_n + Oh_naar - Oh_nwaar ongeveer_n - het geplande verkoopvolume en Over_naar en oh_n - voorraden aan het einde respectievelijk aan het begin van de periode.
5. Bepaal de maandelijkse verkopen voor elk type product tegen vaste prijzen.
6. Bereken de dynamiek van verkoop en prijsdynamiek voor de budgetteringsperiode.
7. Bepaal de jaarlijkse omzet per maand en productperiode.

Economen achten het opportuun om tegelijkertijd een plan van commerciële uitgaven op te stellen met het opstellen van een kostenraming voor de verkoop. Dit wordt verklaard door het feit dat ze zijn samengesteld uit dezelfde specialisten die onderling verbonden indicatoren gebruiken.

Bedrijfskosten budget

De kosten van productpromotie zijn direct gerelateerd aan de verkoop, daarom beginnen ze na het implementatieplan meestal kostenramingen voor de verkoop te formuleren. Deze omvatten de kosten van:

• provisies verschuldigd aan tussenpersonen;
• betaling voor transportdiensten;
• verpakkingen en containers;
• reclame;
• opslag;
• andere kosten dekken (representatie, opslag, sorteren, enz.).

Het operationele budget in termen van commerciële kosten tijdens de formatie is direct gecorreleerd met het verkoopvolume aangegeven in het implementatieplan. Bovendien zijn de meeste uitgaven gepland als een percentage van de hoeveelheid omzet.

Voorraadraming

Het budget van productvoorraden kenmerkt de saldi in het magazijn voor elk type product, evenals per afdeling en de onderneming als geheel. Het wordt gevormd in waarde en fysieke termen. De voorraden van voorraden worden afzonderlijk toegewezen of opgenomen in het productiebudget. Bereken het twee keer voor de periode: aan het begin en einde. Geef aan het begin van de opgegeven periode de omvang van de geschatte saldi op, inclusief producten:

• verzonden met een onbetaalde betalingstermijn;
• onbetaald door klanten op tijd;
• in bewaring gegeven door klanten;
• daadwerkelijk of verwacht op voorraad te blijven.

Het operationele budget van de onderneming voor voorraden aan het einde van de periode omvat saldi in de magazijnen van producten in de bedragen die normatief zijn vastgesteld, en verzonden goederen met een onbetaalde betalingstermijn. De toegestane voorraadgrootte wordt berekend met de formule: З_naar = N_d × in_d × C_maaltijdenWaar:

• H_d - de standaard voorraad producten in dagen;
• de_d - het aantal producten dat op één dag is vervaardigd;
• C_maaltijden - de geplande kosten per output-eenheid.

Indicator H_d vorm de tijd besteed aan verpakking, papierwerk en het kiezen van een batch. De verkregen waarde van voorraden is een voorwaarde voor ritmische leveringen en ononderbroken verzendingen van producten.

De operationele budgetten van de organisatie worden naar eigen inzicht gevormd.Een onderneming heeft het recht om een ​​voorraadplan te combineren met een schatting van de productiekosten. Maar als het nodig is om de voorraden in het magazijn aan het begin en het einde van de periode nauwkeuriger weer te geven, heeft het opstellen van een afzonderlijk plan van productvoorraden een positieve invloed op hun boekhouding.

Productiekosten

Het productiebedrijfsbudget van een onderneming kan bestaan ​​uit verschillende baten en lasten die het productieproces volledig kenmerken. Meestal wordt het gevormd door 4 componenten, waarvan de lijst in specifieke omstandigheden kan worden uitgebreid.

Na een schatting van de omzet en voorraden, beginnen ze een plan voor het productieprogramma in fysieke meters te formuleren. Op basis van de gegevens over het implementatiebudget en de hoeveelheid voorraden aan het einde van de periode, worden de vereiste productievolumes berekend. Daarna wordt het mogelijk om voor elk type product een volledig productieplan in contanten op te stellen.

De verkregen gegevens worden de basis voor het opstellen van andere operationele budgetten. Als u bijvoorbeeld informatie hebt over productievolumes, kunt u een plan met directe materiaalkosten ontwikkelen. De inhoud is verdeeld in drie hoofddelen:

• behoefte aan basismaterialen;
• schatting van MPZ aan het begin en einde van de periode;
• materieel inkoopplan.

Ze zijn direct met elkaar verbonden: op basis van indicatoren voor de behoefte aan materialen, vormt een inkoopplan, dat MPZ omvat.

Het budget van bedrijfskosten in termen van directe productiekosten wordt gevormd op basis van het volgende algoritme:

1. Bepaling van de belangrijkste soorten materialen en grondstoffen die nodig zijn voor de vervaardiging van producten.
2. Berekening van het verbruik van materialen en grondstoffen per productie-eenheid.
3. Een voorspelling maken van veranderingen in termen van directe materiële kosten in verband met de herziening van de consumptietarieven, prijzen bij voorraden.

Andere directe kosten voor grondstoffen worden bepaald door het tarief in roebels per eenheid output en het geschatte verkoopvolume in elke maand van de periode te vermenigvuldigen.

Geschatte directe arbeidskosten

Een van de grootste kosten in het productieproces is de beloning van werknemers van de belangrijkste werkplaatsen. U kunt de grootte ervan bepalen aan de hand van het eerder gevormde plan van het productieprogramma, dat de totale hoeveelheid werktijd bepaalt. De hoeveelheid kosten is afhankelijk van het betalingssysteem dat door de organisatie is ingesteld en de complexiteit van het productieproces. De laatste indicator wordt bepaald voor elk type product in manuren of uren. Het loon van de werknemers in de hoofdproductie wordt berekend in monetaire eenheden, waarbij elk arbeidsuur wordt vermenigvuldigd met de vastgestelde tariefwaarde.

Het budget van de operationele activiteiten van de onderneming in termen van directe arbeidskosten wordt gemaakt volgens het volgende algoritme:

1. Definieer categorieën van variabele kosten, waarvan de waarde tijdens de budgetperiode zal variëren in verhouding tot het verkoopvolume.
2. Bereken de standaardwaarden van de complexiteit voor elk type product en de kosten van 1 manuur. Bepaal op basis van de verkregen waarden de totale waarde van de directe arbeidskosten.
3. Geef in het plan de mogelijke loonindexering aan.
4. Maak een schatting van de directe arbeidskosten voor de vereiste budgetperiode en een schema voor de betaling van de beloning voor arbeid.

Overheadbudget

Overheadkosten worden geclassificeerd als overhead. Ze ontstaan ​​niet-uniform, wat leidt tot een verschil in de berekeningen. De meeste overheadkosten zijn gericht op onderhoud en onderhoud van apparatuur en andere arbeidsmiddelen. Dit omvat bovendien de kosten van:

• afschrijving van onroerend goed gebruikt bij de vervaardiging van producten;
• OS verzekering;
• energierekeningen voor het onderhoud van industriële gebouwen;
• betaling van huurwoningen;
• beloning voor medewerkers van hulp- en onderhoudswerkplaatsen;
• overige beheerskosten.

De ontwikkeling van het operationele budget in termen van overheadkosten begint met de classificatie van kosten voor variabelen en vast. Maak vervolgens een schatting op basis van het volgende algoritme van acties:

1. Bepaal de kosten van exploitatie en onderhoud van de arbeidsmiddelen.
2. Algemene winkelkosten toewijzen.
3. Maak schattingen voor artikelen met belangrijke overheadkosten.
4. Onderscheid maken tussen vaste en variabele (voorwaardelijk constante) kosten.
5. Bepaal de omvang van de geplande arbeidskosten.

Voor controledoeleinden stellen sommige ondernemingen een schema op voor overheadkosten voor elke uit te voeren maand.

Managementkostenraming

De overheadkosten van de begroting zijn verdeeld in twee aanvullende plannen. Budgettering van commerciële kosten werd hierboven besproken, omdat voor het gemak veel experts aanbevelen om deze direct na het bepalen van het verkoopvolume te vormen.

Managementkosten omvatten administratief personeelskosten en enkele behoeften van kleine bedrijven. Ze worden genoemd vaste kosten invloed op de winstmarge. Daarom gaat het plannen van hun omvang gepaard met de vaststelling van limieten, vaste bedragen voor de begrotingsperiode.

Productiekosten

De samenstelling van het operationele budget eindigt met de berekening van de productiekosten, die worden gevormd door directe en overheadkosten. Beschikbare budgetplannen stellen ons in staat om de verhouding tussen productiekosten en het volume van afgewerkte producten te overwegen. Door een kwalitatieve analyse van indicatoren uit te voeren, zal de onderneming deze effectief kunnen monitoren en plannen.

Tijdens het economisch beheer hebben organisaties mogelijk andere ondersteunende, operationele en financiële budgetten nodig. Ze spelen de initiële rol bij de voorbereiding en verwerking van de nodige informatie om een ​​basisplan van baten en lasten op te stellen.

Met het operationele budget kan het bedrijf, afhankelijk van zijn organisatie, de huidige economische activiteiten plannen. Bij het opstellen van een plan maken ze allereerst een schatting van het verkoopvolume, op basis waarvan verdere budgettering plaatsvindt. Geleidelijk rekening houdend met alle componenten van de kosten, gaat de econoom over tot het opstellen van een document van baten en lasten, waarvan de componenten al zijn gedefinieerd. Vervolgens wordt een balansprognose voor de toekomstige periode gemaakt.