Toelichting op de balans: voorbeeld. Organisatie boekhouding

De regels voor het opstellen van de jaarrekening van de organisatie worden goedgekeurd bij besluit van het ministerie van Financiën nr. 43n van 6 juli 1999. In PBU 4/99 is de documentatiestructuur gedefinieerd. Een toelichting op de balans fungeert als integrale elementen. Beschouw dit document in detail.

Algemene informatie

Zoals hierboven vermeld, bevat de jaarrekening van een organisatie verschillende elementen. Deze omvatten:

1. Het auditrapport. Het bevestigt de nauwkeurigheid van de balans. De conclusie wordt getrokken door die ondernemingen waarvoor volgens de normen wordt voorzien verplichte audit.
2. Definitief document over financiële resultaten.
3. Balans.
4. Toegelicht.
5. Application.

Toelichting op de balans

Dit document geeft de informatie weer die aanwezig is in de definitieve boekhoudbescheiden. De toelichting op de balans moet informatie bevatten over:

1. De onderneming.
2. Zijn financiële toestand.
3. Vergelijkbaarheid van informatie voor de huidige en voorgaande periodes.
4. Evaluatiemethoden en relevante artikelen van de definitieve documenten.

Belangrijk punt

De toelichting op de balans moet ook een beschrijving bevatten van de feiten van het niet-gebruik van PBU in gevallen waarin het gebruik ervan niet toelaat om de staat van het onroerend goed en het financiële resultaat van de onderneming betrouwbaar te beschrijven, met verantwoordingen. Anders zullen de relevante omstandigheden worden beschouwd als ontwijking van de regels en fungeren als een schending van wettelijke vereisten. Dienovereenkomstig kunnen regelgevende instanties wettelijke sancties opleggen aan daders.

Aanvullende informatie

Naast de basisgegevens kan een boekhoudkundige notitie informatie bevatten die bij de definitieve documenten is gevoegd als het bedrijfsmanagement besluit dat deze nuttig zullen zijn voor gebruikers bij het nemen van managementbeslissingen. Aanvullende informatie omvat:

1. De dynamiek van belangrijke financiële en economische indicatoren van de onderneming in de afgelopen jaren.
2. De geplande ontwikkeling van het bedrijf.
3. Geschat kapitaal, lange termijn inclusief investeringen.
4. Krediet- en leningsbeleid, risicobeheer.
5. De activiteiten van de onderneming op het gebied van onderzoek en ontwikkeling.
6. Milieu-activiteiten.

De toelichting op de balans kan andere aanvullende informatie bevatten. Deze gegevens kunnen indien nodig worden gepresenteerd in de vorm van diagrammen, grafieken of analytische tabellen.

Toelichting Voorbeeld

Het document is opgesteld volgens de goedgekeurde regels. Een voorbeeld van een toelichting bestaat uit de volgende secties:

1. Basisinformatie over de onderneming.
2. Omzet.
3. Kosten verbonden aan de verkoop.
4. Het financiële resultaat verkregen uit de hoofdactiviteit.
5. Overige inkomsten.
6. Overige kosten.
7. Winstbelastingberekening.
8. Het financiële resultaat van economische activiteit.
9. Informatie over waarderingsregels.

Algemene bedrijfsinformatie

Een toelichting op de balans begint daarmee. De vorm van het document is niet uniform. Het bedrijf heeft het recht om zelfstandig een formulier te ontwikkelen. In het gedeelte over basisinformatie over de onderneming moet aanwezig zijn:

1. De naam.
2. Feitelijk en juridisch adres.
3. Datum van registratie van de staat.
4. BIN.
5. PPC.
6. INN.
7. Details van het certificaat, naam van de instantie van afgifte.

De basisinformatie geeft ook het aantal werknemers aan, informatie over de omvang van het toegestane kapitaal, hoofdactiviteiten.

Inkomsten / uitgaven uit verkopen

De toelichting op de balans geeft gegevens weer over inkomsten en uitgaven die zijn ontvangen / uitgevoerd tijdens de uitvoering van werkzaamheden, het verlenen van diensten en de verkoop van goederen. Het document geeft specifieke cijfers voor bepaalde periodes (per jaar) aan. Het resulterende verschil in boekhouding voor management- en productiekosten moet worden gerechtvaardigd. In dit geval worden specifieke berekeningen verstrekt.

Financieel resultaat van de hoofdactiviteit

De toelichting bevat indicatoren voor de huidige verslagperiode. In dit geval wordt het bedrag van de winst aangegeven voor belastingdoeleinden. In het geval van niet-weerspiegeling in de balans van enige informatie, wordt dit feit verklaard in de toelichting. Stel dat een onderneming een contract heeft gesloten voor de levering van een grote partij goederen, maar de levering en ondertekening van de factuur is vertraagd. De notitie geeft ook de rekening aan, die het bedrag van de werkelijke kosten van productieproducten weergeeft.

Overige inkomsten

Deze sectie geeft de totale omzet aan. Het document geeft ook de waarde van niet-operationele inkomsten en het bedrag aan ontvangen middelen uit de verkoop van vaste activa. Op basis van deze gegevens wordt het bedrag van de inkomsten voor belastingdoeleinden aangegeven. In de notitie worden de redenen voor het verschil uitgelegd. Andere uitgaven worden op dezelfde manier beschreven.

Winstbelastingberekeningen

De toelichting geeft het wettelijke document aan dat de onderneming begeleidt bij het berekenen van de verplichte betaling aan de begroting. Ze zijn PBU 18/02. De nota moet het specifieke bedrag van de winst voor belastingdoeleinden aangeven. Informatiebronnen zijn belastingregisters en aangiftegegevens. Het document beschrijft de basisbewerkingen met betrekking tot de berekening van de vereiste betaling. Bijvoorbeeld:

"Het belastingtarief voor 2013 is 20%. Het bedrag van de berekende verplichte betaling aan de begroting is 327.000 roebel. Het bedrag van de boekhoudkundige winst is 470 duizend roebel. Voorwaardelijke kosten weerspiegeld in DB-rekening 99.02.1 - 94 duizend roebel. Waarde uitgestelde belastingvorderingen begin 2013 - 50 duizend roebel Tijdens de rapportageperiode was er een toename van IT met 34 duizend roebel. vanwege de vorming van een tijdelijk verschil in het bedrag van 170 duizend p. De waarde van PNA (permanente belastingvorderingen) - 10 duizend roebel. Het is ontstaan ​​als gevolg van een verschil in het bedrag van de deelbijdrage van een deelnemer die een aandeel van 100% in het maatschappelijk kapitaal bezit. Het bedrag van de belastingbetalers (belastingverplichtingen) in 2013 - 209 duizend roebel. Het is ontstaan ​​door constante verschillen - 1.045.000 p. De huidige bedrijfsbelasting berekend volgens de bepalingen van PBU 18/02 is 327 duizend roebel, wat overeenkomt met de informatie in de aangifte voor 2013. "

Het financiële resultaat van economische activiteit

Deze sectie geeft ook het specifieke bedrag aan dat in het lopende jaar is ontvangen. De toelichting beschrijft de factoren die het financiële resultaat hebben beïnvloed. Dit kunnen met name de kosten zijn die zijn gemaakt en afgeschreven als gevolg van verkoop-, management- en andere kosten in verband met de verkoop van een grote partij eindproducten die in het laatste kwartaal van het jaar zijn vrijgegeven en in het eerste kwartaal van het begin van de periode zijn verkocht.

Boekhoudkundige gegevens

Deze sectie geeft de wettelijke documenten aan op basis waarvan deze is gevormd en goedgekeurd. De boekhoudkundige beleidsinformatie beschrijft:

1. De wijze van terugbetaling van de initiële kosten van de onderneming.
2. Methode voor het bepalen van de gebruiksduur van het verworven gebruikte besturingssysteem.
3. De volgorde van weerspiegeling van activa waarvoor de voorwaarden worden nageleefd, die dienen als basis voor hun aanvaarding als vaste activa, met een waarde van niet meer dan 40 duizend roebel per eenheid.
4. De procedure voor het vormen van reparatiekosten.
5. De frequentie van de inventaris.
6. De procedure voor het beoordelen van MPZ bij verwijdering en de vorming van een reserve voor de waardevermindering.
7. Een manier om de kosten van speciale apparatuur te betalen.
8. De methode om overalls af te schrijven, waarvan de werkingsperiode niet meer dan 12 maanden is.
9. De procedure voor het creëren van reserves voor dubieuze schulden voor schikkingen met burgers en andere bedrijven.
10. De erkenning van inkomsten uit dienstverlening, verkoop van producten, uitvoering van werkzaamheden.

conclusie

De definitieve documenten die aan het einde van de periode aan geïnteresseerde gebruikers worden verstrekt, bevatten droge cijfers. De nodige verduidelijkingen op bepaalde gebieden van de boekhouding geven een toelichting op de balans. De FSS vereist in sommige gevallen dit document, hoewel de regels niet voorzien in de verplichting van ondernemingen om het te verstrekken. De belangrijkste gebruikers zijn in de regel de oprichters en de federale belastingdienst. De toelichting kan door accountants worden gecontroleerd op overeenstemming van haar indicatoren met de balanscijfers. In de praktijk is het meestal geen probleem om dit document samen te stellen. Aangezien er geen uniforme vorm is, gebruiken specialisten de gevestigde ongeschreven regels voor het invullen. De toelichting moet worden gewaarmerkt door de handtekeningen van de algemeen directeur en de hoofdaccountant.