Account 58 in de boekhouding: "Financiële investeringen"

Account 58 in Accounting is een artikel over financiële investeringen. Het vat informatie samen over de aanwezigheid en beweging van bedrijfsinvesteringen in verschillende waarden, hoofdsteden. Laten we verder de rekening 58 in boekhouding, de objecten die erdoorheen gaan, de kenmerken van hun fixatie in rapportage in detail bekijken.

Algemene informatie

Rekening 58 in de boekhouding (in de balans) verzamelt informatie over de investeringen van het bedrijf in aandelen, effecten, obligaties. Dit artikel bevat fondsen die zijn belegd in het toegestane kapitaal van andere organisaties. Het weerspiegelt ook leningen verstrekt aan derden.

Account 58 in boekhouding: subaccounts

Dit artikel kan worden geopend:

• Subsch. 58.1 voor aandelen en aandelen.
• Subsch. 58.2 op schuldbewijzen (obligaties).
• Subsch. 58.3 op verstrekte leningen.
• Subsch. 58.4 op stortingen bij overeenkomst van een eenvoudig partnerschap, enz.

Op grond van artikel 58.1 wordt de aanwezigheid en verplaatsing van beleggingen in JSC-aandelen, het aandelenkapitaal (geautoriseerd) kapitaal van derden verantwoord. Door subch. 58.2 er is een beweging van deposito's in particuliere en openbare schuldbewijzen. Deze omvatten met name obligaties.

58 boekhoudrekening: boekingen

In de loop van haar activiteiten kan de onderneming in verschillende waarden beleggen. Al deze investeringen worden bijgeschreven op rekening 58. In de boekhouding worden deze investeringen gedebiteerd. Tegelijkertijd worden artikelen gecrediteerd die de voor de uitvoering van deze stortingen over te dragen waarden weerspiegelen. De verwerving door een bedrijf van de effecten van een derde bedrijf vindt bijvoorbeeld plaats in DB cf. 58 en cd. 51 of tellen 52 (verevenings- of valutarekeningen, respectievelijk).

Afschrijving van overtollige bedragen

Als de aankoopwaarde van de gekochte obligaties en andere schuldbewijzen hoger is dan de nominale waarde, wordt het resulterende verschil afgesloten door een boeking in DB cf. 76 en cd 58 en 91. De afschrijving is het te ontvangen inkomen. De lening weerspiegelt het verschil tussen de middelen die aan de rekening zijn toegewezen. 76, het vaststellen van berekeningen met debiteuren en crediteuren, en inv. 58. De terugkoop (aflossing) en de verkoop van effecten worden weerspiegeld in SB-rekeningen. 91. Tegelijkertijd wordt rekening 58 in de boekhouding gecrediteerd. Dergelijke registraties worden niet alleen gemaakt door die ondernemingen die deze bewerkingen op de rekening tonen. 90.

leningen

Zoals hierboven aangegeven, worden ze ook weergegeven in rekening 58. In de boekhouding worden leningen die zijn gedekt door promessen afzonderlijk onder deze post aangehouden. Het geldverkeer voor gebruik door particulieren (behalve werknemers van de onderneming) en rechtspersonen wordt getoond door middel van een debitering. In dit geval is rekening 58 in de boekhouding actief. Het komt overeen met de score. 51 of anderen vergelijkbaar. Bij het terugbetalen van leningen wordt een omgekeerde opname gemaakt. Dat wil zeggen, de beweging zal in DB midrange zijn. 51 en cd 58.

Contractstortingen

Bij het verstrekken van een aanbetaling wordt rekening 58 van de boekhouding afgeschreven. In het record komt dit overeen met de score. 51 en andere artikelen die de beweging van het toegewezen onroerend goed weerspiegelen. Dienovereenkomstig wordt, zoals in het vorige geval, bij beëindiging van het contract een omgekeerde registratie gemaakt. Of account 58 actief of passief zal zijn in de boekhouding hangt dus af van de bewerking die wordt uitgevoerd.

analytics

Boekhouding moet de mogelijkheid bieden om informatie te verkrijgen over activa op lange en korte termijn. Analytics worden uitgevoerd voor het te beoordelen artikel in overeenstemming met de soorten financiële investeringen en de objecten waarin ze worden gemaakt:

• Per bedrijf - verkopers van aandelen.
• Voor andere ondernemingen waarbij het bedrijf partij is.
• Door organisatie te lenen, etc.

Administratieve verwerking van investeringen binnen de groep van onderling verbonden ondernemingen, waarvan de activiteit wordt gevormd door geconsolideerde rapportage, wordt op de rekening uitgevoerd. 58 uit elkaar.

Deelname aan andere bedrijven

Het wordt weerspiegeld in de sc. 58 in verschillende vormen. Bovendien zijn de instructies gericht op het feit dat dit artikel waarden bevat die niet alleen worden overgedragen voor de uitvoering van de relevante investeringen, maar ook die die kunnen worden overgedragen. In het laatste geval heeft dit met name betrekking op effecten waarvan de eigendomsrechten al zijn overgedragen aan de overnemende partij. In de regel wordt participatie in andere bedrijven uitgedrukt in de aankoop van aandelen. Maar de marktwaarde van effecten fluctueert voortdurend. Tijdens de boekhouding kunnen de opkomende moeilijkheden van cruciaal belang worden. In de vorige instructie werd opgemerkt dat obligaties, aandelen en andere effecten worden opgenomen onder financiële beleggingen tegen hun aanschaffingswaarde. De nieuwe aanbevelingen hebben hier niets over gezegd. Dit komt omdat de procedure volgens welke de waardering van activa wordt uitgevoerd, wordt geregeld door andere regelgevingshandelingen. Een daarvan is met name de verordening betreffende boekhouding en verslaglegging. Alinea 44 bepaalt dat financiële investeringen worden vastgesteld ten belope van de werkelijke kosten van de belegger. Deze kosten zijn in sommige gevallen hoger dan de aankoopprijs ten belope van bepaalde kosten. Dit laatste kan met name een betaling zijn voor advies- en informatiediensten met betrekking tot de aankoop van effecten, een vergoeding voor de intermediair met wie de transactie is afgesloten, enzovoort.

Compromisoplossing

De overmaat van de marktwaarde boven de nominale waarde in klassieke terminologie wordt agio genoemd, de daling is dizajio. Er is veel discussie in de literatuur over de vraag of deze processen de grootte van het kapitaal van een onderneming beïnvloeden. Realistisch positief antwoord. Dit komt omdat in dit geval de waarde van effecten en de totale prijs van activa correcter worden weergegeven. Een negatief antwoord zal niet minder realistisch zijn. In dit geval blijven de bedragen die daadwerkelijk zijn belegd in effecten en, dienovereenkomstig, in activa. In de praktijk is een compromisoplossing uitgewerkt. Agio wordt niet weerspiegeld in de boekhouding, maar dazajio wordt weergegeven met sc. 59, reserves aanhouden voor waardevermindering van beleggingen in aandelen en andere effecten.

Tegenstrijdigheden in normen

In overeenstemming met het rekeningenplan wordt de boekhouding van fondsen die in deposito's bij banken zijn belegd, uitgevoerd via een subrekening. 'Depositorekeningen' (55.3). Een andere indicatie is opgenomen in paragraaf 3 van PBU 19/02. In deze paragraaf wordt vermeld dat dergelijke deposito's worden geregistreerd op rekening 58. In de boekhouding wordt een deposito overeenkomstig de toepasselijke wetgeving weerspiegeld in de manier waarop de onderneming kiest. In dit geval kan de voorkeursoptie worden vastgelegd in het financiële beleid en worden toegelicht in de toelichting bij de overzichten.

Reflectiemethoden

U kunt dus een van de volgende opties kiezen:

1. Ongeacht het type worden stortingen weergegeven in subaccount. 55.3. Tegelijkertijd raden experts aan om afzonderlijke artikelen te maken over de soorten deposito's - direct opvraagbare deposito's, gecertificeerd door een certificaat, enzovoort.
2. Afhankelijk van het type stortingen worden op de rekening geregistreerd. 58.

Veel deskundigen zijn van mening dat de tweede optie geschikter is. Dit komt omdat het deposito wordt geopend om extra winst uit de voorziening te halen op een terugbetaalbare basis bij het gebruik van bedrijfsmiddelen.

Aandelen en aandelen

Het management van het bedrijf kan beleggen in het toegestane kapitaal van verschillende commerciële organisaties, hun aandelen kopen, dat wil zeggen beleggen in externe bedrijven. Dergelijke activiteiten kunnen worden uitgevoerd:

1. In de vorm van een inbreng in contanten door de verwerving van aandelen.
2. Door allerlei ongrijpbare en materiële activa.
3. In de vorm van directe investeringen van fondsen in kapitaal.

Al deze opties bemoeilijken de karakterisering van subsch aanzienlijk. 58.1. Het kan dus worden genoemd:

1. Materieel account.In dit geval wordt rekening gehouden met de materiële waarden die zijn bijgedragen aan het kapitaal van een derde bedrijf.
2. Account voor geldboekhouding. In dit geval moet worden uitgegaan van de positie waarin het zich bevindt door de ontwikkelaars van het plan, evenals van de mogelijkheid van snelle liquiditeit van effecten.
3. Bankrekening Dit is te wijten aan het feit dat er in alle gevallen een relatie bestaat tussen de entiteiten die kapitaal verstrekken en degenen die het ontvangen.

Als gevolg hiervan ontstaan ​​in overeenstemming met deze interpretaties drie versies van de boekhouding. Beschouw ze.

Nominale waarde

Effecten kunnen met deze indicator worden verantwoord. De voordelen van deze methode is het gemak van inventarisatie. Het saldo en het aantal nominale waarden zijn gelijk. Het bedrag van de geregistreerde investeringen wordt gelijk aan het aandeel dat overeenkomt met de kapitaalkosten van de onderneming waartoe deze aandelen behoren. Onder de tekortkomingen is het vermeldenswaard dat de werkelijke prijs van effecten bijna nooit overeenkomt met de nominale prijs. Dit betekent dat het saldo op subaccount. 58.1 zal niet echt zijn.

Werkelijke aanschafkosten

In dit geval het saldo op de subaccount. 58.1 geeft de fondsen weer die daadwerkelijk in aandelen zijn belegd. Samen met dit komt het echter zelden overeen met het bedrag van het kapitaal dat toebehoort aan de overnemende partij van de uitgevende onderneming. Dit feit veroorzaakt bepaalde moeilijkheden in het inventarisatieproces.

Huidige koers

Bij het verwerken van deze indicator zal het saldo de liquidatiewaarde van de effecten weergeven, dat wil zeggen de prijs waartegen ze op dit moment kunnen worden verkocht. Men moet echter niet vergeten dat de aandelenkoers zeer volatiel is. Dit moedigt de accountant aan om ze voortdurend opnieuw te beoordelen. Dienovereenkomstig wordt hun inventaris ingewikkelder. Tegelijkertijd verdwijnen de kapitaalkosten, die echt werden aangestuurd, in wezen, en het is vrij moeilijk om de nominale waarde te berekenen. Volgens het principe van voorzichtigheid verdient het de voorkeur om de tweede en derde optie te kiezen. Aandelen moeten worden geboekt tegen kostprijs van de daadwerkelijke verkrijging. Als het huidige tarief echter onder de aankoopprijs daalt, wordt het verschil met verlies afgeschreven.

conclusie

Alle beleggingen worden volledig weergegeven in de debitering van de rekening "Financiële Beleggingen" voor eenheden en aandelen (tegen hun werkelijke kosten). In dit geval doet het papierformaat er niet toe. Aandelen komen in de werkelijke. Ook doet de grootte van het verworven aandeel in het kapitaal van de onderneming er niet toe. De koper moet het kapitaliseren op het feitelijk ontvangen bedrag. Aandelen worden, net als andere eigendommen, weerspiegeld in de balans van de onderneming, op voorwaarde dat ze het recht heeft ze te bezitten. Deze vereiste is vastgelegd in alinea 44 van de boekhoudnormen. Het moment van overgang naar papier en door hen vastgestelde rechten hangt af van de methode van opslag en bevestiging. Dit kan een speciaal registersysteem of een bewaarder zijn.