Account 66 in boekhouding. "Berekeningen op kortlopende leningen"

Account 66 in de boekhouding wordt gebruikt om informatie weer te geven over de leningen van de onderneming. Het geeft de beweging weer van fondsen die door de organisatie zijn geaccepteerd voor een periode van maximaal 12 maanden. Vervolgens zal boekhoudkundig advies over dit artikel worden gepresenteerd.

Reflectie van bedragen

Door de onderneming ontvangen middelen voor een periode van minder dan 12 maanden worden bijgeschreven op rekening 66 (credit). De volgende artikelen worden gedebiteerd:

• "Kassier" (ca. 50).
• "Regelingen met aannemers / leveranciers" (c. 60).
• "R / s" (c. 51).
• "Speciale rekeningen" (c. 55).
• "Rekeningen in vreemde valuta" (c. 52).

Mutatie van bedragen op obligaties (boekhoudkundig advies)

Fondsen die worden opgehaald door de uitgifte en plaatsing van deze effecten worden afzonderlijk geregistreerd. Als de aanbiedingsprijs van obligaties hoger is dan hun nominale waarde, wordt de invoer gedaan in dB cf. 51. In dit geval worden de rekeningen 66 en 98 gecrediteerd, hetgeen de inkomsten voor de komende periodes weerspiegelt. Effecten tegen nominale waarde worden vastgelegd in Art. "Kortlopende leningen" (rekening 66). Cq. 98 geeft het bedrag weer dat hoger is dan de verblijfskosten boven par. Deze fondsen worden gelijkmatig afgeschreven over de periode van de obligatiecirculatie op de middellange termijn. 91. Dit laatste toont andere kosten / baten. Bij het plaatsen van effecten tegen een kostprijs die lager is dan de nominale waarde, wordt het verschil bovendien gelijkmatig in rekening gebracht tijdens de circulatieperiode met Cd. 66 tot DB 91.

Afzonderlijke weerspiegeling van fondsen

De verschuldigde rente op de betaling van ontvangen leningen wordt overgeboekt naar Cd naar rekening 66. Boekingen worden gedaan met de rekening. 91. Opgelopen rente wordt afzonderlijk weergegeven. Account 66 in de boekhouding wordt ten laste van het bedrag van de terugbetaalde verplichtingen gebracht. Inzendingen omvatten items die het geldverkeer registreren. De bedragen weerspiegelen deze op Cd. Onbetaalde tijdige verplichtingen worden afzonderlijk vastgesteld. Analytics worden uitgevoerd per type leningen en kredieten aan financiële organisaties die deze hebben verstrekt.

korting

Schikkingen met kredietinstellingen over de boekhouding van rekeningen en andere schuldinstrumenten, waarvan de aflossingsperiode niet meer dan 12 maanden bedraagt, worden weerspiegeld in een afzonderlijke subrekening. De rekeninghouder toont de nominale waarde op cd. Het nummer van de rekenrekening is 51 of 52 en 91. De eerste twee weerspiegelen het werkelijk ontvangen bedrag, het laatste - het percentage dat door de organisatie is betaald. De afronding van de operatie wordt uitgevoerd op basis van de kennisgeving van betaling aan de financiële onderneming.

Het te betalen bedrag wordt in dB overgeboekt naar rekening 66. De recordcredits die vorderingen vaststellen. Wanneer de houder het door een financiële instelling ontvangen geld met korting of andere schuldverplichtingen retourneert vanwege de niet-nakoming door de lade of andere betaler van de contractuele betalingsvoorwaarden, wordt een boeking in DB op rekening 66 in de boekhouding en Cd van de items die de geldbeweging registreren, ingevoerd. Tegelijkertijd blijven onbetaalde bedragen door kopers, klanten en andere tegenpartijen zichtbaar. De boekhouding wordt uitgevoerd volgens de relevante artikelen van vorderingen.

Controversieel moment

Nederzettingen voor kortlopende leningen en leningen binnen een groep van onderling verbonden bedrijven, waarvan de activiteiten worden gevormd, worden afzonderlijk geregistreerd. Hier, volgens sommige experts, is er enige inconsistentie tussen de ontwikkelaars van het plan. In termen van financiële investeringen combineerden ze deze investeringen op één rekening. Wat de ingezamelde middelen betreft, moeten deze volgens de logica van de ontwikkelaars worden onderverdeeld in schulden van meer dan 12 maanden en minder dan een jaar.

specificiteit

De 66e rekening in de boekhouding wordt als zeer belangrijk beschouwd. Het weerspiegelt leningen en andere geleende middelen. Bovendien zijn de leningen zelf verdeeld in korte termijn (minder dan een jaar) en lange termijn (meer dan 12 maanden). De laatste staat op cf. 67. Account 66 wordt voornamelijk als passief beschouwd. Er kan echter een debetsaldo op worden gevormd als er meer wordt afgetrokken dan verschuldigd was. Vervolgens zullen we beschrijven hoe boekhouding wordt uitgevoerd in situaties die in de praktijk het meest voorkomen.

Traditioneel geval

Een lening wordt uitgegeven door crediterende fondsen, of de kredietgever betaalt de financiële verplichtingen van de schuldenaar terug. In het laatste geval wordt een opdrachtovereenkomst gesloten. Bij de gebruikelijke creditering van fondsen wordt de rekening gedebiteerd. 50-52, 55. In het tweede geval worden middelen overgeboekt naar DB-artikelen 60, 76. Account 66 wordt gecrediteerd in beide opties voor het verkrijgen van een lening.

Uitgifte en verkoop van obligaties

De aanwezigheid van de effecten zelf heeft geen invloed op de balansrekeningen. Wanneer obligaties worden verkocht, worden er echter gegevens ingevoerd: DB 50, 51 Cd 66.

In de instructies bij het plan wordt aangegeven dat de fondsen die worden opgehaald door de uitgifte en plaatsing van obligaties afzonderlijk worden geregistreerd. Eerdere aanbevelingen beschreven een optie voor de boekhouding van verkopen - tegen een kostprijs die hoger was dan de nominale waarde. De nieuwe instructies bevatten uitleg over de situatie waarin de verkoop tegen een lagere prijs wordt uitgevoerd. Bij het plaatsen van obligaties op par, doen zich meestal geen problemen voor.

Bovenstaand record wordt als voldoende beschouwd. Als de verkoop van obligaties wordt uitgevoerd tegen een kostprijs die hoger is dan de nominale waarde, wordt het verschil op de rekening geboekt. 98.1. Dit bedrag moet vervolgens worden gedebiteerd gedurende de gehele periode van circulatie van het papier. Voor deze cf. 98.1 wordt gedebiteerd. Het compenserende rekeningnummer is 91.1 (overige inkomsten). Wanneer obligaties worden verkocht tegen een prijs die lager is dan de nominale waarde, wordt het verschil gelijkmatig over de circulatieperiode opgebouwd. Account 66 wordt gecrediteerd en account 91.2 wordt respectievelijk gedebiteerd.

Rentebetaling

Het vindt bijna altijd plaats bij het ontvangen van leningen of leningen. Het specifieke van dubbele invoer is dat bij het ontvangen van fondsen alleen het ontvangen bedrag wordt weergegeven. Bovendien is de werkelijke hoeveelheid schuld in sommige gevallen veel groter dan deze. Dit verschil vloeit voort uit de opgebouwde rente op basis van schuld. Experts zien de oplossing voor dit probleem in de opbouw van rente aan het einde van de periode waarin ze worden berekend. Dat wil zeggen dat de volgende boeking wordt voorgesteld: DB 91.2 Cd 66. Een dergelijke boeking wordt in elke rapportageperiode gemaakt.

PBU verklaard

De bovenstaande benadering voldoet aan de vereisten van de boekhoudkundige voorziening (15/01). Hierin wordt met name gezegd dat schulden worden weerspiegeld in de opname van rente die aan het einde van de periode verschuldigd is in overeenstemming met de contractuele voorwaarden. In alinea 12 van PBU worden uitgaven voor ontvangen leningen opgenomen als bedrijfskosten. Ze hebben betrekking op de periode waarin ze daadwerkelijk zijn geproduceerd. Er moet echter worden opgemerkt dat niet al deze kosten betrekking hebben op bedrijfskosten. Dit is bijvoorbeeld het geval als de middelen worden ontvangen en gebruikt om een ​​investeringsactief te vormen of gericht zijn op vooruitbetaling van werk, materiële activa, diensten. Naast de kosten in verband met leningen en opgenomen leningen zijn onder meer:

• Rente verschuldigd op ontvangen middelen.
• Korting op obligaties.
• Het verschil tussen het op de wissel aangegeven bedrag en de daadwerkelijk ontvangen / equivalenten bij het plaatsen van het papier.
• Bedragen en koersverschillen die betrekking hebben op verschuldigde rente op leningen ontvangen in vreemde valuta of van. e.
• Kosten van kopiëren en dupliceren van werk.
• Kosten van advies en juridische dienstverlening.
• De kosten van het onderzoek.
• Bedragen van vergoedingen en belastingen (in gevallen voorzien door de wet).
• Kosten van communicatiediensten.
• Overige kosten die direct verband houden met het verkrijgen van leningen / het plaatsen van verplichtingen.

Bijkomende kosten kunnen vooraf worden geboekt als vorderingen. Vervolgens worden deze kosten ten laste van de bedrijfskosten gebracht gedurende de periode waarin de aangegane verplichtingen worden afgelost.

MPZ-kosten

Als het bedrijf geleende middelen gebruikt voor de vooruitbetaling van voorraden, werk, diensten, andere waarden, worden de kosten voor het onderhoud van dergelijke leningen toegeschreven aan een toename van de vorderingen. Na ontvangst van de MPZ en andere objecten in de organisatie, de daaropvolgende opbouw van rente, worden andere kosten weerspiegeld in de overzichten volgens de algemene regels - met de opname van deze kosten in de bedrijfskosten van de kredietnemer.

Lening in vreemde valuta of. e.

Op de vervaldag kan een wisselkoers of een bedragverschil ontstaan. In de vorige instructies werd aangegeven dat analytische boekhouding wordt uitgevoerd voor individuele voorwaarden en kredieten. De nieuwe aanbevelingen doen dat niet. Dit betekent echter niet dat de specialist dergelijke boekhouding moet weigeren. In overeenstemming met de vereisten van RAS 15/01 moeten analyses worden georganiseerd in de context van achterstallige en dringende schulden. Dit laatste moet worden opgevat als verplichtingen waarvan de terugbetalingstermijn nog niet is aangekomen of is verlengd (verlengd). Schuld treedt op als achterstallig, waarvan de betalingstermijn volgens het contract is verstreken. Na een bepaalde periode voor de terugbetaling van verplichtingen moet de leningnemer ervoor zorgen dat deze van de ene naar de andere categorie wordt overgedragen. De operatie om schulden met een vaste looptijd om te zetten in achterstallige betalingen wordt uitgevoerd op de dag volgende op de dag waarop de lener op grond van de leningsovereenkomst (leningsovereenkomst) de hoofdsom van de schuld moest terugbetalen.