60 boekhoudaccount boekhouding wordt gebruikt om gegevens weer te geven over bedragen verschuldigd aan leveranciers of aannemers, evenals aan hen betaald. Dit is een universeel en noodzakelijk account, ongeacht wat voor soort activiteit het bedrijf uitvoert. Op de een of andere manier heeft elke juridische entiteit een monetaire relatie met leveranciers of aannemers. Overweeg de berekening voor dit soort berekeningen en ontdek ook: account 60 - actief of passief?
Wie zijn de leveranciers en aannemers?
Zoals reeds vermeld, kan geen enkel bedrijf bestaan zonder interactie met andere onderwerpen van de economie. Wie worden de leveranciers genoemd? Dit zijn de bedrijven die goederen en materialen leveren en verschillende diensten leveren (inclusief nutsbedrijven). Aannemers zijn alleen bedrijven die reparatie- en bouwdiensten leveren. In beide gevallen zijn dit rechtspersonen (soms fysieke) die het bedrijf bevoorraden. In dit verband ontstaan goederen-geldrelaties. De ene organisatie wordt schuldenaar voor de andere. Om schikkingen met leveranciers te maken, gebruikt u het account "Schikkingen met leveranciers en aannemers".
Account 60 in boekhouding: doel
Dit account wordt door iedereen en alles gebruikt: bijna elke accountant is er op de een of andere manier tegengekomen. Bij het ontwerp van transacties met leveranciers en aannemers is er meestal geen probleem. Om de bedragen op het juiste deel van de rekening (debet of credit) te bepalen, moet u zeker weten: is rekening 60 actief of passief? Beslissingen moeten worden genomen na consequent nadenken.
Wat gebeurt er bij het leveren van goederen en materialen of werken / diensten aan een onderneming? Wie is wie verschuldigd? Als je kijkt naar de kant van "onze" onderneming en een leverancier daar, dan is er een verplichting op onze rekening gevormd: om de levering te betalen. Dit zijn schulden. We gaan verder: beschrijft de relatie tussen leveranciers en klanten alleen de verplichtingen van laatstgenoemden tegenover de eerste, of treden er andere wendingen in de berekeningen op? En inderdaad, gebeuren. Bijvoorbeeld vooruitbetaling of uitwisseling van goederen en materialen. Hier kan het tegenovergestelde gebeuren: de leverancier wordt de schuldenaar. Het was voor de karakterisering van zulke moeilijke en tegelijkertijd bijna dagelijkse handelsrelaties dat account 60 werd gecreëerd.
Score 60: wat is het?
De rekeningen waren doelbewust opgelost en alles leek duidelijk te worden. En hoe zit het met de structuur ervan? Wat is hij - score 60, actief of passief? Op basis van het feit dat het zowel vorderingen als schulden weerspiegelt, vinden deze rekeningen hun plaats zowel in activa als passiva. Daarom is het account actief-passief. Saldo aan het einde van de maand kan zowel op debet als op credit worden gevormd. Maar vaker vindt natuurlijk de tweede optie plaats.
In welke gevallen wordt het account gecrediteerd? Ongeacht wanneer het recht op eigendom van goederen en materialen of diensten (werken) wordt overgedragen, wordt het aan leveranciers te betalen bedrag onmiddellijk na ontvangst van goederen en materialen of diensten (werken) in rekening 60 vermeld met de bijbehorende bewijsstukken. Een rekening wordt gedebiteerd bij het terugbetalen van schulden aan leveranciers, evenals wanneer vooruitbetalingen en inhoudingen op de uitwisseling van goederen en materialen.
Interactie met andere debetboekhoudrekeningen
Volgens het principe van dubbele invoer moet elke zakelijke transactie worden weerspiegeld in de boekhoudbescheiden bij de afschrijving van de ene en het tegoed van een andere rekening voor hetzelfde bedrag.Om transacties correct te kunnen samenstellen die veranderingen in het saldo beschrijven in verband met de ontvangst (vermindering) van fondsen, moet u de kenmerken van elk van de overeenkomstige rekeningen kennen. Om de vraag te beantwoorden: "Welke score is 60 - actief of passief?" Is niet langer moeilijk voor lezers: actief-passief. We zullen een toename van de verplichtingen in krediet en hun afname in debet laten zien.
Met welke accounts werkt 60 account? Allereerst met schikking: 50, 51, 55.1. Ze worden gebruikt om schulden aan leveranciers af te lossen. Het betaalde bedrag is bijvoorbeeld zichtrekening voor de levering van goederen. De boeking ziet er als volgt uit: Dt 60 Ct 51. Een soortgelijke rekeningtoewijzing wordt samengesteld bij het overboeken van een voorschot. Het is vermeldenswaard dat dergelijke bedragen in een afzonderlijk subaccount moeten worden verantwoord. Bijvoorbeeld Dt 60,2 Kt 51 - een voorschot wordt overgemaakt van de lopende rekening.
Naast geldrekeningen kan debetrekening 60 overeenkomen met rekeningen 66, 67, 91. Dit gebeurt als de schuld werd afgelost door een kortlopende of langlopende lening te registreren (rekeningen 66, 67). Vervallen bedragen worden afgeschreven op 91 rekeningen, waarbij ze worden erkend als overige inkomsten.
Correspondentie kredietrekening 60
Bij krediet komt de rekening overeen met de activaboekhoudingsrekeningen: 07, 08, 10, 15, 19, evenals 20, 41, 44, 94. De debet van rekeningen 10, 15 en 41 weerspiegelen bijvoorbeeld de bedragen ontvangen van leveranciers van voorraden of voorraden. De kosten die door het bedrijf worden gemaakt voor de levering van goederen of voorraden worden weerspiegeld in de afschrijving van rekeningen 20 of 44 in overeenstemming met het krediet van de rekening “Verrekening met leveranciers en aannemers”. Na ontvangst van apparatuur die moet worden geïnstalleerd, worden de bedragen in rekening gebracht rekeningen 07.
Als rekening 60 wordt geaccepteerd, d.w.z. dat de koper toestemming geeft om de achterstallige betalingen terug te betalen, wordt het bedrag waarvoor de operatie is uitgevoerd aangegeven in het krediet van rekening 60. Hier is het gebruikelijk om de waarde van de btw voor goederen en materialen en voorraden aan te geven, evenals tekorten in verband met met het proces van het ontvangen van goederen.
Organisatie van analytische boekhouding op rekening 60
Zonder een meer gedetailleerd overzicht van de middelen die de organisatie aan leveranciers moet betalen (of al heeft betaald), zou boekhouding een echte puinhoop worden. Het wordt aanbevolen om analytische boekhouding uit te voeren volgens rekening 60 voor elk van de leveranciers en aannemers. Tegelijkertijd moeten de bedragen duidelijk aangeven welke rekeningen achterstallig zijn, welke worden terugbetaald, waarop het voorschot of de promesse is uitgegeven, of de betaling is verlopen, enz.
Subaccounts Er kunnen 60 accounts van dit type worden geopend:
- 60/1 - verantwoording afwikkelen met leveranciers en aannemers;
- 60/2 - informatie verzamelen over voorschotten betaald voor geplande leveringen (dienstverlening);
- 60/3 - voor boekhoudkundige rekeningen.
Naast de vermelde eenheden voor analytische boekhouding, kunnen vergelijkbare subrekeningen van 60 rekeningen worden aangemaakt voor afrekening in vreemde valuta. Aan het einde van elke maand wordt op elk van hen een eindsaldo gevormd. De som van saldi op alle subrekeningen van rekening 60 moet samenvallen met de waarde van het eindsaldo in de synthetische rekening.
Voor afstemming van informatie gebruikte omzetfiche. Dankzij dit is het mogelijk om rekenfouten tijdig te detecteren en te corrigeren. Bovendien kunt u met de gegevens in deze checklist de indicatoren voor elke datum analyseren, en niet alleen aan het einde van het jaar of een bepaalde periode. Het omzetblad wordt ook gebruikt voor verschillende analyses van de economische situatie bij de onderneming: niet alle gegevens kunnen uit de jaarrekening worden verkregen. Soms geven interim-auditdocumenten veel meer informatie dan u van hen zou verwachten.
Het register, op basis waarvan de gegevens worden geboekt op rekening 60 en de bijbehorende subrekeningen, is journaalorder nr. 6. Het saldo van rekening 60 wordt weerspiegeld in de balans: in sectie V voor het bedrag van de te betalen posten, in II als onderdeel van de vorderingen.
Begeleidende documenten
Elke bewerking die is voltooid, moet worden bevestigd door primaire registers.Op basis hiervan wordt verdere documentatie samengesteld. De goederen gaan vergezeld van wettelijk voorgeschreven documenten, waaronder:
- vrachtbrieven en vrachtbrieven voor vrachttransportrekeningen;
- facturen;
- product specificaties;
- certificaten voor de goederen;
- andere documenten.
Markeer in een aparte regel het btw-bedrag, dat de koper vervolgens op basis van de factuur kan terugbetalen. In dit geval moet de factuur uiterlijk 5 dagen na de datum van verzending van goederen en materialen worden ingediend. Twee exemplaren worden ingevuld, waarvan er één aan de koper wordt gepresenteerd en de tweede blijft bij de verkoper. Records van geaccepteerde facturen en btw-bedragen worden verzameld in speciale tijdschriften, waarna het bedrijf het recht heeft om de aan het budget betaalde btw te verlagen.
Hoe de invoer van goederen en materialen in de boekhouding weer te geven?
Account 60, waarvan het debetkrediet het bedrag van de schuld aan leveranciers of leveranciers zelf weergeeft, is gemakkelijk te gebruiken in de boekhouding. Geaccepteerd - met credit, betaald - met debet. Alles lijkt eenvoudig te zijn. Maar er is een klein voorbehoud: btw. Na ontvangst van goederen en materialen moeten twee bedragen worden toegewezen. Een daarvan is inclusief btw, de tweede - nee. Het bedrag zonder btw wordt weergegeven in de rekeningen van ontvangen activa. Er zijn bijvoorbeeld materialen ontvangen voor een bedrag van 32 duizend roebel (inclusief btw 4.200 roebel). De accountant stelt de transactie op: Dt "Materialen" Kt "Verrekening met leveranciers" voor een bedrag gelijk aan 32.000 - 4.200 = 27.800 roebel. Het resterende btw-bedrag wordt toegewezen aan de "btw-rekening" door de toewijzing van de rekening: Dt "btw" Kt "betalingen met leveranciers". Plaatsingen worden tegelijkertijd goedgemaakt.
Als de koper geen btw-betaler is, wordt het totale bedrag niet in delen verdeeld, maar wordt dit volledig op rekening 60 vermeld. Vergeet niet dat het bedrag zonder btw moet samenvallen met het bedrag dat is vermeld op de factuur van de leverancier.
Betaling voor levering bij ontvangst
Als in contract voor de levering van goederen of het verlenen van diensten, wordt aangegeven dat het noodzakelijk is om het door de leverancier ingestelde bedrag onmiddellijk na de aankomst van goederen en materialen aan de koper te betalen, vervolgens bereidt de accountant de ontvangst en betaalt vervolgens voor de levering. In dit geval worden de volgende boekingen gemaakt:
- Dt-activarekening (08, 10, 20, 41, enz.) CT "Afrekening met leveranciers" - de leveranciersrekening wordt geaccepteerd.
- Dt "VAT" Ct "Afrekening met leveranciers" - van het toegewezen en geaccepteerde bedrag voor btw.
- Dt “Verplichte betalingen aan de begroting. BTW "CT" BTW "- het bedrag van de btw is gericht op aftrek.
- Dt "Schikkingen met leveranciers" Kt "Schikkingsrekening" - de factuur voor de levering van betaalde goederen en materialen.
Het komt vaak voor dat de koper en de leverancier (aannemer) overeenkomen vooraf te betalen. Nadat de overdracht van geld is geleverd. Open hiervoor een document met de vermelding "Leveranciers" (account 60) en de bijbehorende sub-account, waar informatie wordt verzameld over verstrekte voorschotten. De procedure wordt vastgelegd in drie boekingen:
- Dt "Voorschotten afgegeven" CT "Afwikkelingsrekening" - de vooruitbetaling aan leveranciers wordt overgemaakt.
- DB-rekeningen van activa-boekhouding CT "Afrekening met leveranciers" - ontvangen en geregistreerde inventaris en materialen.
- Dt “Schikkingen met leveranciers” Kt “Uitgegeven voorschotten” - een eerder uitgegeven voorschot werd verrekend.
Administratieve verwerking van rekeningen aan leveranciers
Naast de meest gebruikelijke methoden om het feit en vooraf te berekenen, is er een dergelijke optie om te betalen voor de ontvangen activa, zoals het uitgeven van een factuur. Zo wint de koper een beetje tijd en geeft hij de garantie op tijd aan zijn verplichtingen te voldoen. De boekhouding voor uitgegeven rekeningen vindt plaats op een van de subrekeningen 60. Laten we zeggen dat dit een subaccount is. 60.3. Overweeg de boekhoudingen die tijdens deze bewerking zijn gecompileerd:
- Dt-rekeningen van activa-boekhouding CT "Afrekening met leveranciers" - ontvangen ontvangen goederen en materialen of uitgevoerde werkzaamheden (geleverde diensten) worden geregistreerd.
- Dt “Schikkingen met leveranciers” Kt “uitgegeven promessen” - een promesse werd uitgegeven aan de leverancier ter betaling van het verschuldigde bedrag voor de goederen.
- Dt "uitgegeven orderbriefjes" CT "afwikkelingsrekening" - de rekening wordt tijdig terugbetaald.
De organisatie van de boekhouding in een van de mogelijke betaalmethoden voor bezorging is dus vrij eenvoudig.
Account 60 - een soort spaarpot met informatie over schikkingen met leveranciers en aannemers. Dit is een van de belangrijkste artikelen van de verplichtingen van het bedrijf, wat tot uiting komt in de jaarlijkse rapportage en een aanzienlijke invloed heeft op de economische situatie van het bedrijf. Boekhouding op rekening 60 moet correct zijn georganiseerd, gestructureerd en alle nodige informatie over vervulde, uitgestelde, vervulde en achterstallige verplichtingen aan leveranciers verstrekken.