Artikel 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie: inkomsten uit bronnen in de Russische Federatie en inkomsten uit bronnen daarbuiten

Om te begrijpen of een persoon persoonlijke inkomstenbelasting zal betalen, moet men zowel zijn fiscale status als de objecten vaststellen waaruit hij winst maakt. Deze laatste worden gedefinieerd in Art. 208, 209 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Bovendien voorziet de wetgeving in een bepaald onderscheid tussen de aan belasting onderworpen bedragen. Hun classificatie wordt bepaald door artikel 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie "Inkomsten uit bronnen in de Russische Federatie en inkomsten uit bronnen buiten het land." Het biedt ook categorieën betalingen die niet aan belasting zijn onderworpen. Overweeg verder Art. 208 van het belastingwetboek met commentaar.

Hoofdcategorieën

Artikel 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, lid 1, op de opbrengsten ontvangen van voorwerpen op het grondgebied van Rusland, heeft betrekking op:

1. Rente en dividenden betaald door binnenlandse bedrijven evenals individuele ondernemers of buitenlandse organisaties uit de activiteiten van hun afzonderlijke divisies in de Russische Federatie.
2. Betalingen vermeld bij het optreden van verzekerde gebeurtenissen. Deze omvatten onder meer periodieke betalingen (annuïteiten, annuïteiten) of fondsen ontvangen in verband met de deelname van verzekeringnemers aan de beleggingsinkomsten van de verzekeraar, aflossing ontvangen van een binnenlandse onderneming of buitenlandse onderneming uit de activiteiten van haar eenheid in Rusland. Belastingheffing onder art. 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn ook onderworpen aan bedragen overgedragen aan de rechtverkrijgenden van verzekerde burgers in door de wet vastgestelde gevallen.
3. Inkomsten uit het gebruik van gerelateerde en auteursrechten.
4. Winst verdiend met de verhuur van onroerend goed of ander gebruik van objecten in Rusland.

Inkomsten uit verkopen

In lid 1 van art. 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, werd vastgesteld dat de opbrengst van de verkoop van de activa ontvangen van objecten op het grondgebied van Rusland zijn:

1. Onroerend goed gelegen in het land.
2. Aandelen en andere effecten, bijdragen aan het kapitaal van bedrijven in Rusland.
3. De claimrechten op binnenlandse ondernemingen of buitenlandse bedrijven in verband met het werk van hun afzonderlijke divisies.
4. Aandelen, effecten, bijdragen aan het kapitaal van organisaties ontvangen van lidmaatschap van een investeringspartnerschap.
5. Andere eigendommen die eigendom zijn van een persoon en die zich in Rusland bevinden.

vergoeding

In lid 1 van art. 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie voor in Rusland ontvangen betalingen omvatten de bedragen:

1. Voor de uitvoering van arbeid of andere taken, verrichte werkzaamheden, geleverde diensten, andere in het land uitgevoerde acties. Beloning van bestuurders en andere soortgelijke ontvangsten ontvangen door leden van het bestuursorgaan van een bedrijf dat fiscaal inwoner is van een land waarvan de locatie (zeggenschap) Rusland handelt zoals erkend als betalingen die voortvloeien uit bronnen in de Russische Federatie. Bovendien maakt het niet uit waar de aan deze entiteiten toegewezen administratieve taken precies zijn vervuld of waar de bedragen vandaan kwamen.
2. Beloningen en andere inkomsten ontvangen door bemanningsleden van schepen die de vlag van Rusland voeren.

Beurzen, uitkeringen, pensioenen

De gespecificeerde betalingen, evenals soortgelijke ontvangsten die de belastingbetaler heeft ontvangen in overeenstemming met de toepasselijke wetgeving of is overgedragen door een buitenlandse onderneming in verband met de werkzaamheden van zijn afzonderlijke onderafdeling, worden in aanmerking genomen onder paragraaf 1 van artikel 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie profiteren van objecten in Rusland. In dit geval moet rekening worden gehouden met een belangrijke nuance. In overeenstemming met art. 217, lid 2, staatspensioenen zijn niet onderworpen aan inkomstenbelasting. Extra betalingen die door ondernemingen worden toegewezen en op hun kosten worden afgetrokken, worden volgens de algemene regels belast tegen een tarief van 13%. Volgens art. 217, p.11 de meeste beurzen zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting.

Profiteer van de exploitatie van voorzieningen

Artikel 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (de huidige editie) omvat de ontvangen bedragen uit gebruik als belastbaar inkomen:

1. Elk transport. Met inbegrip van vliegtuigen, zee, rivier schepen, auto's geëxploiteerd voor transport door het grondgebied van Rusland, naar of van het land.
2. Pijpleidingen, stroomleidingen, draadloze / glasvezelcommunicatielijnen, computernetwerken en andere communicatiemiddelen.

Belastingheffing onder art. 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn ook onderworpen aan boetes en andere sancties die worden opgelegd voor eenvoudig transport op los- / laadpunten in Rusland.

uitzonderingen

Ze zijn vastgesteld in paragraaf 2 van art. 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Inkomsten die niet op het grondgebied van Rusland worden ontvangen, omvatten de inkomsten van een persoon die voortvloeien uit buitenlandse handelsactiviteiten (inclusief de uitwisseling van goederen) uitsluitend in zijn eigen belang en voor eigen rekening. Bovendien moeten ze betrekking hebben op de aanschaf / aankoop van producten, de levering van diensten, de uitvoering van werkzaamheden in het land, evenals de invoer van goederen daarin. Dit is de bepaling van art. 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie is van toepassing op invoerhandelingen in het douaneregime van vrijgave voor binnenlands verbruik bij de uitvoering van de volgende bepalingen:

1. Levering geschiedt door een persoon, niet vanuit opslagplaatsen (inclusief douane-entrepots) in Rusland.
2. Producten worden niet verkocht via afzonderlijke divisies van een buitenlands bedrijf dat actief is in de Russische Federatie.

Als niet aan ten minste een van deze voorwaarden wordt voldaan, zal de opbrengst van de faciliteiten in Rusland met betrekking tot de verkoop van producten een deel van de winst opnemen die verband houdt met de activiteiten van de burger op zijn grondgebied. In het geval van verdere verkoop van goederen gekocht door een persoon in verband met buitenlandse handelstransacties voorzien in paragraaf 2 van Art. 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, de belastingplichtige fondsen omvatten alle opbrengsten. Ze zullen worden overwogen, inclusief de opbrengst van wederverkoop, verpandingen van gehuurde of geëxploiteerde pakhuizen en andere plaatsen voor het opslaan van producten die eigendom zijn van de burger en zich in het land bevinden. Een uitzondering is het bedrag ontvangen van de verkoop in het buitenland van Rusland vanuit het douane-entrepot.

P. 3 Art. 208 van het belastingwetboek

Deze clausule definieert de ontvangsten die worden geacht te zijn ontvangen van objecten in het buitenland. Voor hen Art. 208 van de belastingwetgeving heeft betrekking op:

1. Rente en dividenden betaald door een buitenlandse onderneming, anders dan vermeld in lid één, evenals het bedrag van de verstrekte zekerheden, ontvangen van de uitgever van certificaten van aandelen (Russisch).

2. Bedragen die worden overgemaakt bij het optreden van verzekerde gebeurtenissen door buitenlandse organisaties, anders dan vermeld in paragraaf 2 van de betreffende regel.

3. Geld ontvangen van het gebruik van gerelateerde / auteursrechten in het buitenland.

4. Winst uit leasing of ander gebruik van onroerend goed op het grondgebied van een buitenlandse staat.

5. Verkoopomzet:

• onroerend goed in het buitenland;
• effecten, bijdragen aan het kapitaal van bedrijven in het buitenland;
• claimrechten op buitenlandse bedrijven, behalve die welke zijn vermeld in paragraaf één van de norm;
• andere voorzieningen die zich niet in Rusland bevinden.

6. Vergoeding ontvangen bij de uitvoering van arbeid of andere professionele activiteiten, verrichte werkzaamheden, verleende diensten, in het buitenland uitgevoerde acties. Betalingen aan bestuurders en andere soortgelijke inkomsten ontvangen door leden van de administratieve structuur in een buitenlands bedrijf worden beschouwd als inkomsten uit bronnen buiten de Russische Federatie. Bovendien zal er geen betekenis zijn op de plaats waar de taken daadwerkelijk werden uitgevoerd.

7. Uitkeringen, beurzen, pensioenen en andere soortgelijke bedragen die door het subject worden ontvangen in overeenstemming met de wetgeving van een vreemd land.

8.De opbrengsten van het gebruik van elk transport, inclusief vliegtuigen, waterscooters, auto's, sancties, boetes voor de vertraging van dergelijke voertuigen bij de los- / laadpunten, behalve die vermeld in sub. 8 punten van de eerst beschouwde norm.

9. Winst van een gecontroleerd buitenlands bedrijf, waarvan de bedragen worden bepaald door de bepalingen van de nationale wetgeving inzake vergoedingen en belastingen, voor personen die zijn erkend als controlerende entiteiten.

10. Andere bedragen die de betaler heeft ontvangen bij het uitvoeren van activiteiten in het buitenland van Rusland.

bovendien

Indien de bepalingen van art. 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie staat geen ondubbelzinnige erkenning toe van de bedragen die de entiteit heeft ontvangen als ontvangsten van objecten die zich op het grondgebied van Rusland of buiten haar grenzen bevinden, de classificatie van deze winst door een of andere categorie wordt uitgevoerd door het ministerie van Financiën. Op dezelfde manier bepaald en aandelen in dergelijke fondsen. In lid 5 van art. 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie staat vast dat de bedragen die zijn ontvangen uit transacties met betrekking tot onroerend goed en niet-onroerendgoedrelaties van burgers die als familieleden (naaste) of familieleden worden beschouwd, volgens het VK niet als belastbaar inkomen worden erkend. De uitzondering is de winst die voortvloeit uit het sluiten van arbeidsovereenkomsten of civiele contracten tussen deze personen.

toelichtingen

De definitie van het dividend dat wordt gebruikt voor belastingdoeleinden wordt gegeven in Art. 43 van het belastingwetboek. Het is de winst die de deelnemer (aandeelhouder) van de onderneming ontvangt tijdens de verdeling van de resterende opbrengsten na aftrek van verplichte budgetbetalingen aan de aandelen die bij haar horen in verhouding tot alle bijdragen aan het kapitaal. Persoonlijke inkomstenbelasting is onderworpen aan rente en dividenden ontvangen van een buitenlandse onderneming in verband met de werking van haar afzonderlijke divisie in Rusland. Onroerend goed wordt beschouwd als percelen, ondergrond, individuele waterlichamen, evenals alles wat stevig met het oppervlak is verbonden. Dit laatste zijn objecten waarvan de beweging zonder onevenredige schade aan hun doel niet mogelijk is. Onroerend goed omvat onder andere bos, vaste plantages, structuren, gebouwen, schepen, vliegtuigen, ruimtevoorwerpen. Effecten zijn staatsobligaties, promessen, cheques, spaargelden en depositocertificaten, aandelen, cognossement, bankboekje aan toonder en andere wettelijk bepaalde documenten.

Artikel 208 van het belastingwetboek van de Russische Federatie: gerechtelijke praktijk

Er zijn veel geschillen over de noodzaak om inkomstenbelasting in te houden op het voorschot dat een persoon in verband met de uitvoering van een burgerlijk contract heeft ontvangen. In sub. 6.1 van de beschouwde norm is vastgesteld dat de winst die wordt ontvangen van objecten in Rusland onder meer bestaat uit een vergoeding voor de geleverde diensten, verrichte werkzaamheden. Samen met deze, sub. 1 clausule 1 van artikel 223 van de Belastingwet bepaalt dat de datum van ontvangst van inkomsten in contanten de dag van betaling zelf is. Volgens art. 226 (lid 4) moet de belastingagent persoonlijke inkomstenbelasting inhouden tijdens de daadwerkelijke uitvoering van de transactie. In dit verband neemt een deel van de rechtbanken de beslissing dat de inning van belastingen op voorschotten die op grond van een civielrechtelijke overeenkomst zijn ontvangen, niet wordt uitgevoerd. Dit komt omdat het beoordelen van de voordelen van een burger in dit geval alleen mogelijk is na aanvaarding van het werk. Dit betekent op zijn beurt dat een voorschot niet als inkomen kan worden beschouwd tot de ondertekening van het relevante acceptatiecertificaat.

Specificiteit van de norm

Bij het bepalen van het object van belastingheffing is het grondgebied waarop de belastingplichtige taken heeft verricht op grond van de arbeidsovereenkomst van groot belang. Als een burger bijvoorbeeld een beloning buiten de Russische Federatie heeft ontvangen, terwijl hij geen belastingplichtige van het land is, kan deze winst niet worden toegeschreven aan inkomsten uit bronnen in Rusland. Dienovereenkomstig is de persoon niet verplicht om inkomstenbelasting te betalen. In de praktijk kan er een situatie zijn waarin het onmogelijk is om de inkomstenbron op unieke wijze te bepalen. In dergelijke gevallen ligt de beslissing over de kwestie bij het ministerie van Financiën.De belastingbetaler of, in bepaalde gevallen, de agent in een dergelijke situatie is verplicht een dienovereenkomstig verzoek aan het ministerie te sturen. Opgemerkt moet worden dat vanaf 1 januari 2015, lid drie van art. 208, die een lijst van soorten inkomsten uit bronnen buiten het land biedt, wordt aangevuld met een nieuwe categorie. In overeenstemming met sub. 8.1, geïntroduceerd door federale wet nr. 376, op de winst van dit type omvat het bedrag ontvangen van de gecontroleerde onderneming. Deze bepaling is van toepassing op specifieke burgers. Ze moeten, in overeenstemming met de belastingwetgeving, worden erkend als controlerende personen van dergelijke bedrijven.

conclusie

De praktijk van het toepassen van de beschouwde norm toont aan dat rechtbanken vaak verschillende beslissingen nemen in vergelijkbare situaties. In de regel is dit te wijten aan de complexiteit van een bepaalde situatie. Wettelijke bepalingen zijn ook belangrijk, zodat u bij de entiteiten de verplichting kunt verwijderen om persoonlijke inkomstenbelasting te betalen over bepaalde soorten winst. Deze omvatten met name AOW-inkomsten, sommige beurzen. In het algemeen doet zich bij het toepassen van de bepalingen van het probleem niet voor. Om geschillen met de Federale Belastingdienst uit te sluiten, is het echter noodzakelijk om het tarief zorgvuldig te bestuderen en duidelijk de bron van uw inkomsten te bepalen. Om moeilijkheden bij het berekenen van belastingen te voorkomen, raden deskundigen aan advies in te winnen bij de belastinginspectie. Laattijdige betaling of ontduiking van inkomstenbelasting houdt aansprakelijkheid in.