Transport- en inkoopkosten: boekhouding en opslag

Alle kosten in verband met de verwerving van goederen en voorraden worden als een afzonderlijke post op de balans geregistreerd. Vervolgens moeten ze worden afgeschreven ten laste van de kosten of de totale kosten van de organisatie voor de huidige periode.

hart

In de boekhouding omvatten de transport- en inkoopkosten de kosten in verband met de levering van materialen (paragraaf 70 van de order van het ministerie van Financiën nr. 119n), waaronder:

• laadhandelingen;
• vervoer;
• reiskostenvergoeding;
• opslag van materialen op treinstations, jachthavens;
• magazijncomplex, inclusief de kosten voor het onderhoud van inkooppunten;
• leengeld;
• tekort en schade;
• marges, vergoedingen.

De boekhouding voor transport- en inkoopkosten wordt op een van de volgende manieren uitgevoerd:

• direct in de kosten van materialen;
• voor rekening 15 "Inkoop van grondstoffen" afzonderlijk;
• op een afzonderlijke sub-account verbonden met account 10 "Materialen".

De geselecteerde methode is geschreven in boekhoudbeleid.

post

Als de organisatie transport- en inkoopkosten relateert aan de werkelijke kosten, worden de volgende transacties uitgevoerd:

• D-10 K-t 60 (20, 75) - ontvangst van materialen.
• D-10 K-t 60 (76, 26) - de kosten worden ten laste van de kosten gebracht.

Laten we eens kijken hoe de transport- en inkoopkosten afzonderlijk in aanmerking worden genomen.

Score 10:

• D-10 K-60 (20) - ontvangst van grondstoffen.
• Dt 10 Kt 76 (23) - TZR in aanmerking genomen.

Score 15:

• Dt 15 Kt 76 - ontvangst van materialen tegen contractuele kosten.
• Dt 15 Kt 76 - goed voor de transportkosten in werkelijke kosten.
• D-10 K-15 - plaatsing van materialen.

De afwijking van waarden wordt ook afgeschreven op het moment van acceptatie voor de boekhouding van grondstoffen:

• D-16 K-t 15 - de afwijking van de werkelijke waarde van de boekhouding.
• Dt 15 Kt 16 - prijsoverschrijding boven werkelijke kosten.

Als transport- en inkoopkosten afzonderlijk in aanmerking worden genomen, moeten de materialen in groepen worden verdeeld. De kosten worden onder hen verdeeld. Materialen worden geboekt tegen kortingsprijzen:

• goedgekeurd door de organisatie;
• uiteengezet in het contract;
• de werkelijke kosten van de afgelopen periode.

Als de prijs met meer dan 10% van de kosten afwijkt, moet deze worden gecontroleerd.

Als TZR afzonderlijk wordt geboekt, moeten deze aan het einde van de maand worden afgeschreven door D-t 20 (25) K-t 16 (10) te boeken.

Breken kosten

Laten we in meer detail bekijken hoe transportkosten kunnen worden verdeeld:

• Het kostenpercentage is niet hoger dan 1/10 van de kosten van alle materialen: alle in de huidige periode geaccepteerde kosten voor boekhouding worden volledig toegewezen aan materialen die worden gedebiteerd op rekeningen 20, 23 en 91-2.
• TZR is niet hoger dan 5% van de materiaalkosten: het bedrag van de uitgaven wordt in de huidige periode volledig ten laste van de kosten van ingevoerde grondstoffen gebracht.
• Volgens het gemiddelde kostenpercentage.
• Percentage aan het begin van de verslagperiode. De te hoge of te lage waarde van het bedrag van de uitgaven in de huidige maand moet in de volgende maand worden aangepast.
• Volgens de normen. Bedragen van uitgaven die de goedgekeurde waarden overschrijden, worden in de volgende periode in aanmerking genomen.

nederzettingen

Zoals aangegeven, maken transport- en inkoopkosten in sommige gevallen het gemiddelde percentage uit. Laten we in meer detail bekijken hoe we het kunnen berekenen:

• (Saldo van transportkosten aan het begin van de periode + Som van uitgaven voor de levering van materialen in de huidige maand): (Voorraadkosten aan het begin van de maand + Kosten van inkomende materialen) x 100%,

of:

• Gemiddeld% afgeschreven MPZ: de boekwaarde van voorraden.

Voorbeeld 1

OJSC houdt zich bezig met de productie van metalen producten. Het bedrijf houdt een administratie bij van materialen op rekeningen 15 en 16. Op 01.02 bevatte de balans:

• cq. 10: 10 ton metaal met een waarde van 28.000 roebel .;
• cq. 16: het saldo van TZR in het bedrag van 3000 roebel.

Gedurende de maand kocht OAO 50 ton metaal met een waarde van 168.150 roebel. De verzendkosten van deze partij zijn 17,7 duizend roebel.In dezelfde periode werd 35 ton metaal overgebracht naar productie. bedrading:

• Dt 15 Kt 60 - 142,5 duizend roebel. - ontvangst van metaal.
• Dt 19 Kt 60 - 25,65 duizend roebel. - BTW inbegrepen.
• Dr. 68 Set 19 - 25.65 roebel. - Er is een belasting op ingekochte grondstoffen afgetrokken.
• D-10 K-15 - 140 duizend roebel. - metaal is een hoofdletter.
• Dt 15 Kt 60 - 15 duizend roebel. - weerspiegelde verzendkosten.
• Dt 19 Kt 60 - 2,7 duizend roebel. - boekhoudbelasting van TZR.
• Dt 68 Kt 19 - 2,7 duizend roebel. - belastingaftrek voor TZR.
• Dt 16 Kt 15 - 17,5 duizend roebel. (142.5 + 15 - 140) - het verschil tussen de prijs en de kostprijs wordt afgeschreven.
• Dt 20 Kt 10 - 98 duizend roebel - het metaal werd overgebracht naar productie.

De kosten van af te schrijven grondstoffen in februari worden als volgt berekend:

1. 2,8 - 10 + 2,8 x 50 = 168 duizend roebel. - de kosten van het metaal, rekening houdend met het beginsaldo.
2. 3 + 17,5 = 20,5 duizend roebel. - het bedrag van de TZR, inclusief het beginsaldo.
3. 20.5 / 168 x 100 = 12.2% - het gemiddelde percentage.

TZR die in februari moet worden afgeschreven (98 x 12,2% = 11.956 duizend roebel) wordt in aanmerking genomen door D-t 20 Kt 16 te boeken.

kenmerken

Hoe opslagkosten voor verschillende soorten materialen verdelen, op voorwaarde dat ze door één koerier zijn geleverd? In dergelijke gevallen kan de organisatie een afzonderlijke methode voor kostenberekening ontwikkelen en deze in het boekhoudbeleid consolideren.

U kunt bijvoorbeeld opgeven dat bij levering van ongelijksoortige fabrieksuitrustingen met één voertuig, TZR wordt verdeeld in verhouding tot de hoeveelheid, het gewicht of hun volume. Als u heterogene groepen materialen levert (sommige worden in stukken gemeten, andere in tonnen), moet u alle eenheden naar een enkele noemer brengen, of de kosten worden onder de groepen verdeeld, bijvoorbeeld in verhouding tot het aantal zitplaatsen in het voertuig. De volgende stap is het verdelen van de kosten van eenheden die recht evenredig zijn met de eenheden die binnen elke groep werken.

Voorbeeld 2

Honderd platen plaatwerk en tweehonderd meter hoeken werden met één auto aan de organisatie afgeleverd. Transport- en inkoopkosten bedragen 7 duizend roebel. exclusief belasting. Om de uitgaven te verdelen, bracht de accountant alle eenheden naar kilogram. Het gewicht van één plaat is 60 kg, een meter van een hoek is 15 kg.

Totaal gewicht: 60 x 100 + 15 x 200 = 9 duizend kg.

Kosten voor de levering van metaal zijn: 7 x 6: 9 = 4.667 duizend roebel.

De bezorgkosten van de hoek zijn: 7 x 3: 9 = 2.333 duizend roebel.

Fiscale boekhouding

Er zijn drie manieren om rekening te houden met NU TZR. De gekozen optie moet in de grondslagen voor financiële verslaggeving worden goedgekeurd en ten minste twee jaar worden toegepast.

Optie 1. Schrijf alle inventariskosten af

Als het volledige bedrag van de uitgaven betrekking heeft op één artikel, worden deze volledig opgenomen in de kosten van dit artikel. Als bijvoorbeeld één artikel met de auto is geleverd, is het volledige bedrag aan transportkosten in deze voorraden inbegrepen. Als de kosten betrekking hebben op meerdere grondstoffen, worden deze verdeeld in verhouding tot de waarde van de voorraden.

voorbeeld

Het transportbedrijf leverde de organisatiematerialen (0,3 ton spijkers en 0,5 ton schroeven) in één auto. De kosten van de dienst bedroegen 3000 roebel. De prijs van grondstoffen: 30 roebel / kg nagels, 10 roebel / kg schroeven.

Verzendkosten worden toegewezen aan grondstoffen:

1. 3 x (0,3 x 30): (0,3 x 30 + 0,5 x 10) = 1,929 duizend roebel. - nagels;
2. 3 - 1.929 = 1.071 duizend roebel. - schroeven.

Optie 2. TZR wordt afzonderlijk geboekt en wordt aan het einde van elke periode verdeeld tussen goederen en voorraden

De berekening van het bedrag van de uitgaven wordt voor elk product afzonderlijk uitgevoerd volgens de volgende formule:

• TZR = kosten van materialen in productie x (saldo van TZR aan het begin van de maand in het magazijn + de som van ontvangen TZR voor de huidige maand): (kosten van materialen vrijgegeven voor productie + kosten van voorraad aan het einde van de periode).

In het belastingwetboek van de Russische Federatie wordt deze methode alleen verstrekt voor het bepalen van het bedrag van de kosten voor verkochte goederen. Maar het gebruik ervan met betrekking tot aandelen is niet in tegenspraak met de wet, leidt niet tot vervorming van informatie.

Optie 3. Geldt alleen voor verkochte goederen

Alle kosten behalve verzendkosten worden tegelijkertijd ten laste van andere kosten gebracht. In het bijzonder:

• betaling van verzekeringsdiensten - op de datum van betaling van de premie;
• invoerrechten - op de datum van betaling;
• vergoeding aan de intermediair - op de dag van overdracht van middelen van de rekening.

Transportkosten worden als kosten opgenomen in verband met verkochte goederen in de huidige periode. Het bedrag wordt bepaald door de volgende formule:

• TZR = kosten van verkochte goederen x (TZR aan het begin van de maand + TZR van de huidige periode): (kosten van verkochte goederen + kosten van het saldo van goederen in voorraad).

Volgens het vereenvoudigde belastingstelsel worden TZR's op een later tijdstip belast, ongeacht of dit acceptatie voor boekhouding of betaling aan de leverancier is. Het vrijgeven van grondstoffen in productie voor NU doet er niet toe.

Voorbeeld 3

In juni 2015 heeft een handelsorganisatie voorraden gekocht voor een bedrag van 708 duizend roebel. De kosten van hun levering bedroegen 23,6 duizend roebel. Het boekhoudbeleid bepaalt dat deze kosten in de kosten worden opgenomen. bedrading:

• Dt 15 Kt 60 - 600 duizend roebel. - de aankoopprijs van grondstoffen.
• Dt 19 Kt 60 - 108 duizend roebel. - Weerspiegelde btw.
• Dt 15 Kt 60 - 20 duizend roebel. - de kosten van TZR.
• Dt 19 Kt 60 - 3,6 duizend roebel. - BTW voor TZR.
• Dt 41 Kt 15 - 620 duizend roebel. - werkelijke kosten.

Voorbeeld 4

We vullen de voorwaarden van het vorige voorbeeld aan. Stel dat het boekhoudbeleid van een voorwaardelijke LLC bepaalt dat TZR is inbegrepen in de implementatiekosten. De werkelijke kosten worden gevormd op rekening 41:

• Dt 41 Kt 60 - 600 duizend roebel. - de aankoopprijs van grondstoffen.
• Dt 19 Kt 60 - 108 duizend roebel. - Weerspiegelde btw.
• Dt 41 Kt 60 - 20 duizend roebel. - de kosten van TZR.

Voorbeeld 5

Er is een andere manier van boekhouden. TZR kan worden weergegeven op de subrekening met dezelfde naam, geopend voor rekening 44. Vervolgens kunnen deze bedragen worden afgeschreven.

Stel dat een organisatie goederen levert aan een magazijn met eigen transport. Voor de helft van 2015 bedroeg het salaris van de bestuurder 150 duizend roebel, socialezekerheidsbijdragen - 5000 roebel, brandstof- en smeermiddelenkosten - 20.000 roebel. bedrading:

• Dt 44 Kt 70 - 150 duizend roebel. - het salaris van de bestuurder.
• Dt 44 Kt 69 - 53,4 duizend roebel. - loonkosten.
• Dt 44 Kt 02 - 5000 roebel. - opgelopen afschrijvingen.
• Dt 44 Kt 60 - 20 duizend roebel. - uitgaven voor brandstof en smeermiddelen.

Als een organisatie goederen levert aan haar magazijn en klanten met dezelfde TS, is het erg moeilijk om kosten te delen. In dergelijke gevallen wordt aanbevolen om in de waarderingsregels voor te schrijven dat alle bedragen worden gedebiteerd op rekening 44 zonder verdere distributie.

Magazijncomplex in niet-handelsorganisaties

De inventarisadministratieprocedure wordt gedetailleerd beschreven in de Methodologische instructies voor het beheer van de fabriek. Overtollige grondstoffen worden afgeschreven op rekening 41 tegen kostprijs rekening houdend met TZR. Niet-handelsondernemingen kunnen goederen kopen via divisies die zich bezighouden met handelsactiviteiten. Vervolgens wordt TZR geregistreerd op rekening 44 in de subaccount "Commerciële kosten".

Multidisciplinaire organisaties voeren verschillende activiteiten uit. Transportkosten van dergelijke ondernemingen worden geboekt in Dt-rekening 23, verleende diensten worden tegen kostprijs van Kt 23 tot Dt t (29) afgeschreven. De organisatie kan de methode voor kostentoewijzing onafhankelijk kiezen: in verhouding tot de implementatie, het aantal werknemers. Het belangrijkste is om deze boekhoudprocedure goed te keuren in een passende volgorde van het hoofd.

De methode voor het afschrijven van de resterende TZR-bedragen aan het einde van de periode wordt bepaald door boekhouding. Meestal worden deze kosten overgedragen naar D-90. Het rekeningsaldo 44 komt overeen met het bedrag van de kosten die kunnen worden toegeschreven aan het saldo van goederen die niet zijn verkocht aan het einde van de periode. Het bedrag van de TZR aan het einde van de periode wordt bepaald door het gemiddelde kostenpercentage voor de rapportagemaand.