Niet-operationele kosten omvatten ... Niet-operationele kosten en opbrengsten in de boekhouding

In elke organisatie zijn er baten en lasten die geen verband houden met productie- of marketingactiviteiten. Een gedetailleerde lijst van dergelijke elementen, evenals methoden voor hun boekhouding, worden vermeld in Art. 265 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

lijst

Niet-operationele kosten omvatten uitgaven:

• op de inhoud van overgedragen huur (leasing);
• in de vorm van opgebouwde rente op verplichtingen, effecten;
• met betrekking tot het onderhoud van gekochte effecten, betaling voor diensten van registrars, depot;
• in de vorm van wisselkoersverschillen die ontstaan ​​na de herwaardering van onroerend goed;
• gerechtskosten;
• erkend door de schuldenaar of verschuldigd door de rechter;
• andere soortgelijke uitgaven.

Laten we enkele van deze groepen nader bekijken.

verpachting

Niet-operationele kosten omvatten de kosten voor het onderhouden van het geleasde onroerend goed. Deze clausule is van toepassing op organisaties waarvoor leasing een van de activiteiten is. De implementatiedatum wordt bepaald bij de eigendomsoverdracht van het object, ongeacht wanneer het geld op de rekening aankomt. Dit is de laatste dag van de maand of de datum van betaling van het contract. Maar als het document een oneven schema toont, verschillen de meningen van experts. Sommigen zijn van mening dat in dit geval niet-operationele inkomsten en uitgaven volgens het betalingsschema moeten worden opgenomen, terwijl anderen - bij ontvangst van middelen. Daarom is het wenselijk dat het contract rekening houdt met de gelijkmatige verdeling van het geld.

Rente op schuldverplichtingen

De structuur van niet-operationele kosten omvat alle soorten kosten, ongeacht het type lening, maar alleen opgebouwde bedragen voor realtime gebruik van fondsen worden opgenomen. Alleen de bedragen ontvangen uit de uitgifte worden als baten verantwoord. Bij het wijzigen van deze parameter, bijvoorbeeld in de richting van toename, is het moeilijk om het nieuwe bedrag van de uitgaven te berekenen. Daarom wordt aanbevolen om emissiecondities onmiddellijk na emissie aan te geven.

Wisselkoersverschillen

Waarde van onroerend goed kan worden uitgedrukt in vreemde valuta. Als gevolg van herwaardering kunnen deze cijfers veranderen. Wat moeten in dit geval aan niet-operationele baten en lasten worden toegeschreven? Berekeningen worden uitgevoerd afhankelijk van de methode die is gespecificeerd in de waarderingsregel. Nieuwe bedragen worden in de roebel omgezet tegen de officiële wisselkoers op de datum van de werkelijke kosten. Maar de wet bepaalt niet welke specifieke waarden kunnen worden uitgedrukt in dollars of euro's. Het kan ook een financiële investering zijn.

Niet-operationele kosten bij de administratieve verwerking van kortetermijninvesteringen in vreemde valuta worden vertaald in roebels en langetermijnkosten, hoewel ze worden opgenomen in dollars of euro's, maar tegelijkertijd wordt het roebelequivalent van dit bedrag weerspiegeld. Daarom ontstaan ​​er geen koersverschillen in BU. Voor belastingdoeleinden weerspiegelt de aan- en verkoop van activa in vreemde valuta afzonderlijk het financiële resultaat van de transactie, evenals de waardeverandering.

Vanwege de afwijking van de reële koers van de officiële niet-operationele kosten omvatten:

• negatief roebelverschil tussen de werkelijke verkoopopbrengst en het bedrag berekend tegen de officiële koers van de Centrale Bank van de Russische Federatie;
• positief verschil tussen de berekende hoeveelheid verkopen en de werkelijke.

De dag waarop de kosten worden gecrediteerd, is de dag waarop de eigendomsrechten worden overgedragen.

Hoe wordt inkomstenbelasting berekend?

Niet-operationele kosten voor elk item afzonderlijk:

• kortlopende financiële instrumenten;
• binnenlandse staatsobligaties;
• wisselkoersverschillen op valutarekeningen;
• op langlopende leningen.

Met wisselkoersverschillen uit de verkoop van vreemde valuta ontstaan ​​geen problemen. Laten we de operaties met obligaties nader bekijken.

Als de waarde van de Centrale Bank wordt berekend tegen de verkrijgingsprijs, wordt de belastingbasis bij ontvangst van inkomsten uit verkopen verminderd met het bedrag van de wisselkoersverschillen. Als de waarde van de Centrale Bank werd geherwaardeerd tijdens de novatie van OVGVZ, wordt de winst uit de verkoop verminderd met het volledige bedrag van het positieve saldo van verschillen. Onder dezelfde voorwaarden wordt het verlies uit de verkoop van de Centrale Bank alleen voor aftrek van de belastinggrondslag aanvaard voor het bedrag van het positieve saldo van verschillen. Het is ook toegestaan ​​om de basis te verminderen met het volledige saldo dat is ontstaan ​​vanaf het moment dat de valuta op de rekening van de organisatie is bijgeschreven totdat de obligaties voor boekhouding zijn geaccepteerd. De aanpassing vindt plaats in het aandeel dat moet worden afgestoten door de Centrale Bank, in verhouding tot hun waarde.

Bij de administratieve verwerking van binnenlandse staatsobligaties van de IV- en V-reeks wordt de aan belasting onderworpen winst verminderd met:

• het bedrag van de positieve verschillen gevormd na de wisselkoers naar genoteerde vreemde valuta van de Centrale Bank, die ontstond vanaf het moment dat de valuta werd bijgeschreven op de rekening van de onderneming en totdat de staatsobligaties op de balans werden aanvaard toen ze werden verkocht of afgelost
• het bedrag van het verschil dat is ontstaan ​​tussen 6 december 1994 en 31 december 94;
• het verschil dat werd gevormd na de wijziging van de wisselkoers van de roebel ten opzichte van de door de Centrale Bank van de Russische Federatie genoteerde valuta, berekend tussen de nominale waarden van OVGVZ in de periode van 01/07/95 tot 01/20/97.

Niet-operationele baten en lasten, die op transactiebasis worden geregistreerd bij de verkoper en de koper, ontstaan ​​op de datum van terugbetaling van de schuld door de tegenpartijen. Als de organisatie de contante methode gebruikt, wordt voor de NU-doeleinden geen rekening gehouden met het verschil wanneer het transactiebedrag wordt uitgedrukt in willekeurige eenheden.

voorbeeld

Volgens de overeenkomst verkocht Romashka LLC goederen voor 11,8 duizend dollar. De koper ontving het eigendomsrecht op het moment van verzending (1 februari). Betaling op 6 februari. De kosten van goederen - 250 duizend roebel. De betaling gebeurt in roebels tegen de wisselkoers van de Centrale Bank van de Russische Federatie op de datum van betaling. Laten we twee opties bekijken:

• de wisselkoers van de roebel op 1 februari is 28,8 roebel / USD en op 6 - 28,9 roebel / USD;
• de wisselkoers van de roebel op 1 februari is 28,8 roebel / USD en op 6 - 28,7 roebel / USD;

In de balans omvatten niet-operationele kosten rekeningen:

• 62 "Nederzettingen met tegenpartijen";
• 90-1 "Inkomsten uit verkopen";
• 90-2 "Verkoopkosten";
• 90-3 "BTW";
• 91-2 "Overige kosten".

In BU LLC "Camomile" worden de volgende transacties gevormd:

Niet-operationele inkomsten en uitgaven hoe te houden in NU?

In het eerste geval:

• omzet zal 339,84 - 51,84 = 288 duizend roebel zijn;
• bedrag van niet-operationele inkomsten: 1,18 duizend roebel.

In het tweede geval:

• omzet zal 339,84 - 51,84 = 288 duizend roebel zijn;
• bedrag van niet-operationele kosten: 1,18 duizend roebel.

Wisselkoersverschillen bij transacties in vreemde valuta

Niet-operationele kosten omvatten een negatief financieel resultaat uit de verkoop van fondsen van andere landen. Dergelijke transacties worden uitgevoerd tegen marktconforme tarieven. De dag wordt gebruikt als de afwikkelingsdatum:

• valuta af te schrijven voor verkoop namens de bank tegen de wisselkoers van de Bank of Russia;
• de opbrengst op de rekening bijschrijven.

De eigendomsoverdracht van de valuta vindt plaats op de dag van verkoop voor NU en BU.Het bedrijfsresultaat is het bedrag aan fondsen uit de verkoop van valuta berekend tegen de marktkoers. Een uitgave is het bedrag van het roebelequivalent van een valuta die te koop wordt aangeboden volgens de officiële wisselkoers van de Centrale Bank van de Russische Federatie. Andere niet-operationele kosten omvatten de commissie van de bank voor de operatie.

voorbeeld

Op 1 juli ontving de transit-account van de organisatie exportinkomsten voor een bedrag van 4.000 dollar. De organisatie heeft de bank opgedragen om 10% van dit bedrag te verkopen. De commissie voor de operatie is 400 roebel.

Officiële dollarkoers:

• op de datum van ontvangst van de inkomsten - 30 roebel / USD;
• op de datum van overdracht van 10% - 31 roebel / USD;
• aan het einde van de maand - 33 roebel / USD

Voor de doeleinden van OU omvatten niet-operationele inkomsten en uitgaven:

• het bedrag van 5,58 duizend roebel. in de vorm van een positief verschil met de herwaardering van het saldo van fondsen gevormd na de appreciatie van de valuta op de datum van het rapport;
• 600 wrijven in de vorm van een positief verschil dat ontstaat na een wijziging van de koers van de valutaverkoop;

• commissie bankkosten van 400 roebel.

Hoe worden andere niet-operationele baten en lasten weerspiegeld in de balans? De verwerking van transacties met dergelijke posten wordt uitgevoerd op rekening 91.

Reserve voor oninbaarheid

Om te beginnen moet de term zelf worden verduidelijkt. Dubieuze schuld is elke schuld die ontstaat na de verkoop van goederen en diensten, op voorwaarde dat deze niet tijdig wordt terugbetaald, niet is gedekt door een pandrecht, garantie of garantie.

De kosten van de belastingbetaler zijn opgenomen in de niet-operationele kosten op de laatste dag van de maand en worden in aanmerking genomen bij de berekening van de NPP. De uitzondering is het bedrag aan achterstallige rente. Als de belastingplichtige besluit een reserve aan te leggen, worden alle afschrijvingen ten laste van dit fonds uitgevoerd.

Het bedrag van de reserve wordt aan het einde van elke maand bepaald op basis van de inventaris van vorderingen en wordt berekend op een van de volgende manieren:

• voor schulden met een looptijd van meer dan 90 dagen wordt een reserve van 100% gecreëerd;
• voor bedragen met een betalingstermijn van 45-90 dagen wordt een reserve van 50% gevormd;
• voor alle andere schulden wordt de reserve niet gevormd.

OS-liquidatiekosten

Niet-bedrijfskosten omvatten kosten die niet direct verband houden met de productie. In het bijzonder de kosten van liquidatie van vaste activa, inkomstenbelasting, inclusief te weinig afgeschreven afschrijvingen voor deze faciliteiten. Ten behoeve van NU moeten opbrengsten in de vorm van de kosten van materialen en andere onroerende goederen verkregen bij de ontmanteling van vaste activa worden opgenomen in de opbrengsten.

Het basisprincipe van de in de belastingwetgeving voorgeschreven schikkingen is dat uitgaven als zodanig worden opgenomen op het moment dat ze zich voordoen, berekend volgens de voorwaarden van de transactie. Met betrekking tot vaste activa betekent dit dat de bedragen van de niet-opgebouwde afschrijvingen en de restwaarde van de objecten worden opgenomen in de maand waarin de verkoop daadwerkelijk plaatsvond.

Productiebehoud

De procedure voor het opschorten van de activiteiten van vaste activa die op de balans staan, wordt vastgesteld bij een afzonderlijke volgorde van het hoofd. Gewoonlijk worden objecten met een voltooide productiecyclus geconserveerd. Voordat de apparatuur wordt overgedragen, wordt een schatting gemaakt van het onderhoud. Als de organisatie de grond huurt waarop de geconserveerde objecten zich bevinden, voldoet de betaalde huur niet aan de vereisten van Art. 252 Belastingcode. Dergelijke kosten kunnen niet in aanmerking worden genomen voor de berekening van NPP.

Gerechtskosten

Staatskosten en andere kosten in verband met de behandeling van zaken voor de rechtbank zijn opgenomen onder niet-operationele kosten. Dergelijke kosten omvatten met name de bedragen die moeten worden betaald aan deskundigen, vertalers, getuigen, organisaties die betrokken zijn bij het onderzoek van bewijsmateriaal, advocaten, advocaten en andere personen die betrokken zijn bij de behandeling van de zaak.

Wanneer dergelijke bedragen in NU worden weergegeven, moet de aard van de procedure correct worden bepaald. Gerechtskosten verlagen NPP altijd, ongeacht welke partij de zaak wint, op voorwaarde dat de procedure betrekking heeft op productiekwesties. In geval van schorsing van de zaak, wordt de betaalde staatsheffing terugbetaald.

Annulering van productieorders

De ontvangst van kosten in verband met de annulering van bestellingen voor de productie van afgewerkte producten wordt uitgevoerd volgens door het hoofd goedgekeurde handelingen, binnen het bedrag van de directe kosten. In dit geval moet rekening worden gehouden met de specifieke kenmerken van de productie en de organisatie van het proces.

Zorg ervoor dat u documenten verstrekt die de ontvangst van de bestelling zelf bevestigen (contract), gemaakte productiekosten voor de operatie. De organisatie moet noodzakelijkerwijs een officiële weigering van de tegenpartij ontvangen. Als het contract wordt beëindigd, moet dit worden vastgelegd in het juiste protocol. Het is ook noodzakelijk om een ​​afzonderlijk document goed te keuren waarin het feit van de beëindiging van de bestelling wordt bevestigd. Al deze kosten moeten worden opgenomen in niet-operationele kosten van de organisatie.

Container operaties

Als de kosten van de geretourneerde verpakking die door de leverancier met de IBE is geaccepteerd, zijn inbegrepen in de prijs van de voorraden, worden de totale kosten van hun aankoop verminderd met de kosten van de container. Dit laatste wordt bepaald door de prijs van mogelijk gebruik of verkoop. De toewijzing van verpakkingen aan herbruikbare verpakkingen is voorgeschreven in het contract voor de levering van voorraden.