Behoud van vaste activa. Boekhouding, boekingen

Het behoud van vaste activa wordt uitgevoerd wanneer ze tijdelijk niet worden gebruikt. Deze procedure is aanwezig in de praktijk van veel bedrijven.

Bestelling voor het behoud van vaste activa

Dit document is verplicht. De volgende informatie moet in het managementbesluit worden vermeld:

1. Redenen voor tijdelijk niet-gebruik van het besturingssysteem.
2. De bewaartermijn van vaste activa.
3. Verantwoordelijke personeelsposities.

Het hoofd benoemt specialisten die verantwoordelijk zijn voor zowel de directe instandhouding als de daaropvolgende herbehoud van vaste activa. Bovendien worden personen geïdentificeerd die zorgen voor de juiste opslag tijdens een periode van tijdelijke stilstand.

Extra ontwerp

Werknemers moeten een inventaris opmaken en een passende bewaarhandeling voor vaste activa opstellen. Dit document bevestigt het feit van de operatie. De order fungeert als een papieren bewijs van de intentie van de onderneming om vaste activa te behouden. De daadwerkelijke procedure met dit document kan niet worden bevestigd. De overdracht van vaste activa voor conservering omvat een aantal activiteiten. Onder hen brengen ongebruikte tijdelijke activa in een staat waarin hun juiste opslag zal worden gewaarborgd. Met de terugkeer van het besturingssysteem naar de productie, worden passende maatregelen genomen om ze in een vorm te brengen die geschikt is voor gebruik. De wetgeving voorziet niet in uniforme vormen van handelingen. Het bedrijf heeft het recht om ze onafhankelijk te ontwikkelen.

amortisatie

Wanneer het besturingssysteem langer dan 3 maanden uit een actieve status wordt verwijderd. het is niet opgeladen. Na de omgekeerde inbedrijfstelling kan de afschrijvingsberekening worden hervat. De verantwoording voor het behoud van vaste activa wordt uitgevoerd in overeenstemming met regels 6/01 en de richtlijnen. Een verlenging van de gebruiksduur met meer dan drie maanden is niet voorzien. Maar in de boekhouding kan aan het einde van deze periode worden afgeschreven. In dit opzicht worden de berekeningen nadat het besturingssysteem opnieuw in het actief is ingevoerd, op dezelfde manier uitgevoerd als vóór de intrekking ervan.

Beëindiging en verlenging van overlopende posten

Veel experts hebben een vraag, vanaf welk tijdstip moet worden opgeschort en beginnen vervolgens de afschrijving voor vaste activa te berekenen, overgedragen naar conservering voor een periode van meer dan 3 maanden. Het bedrijf bepaalt zelf de maand voor beëindiging en verlenging van de kosten. De optie die wordt geselecteerd, moet worden vastgelegd in haar boekhoudbeleid. De wetgeving stelt geen specifiek moment vast voor de beëindiging en hervatting van schikkingen voor fondsen die al meer dan 3 maanden worden uitgebuit. de boekhoudbeleid een van de opties moet worden vastgesteld:

1. Opschorting van afschrijvingskosten wordt uitgevoerd vanaf de 1ste dag van de maand waarin de vaste activa werden uitgewist. De berekening moet worden hervat vanaf de eerste dag van de periode waarin het actief opnieuw in productie werd genomen.
2. De opbouw stopt vanaf de 1e van de maand, die volgt op die waarin de instandhouding van vaste activa is uitgevoerd. De berekening wordt hervat vanaf de eerste dag van de periode die volgt op die waarin de vaste activa in productie worden genomen.

aanbeveling

In het boekhoudbeleid is het raadzaam om dezelfde procedure vast te stellen voor de opschorting en vernieuwing van afschrijvingslasten op vaste activa, die langer dan 3 maanden worden bewaard, zoals in de fiscale boekhouding. Hiermee worden tijdelijke verschillen voorkomen. Ze kunnen leiden tot de vorming van uitgestelde belastingverplichtingen.

Vaste activa: instandhouding (1C)

Om de werking in het programma weer te geven, is het document "Wijziging in de staat van de vaste activa" geïntroduceerd. Het is ontworpen om de afschrijving te stoppen of te hervatten. Vervolgens moet u "Event" - "Preservation" selecteren in de directory met bewerkingen met het besturingssysteem. Type procedure "Afschrijvingskosten". In de kolom "Heeft invloed op de berekening" is aangevinkt. Het veld "Afschrijving afschrijven" blijft uitgeschakeld. Bij het intrekken van de bewaring wordt het document "Wijziging in de status van de hoofd Wed-in" geïntroduceerd. Selecteer vervolgens "Evenement". Het zal "Intrekking van behoud" zijn met het oog op "Afschrijvingskosten". In de kolom "Heeft invloed op opbouw" moet u controleren. Het veld "Afschrijving op transactiebasis" is ook gemarkeerd.

rapportage

Het bedrijf is verplicht om het besturingssysteem te repareren op basis van de mate van toepassing:

• in bedrijf;
• in reserve (voorraad);
• in tijdelijk niet-gebruik enzovoort.

Deze regel is vastgelegd in Richtlijnen 91n. Het is mogelijk om de status van het besturingssysteem te bepalen in overeenstemming met hun gebruik met of zonder reflectie op de account. 01 (03). Als het behoud van vaste activa gedurende een periode van meer dan 3 maanden wordt uitgevoerd, is het raadzaam om ze op een aparte subaccount weer te geven. Wanneer het besturingssysteem weer in productie wordt genomen, moet het volgende worden weerspiegeld:

DB 01 (03), subch. "OS in werking"

Ct 01 (03), subch. "OS op conservering"

- ingeblikt.

Bij het implementeren van deze procedures met activa kunnen kosten ontstaan. Het kunnen bijvoorbeeld materiële kosten zijn voor verpakking, installatie / demontage van apparatuur, enzovoort. Als dergelijke kosten optreden wanneer de instandhouding en instandhouding wordt uitgevoerd vaste activa boeken zal er zo uitzien:

DB 91-2 Ct 10 (23, 68, 60, 69 ...)

- Inbegrepen zijn uitgaven voor het opnieuw conserveren, conserveren en opslaan van het besturingssysteem.

OSSO: winstbelasting

Fiscale boekhouding van kosten zal afhangen van het doel van het onroerend goed dat wordt bewaard. Als besturingssystemen worden gebruikt in de niet-verwerkende sector, worden de kosten niet in aanmerking genomen. Dit is te wijten aan het feit dat deze kosten niet in economische zin gerechtvaardigd zijn, ze hebben geen betrekking op de activiteiten van de onderneming en genereren inkomsten. Als bij de productie vaste activa worden gebruikt die in conservering zijn, zullen de kosten de grondslag voor inkomstenbelasting verlagen. De kosten voor het tijdelijk niet-gebruiken van het besturingssysteem worden opgenomen in de niet-operationele kosten.

Opbouwmethoden

Bij de berekening wordt de belastinggrondslag verlaagd in de periode waarop niet-operationele kosten betrekking hebben. De kosten van instandhouding en instandhouding worden geregistreerd in de periode waarin de bijbehorende handeling is ondertekend. In deze periode worden kosten economisch haalbaar geacht. De kosten voor het onderhoud van tijdelijk ongebruikte besturingssystemen worden weerspiegeld in de periode waarin ze zijn gemaakt. Er wordt bijvoorbeeld rekening gehouden met smeermiddelen bij het ondertekenen van documenten die het gebruik aantonen. Als het bedrijf de contante methode gebruikt, is het, naast de bovenstaande vereisten, noodzakelijk dat de kosten worden betaald.

Overige kosten

De vraag rijst vaak of het mogelijk is om energierekeningen, verlichting en beveiligingskosten van een conserveringsgebouw mee te nemen in de berekening van de inkomstenbelasting. Ja, deze kosten zijn opgenomen in niet-operationele kosten. Deze bepaling staat in art. 265, lid 1, sub. 9 Belastingcode. Een onderneming heeft daarom het recht om in belastingrapporten de kosten weer te geven die zijn gericht op het in goede staat houden van het mottball-besturingssysteem. Bovendien, volgens Art. 252, paragraaf 1 van de Belastingwet, is het noodzakelijk om over bewijsstukken en een economische rechtvaardiging voor deze uitgaven te beschikken. De kosten in verband met het behoud van vaste activa voor het onderhoud van landbouwbedrijven en industrieën moeten afzonderlijk worden weergegeven.

BTW bij OSSNO

De procedure voor het behoud van vaste activa voorziet niet in het herstel van de belasting over de toegevoegde waarde van hun restprijs. Maar terwijl het besturingssysteem in ongebruikte staat is of wanneer het wordt teruggetrokken voor het actief, kan het bedrijf een verplichting hebben om btw in rekening te brengen.De belasting moet worden hersteld in de volgende gevallen:

1. Het actief wordt overgedragen naar het maatschappelijk kapitaal van een andere onderneming.
2. Het bedrijf verhuist van OSNO naar UTII of STS.
3. Begonnen met btw-vrijstelling.
4. Het vaste actief na deconservering wordt gebruikt om transacties uit te voeren die niet door deze belasting worden belast.

Deze eisen zijn vastgelegd in art. 170, lid 3 van de belastingwetgeving.

Belangrijk punt

Sommige experts zijn geïnteresseerd in de vraag of het toegestaan ​​is om btw af te trekken van de kosten van diensten / werk / materialen die zijn gekocht voor conservering / restauratie en onderhoud van ongebruikte vaste activa. Deze procedure is toegestaan ​​als het bedrijf in de toekomst het besturingssysteem zal gebruiken in de processen die worden belast door de bovenstaande belasting. Dit komt omdat het behoud van vaste activa de beste optie is om de veiligheid van activa te waarborgen. In dit verband zal de acceptatie voor aftrek van belasting op de kosten van hulpmaterialen / diensten / werkzaamheden afhangen van het doel van het actief na de terugkeer naar gebruik. Als het bedrijf na re-conservering voornemens is de middelen te gebruiken in de btw-plichtige processen, dan zullen de kosten die zullen ontstaan ​​tijdens de overdracht naar conservering worden geassocieerd met activiteiten die ook deze kosten omvatten. In dergelijke gevallen is het bedrag aftrekbaar volgens de gebruikelijke regels.

Met andere woorden, de opbouw vindt plaats nadat rekening is gehouden met de aangegeven diensten / werkzaamheden / materialen als er een document (factuur) is. Deze bepaling is vastgelegd in art. 172, lid 1 van de belastingwetgeving. Als de vaste activa voor niet-belastbare handelingen moeten worden gebruikt, is de voorbelasting inbegrepen in de kosten van de hulpapparatuur die nodig is voor het behoud ervan. Samen met dit is er een ander standpunt over deze kwestie. Een van de belangrijkste voorwaarden voor de toepassing van de aftrek is het gebruik van werken / materialen / diensten voor de uitvoering van btw-plichtige handelingen. Deze vereiste is aanwezig in art. 171, lid 2 van de belastingwetgeving.

Aangezien de instandhouding van vaste activa niet voorziet in het gebruik ervan bij activiteiten die onder de btw vallen, is er voor de onderneming geen reden om de aftrek te gebruiken. Bovendien vertegenwoordigt het proces zelf bepaalde bewerkingen die worden uitgevoerd voor de eigen behoeften van het bedrijf. Kosten die voortvloeien uit conservering verminderen belastbare inkomsten als niet-operationele kosten. Deze bepaling staat in art. 265, lid 1, sub. 9. De uitvoering van deze werken is niet onderworpen aan btw in overeenstemming met art. 146, lid 1, sub. 2. In dit verband heeft de organisatie in dit geval geen recht op aftrek.

Belasting op transport en eigendom

Tijdens hun instandhouding worden vaste activa niet langer belast:

1. Transport belasting. Deze vereiste is vastgelegd in artikel 358 van het belastingwetboek.
2. Onroerende voorheffing. Deze bepaling is opgenomen in art. 375 Belastingcode. Een uitzondering is onroerend goed dat vanaf 1 januari 2013 als een vast actief is geregistreerd.

USN

De belastinggrondslag van een onderneming op basis van een vereenvoudigd systeem dat een enkele inkomstenbelasting betaalt, wordt niet verlaagd door de instandhoudingskosten van vaste activa. Met het vereenvoudigde belastingstelsel worden geen kosten in de berekening opgenomen. Deze positie is vastgelegd in art. 346.18, paragraaf 1 van de belastingwetgeving. Voor ondernemingen die een vereenvoudigd systeem gebruiken en een enkele belasting betalen over het verschil tussen uitgaven en inkomsten, verlagen de kosten van instandhouding de basis als zij in de lijst van artikel 346.16 van de belastingwet staan. Dit kan bijvoorbeeld zijn:

• Materialen (verpakking, smeermiddelen, enz.) Die nodig zijn voor het onderhoud van het besturingssysteem.
• Salaris van conserveringspersoneel.

De belastinggrondslag neemt af naarmate kosten beschikbaar komen.

Overige kosten

Houdt het vereenvoudigde belastingstelsel rekening met de kosten voor het verwerven van vaste activa die langer dan drie maanden worden bewaard? Nee, ze zijn niet opgenomen in de berekeningen. De belastinggrondslag bij het gebruik van "vereenvoudigd" kan worden verminderd met de kosten van de aankoop van vaste activa die zijn opgenomen als af te schrijven onroerend goed in overeenstemming met Sec. 25 Belastingcode.Deze bepaling is met name voorzien in art. 346,16. Bij de administratieve verwerking van vaste activa worden tijdelijk niet-gebruikte vaste activa uitgesloten van af te schrijven onroerend goed.

UTII

Onder een dergelijk systeem is onderworpen aan toegerekende inkomsten. In dit opzicht hebben de kosten in verband met het behoud van vaste activa geen invloed op de berekening van de basis. Als het bedrijf de UTII en de OSNO combineert, hangt de berekening af van het doel van het OS. Als ze uitsluitend worden gebruikt bij het uitvoeren van activiteiten op een gemeenschappelijk systeem, worden de administratieve verwerking van vaste activa, evenals de kosten voor hun onttrekking aan activa voor tijdelijk gebruik, uitgevoerd volgens de regels die gelden voor dit belastingregime. Deze bepaling is vastgelegd in art. 346.26 en Art. 274 Belastingwetboek. Als vaste activa alleen worden gebruikt voor operaties op UTII, worden geen kosten in aanmerking genomen in de enkele heffingsgrondslag, omdat het toegerekende inkomen als een belastingobject fungeert. Deze eis is vastgelegd in art. 346.29 Belastingwetboek. Als het actief wordt gebruikt bij activiteiten die op beide systemen worden uitgevoerd, moeten de voorbelasting en instandhoudingskosten worden toegewezen.

voorbeeld

Op bevel van het hoofd van de Firma werd de productielijn in juli 4 maanden lang stilgelegd. De initiële kosten zijn 780 duizend roebel. Het bedrijf gebruikt de lineaire methode om de afschrijving te berekenen, betaalt een driemaandelijkse inkomstenbelasting en past de opbouw toe. Het bedrijf voert geen activiteiten uit die niet aan btw zijn onderworpen. In juli bedroegen de instandhoudingskosten:

1. Materiaalkosten - 500 roebel. (verpakking en smeermiddelen).
2. Het salaris van specialisten is 1000 roebel. (inclusief verzekeringsbijdragen).

De lijn werd in november opnieuw uitgehaald. De kosten van het werk bestonden uit het salaris van de specialisten die de conservering hebben uitgevoerd (inclusief verzekeringspremies). Van augustus tot november leverde de boekhouding geen waardevermindering op van de niet-gebruikte productielijn voor belasting- en boekhoudrapportage. Sinds december is de berekening hervat. Zowel voor als na conservering bedroeg de maandelijkse afschrijving 13 duizend roebel. Records zijn vastgelegd in de documentatie:

In juli:

Debet 01 subaccount "OS op conservering"

Credit 01 subaccount "OS in werking"

780 duizend roebel - het behoud van de productielijn is voltooid.

Debet 91-2 Credit 10 (69, 70)

1500 wrijven. (500 + 1000) - er wordt rekening gehouden met kosten voor het uitvoeren van conserveringswerkzaamheden.

Debet 25 Credit 02

13 duizend roebel - opgelopen afschrijvingen.

In november:

Debet 01 subaccount "Vaste activa voor gebruik"

Credit 01 subaccount "OS op conservering"

780 duizend roebel - behoud van de productielijn.

Debet 91-2 Credit 70 (69)

1000 wrijven - Inbegrepen zijn de kosten van herstelwerkzaamheden.

In december:

Debet 25 Credit 01

13 duizend roebel - afschrijving op de productielijn.

Btw (input) van de kosten van materialen die werden gebruikt bij het uitvoeren van de instandhouding van de vaste activa, boekhouding aanvaard voor aftrek. De restprijs van een productielijn die tijdelijk niet werd gebruikt, werd meegenomen in de berekening van de onroerende voorheffing. De belastinggrondslag op de winst werd verlaagd met het bedrag van de kosten die werden gemaakt tijdens de werkzaamheden voor het behoud en de conservering van de productielijn:

1. 1500 wrijven. (500 + 1000) werden meegenomen in de berekeningen bij het opstellen van de aangifte inkomstenbelasting gedurende 9 maanden. huidig ​​rapportagejaar.
2. 1000 wrijven werden in aanmerking genomen bij het opstellen van rapportagedocumenten over de verplichte aftrek van winst voor het jaar.

conclusie

Het behoud van vaste activa is dus een gedocumenteerd proces om het besturingssysteem over te dragen naar een staat van niet-gebruik. Voorbereiding van rapportagedocumentatie, belastingberekeningen zijn afhankelijk van het systeem dat door het bedrijf wordt gebruikt. In de regel zijn er geen speciale problemen bij het berekenen van de basis, het bepalen van afschrijvingsbedragen.

Het boekhoudsysteem voor de ontvangst van vaste activa