In 2001 werd de federale wet nr. 119 aangenomen, die uiteindelijk de positie van auditors en gecontroleerde entiteiten, hun plichten, rechten bepaalde. De wet bepaalde de positie van de auditors zelf, organisaties die betrokken zijn bij audits. Bovendien was de PSAD, die de goedkeuring van de presidentiële auditcommissie had aangenomen, aan deze kwestie gewijd. Hierdoor is de verantwoordelijkheid van auditors en auditkantoren nu wettelijk vastgelegd. In de loop van de tijd zijn er veel aanpassingen doorgevoerd waardoor deze activiteit in ons land tot internationale normen heeft geleid.
Rechten zijn belangrijk
Op basis van de huidige wetgeving zijn de rechten, plichten en verantwoordelijkheden van de auditor direct gerelateerd aan de specifieke kenmerken van een bepaalde situatie. Daarom heeft het bedrijf het recht om methoden, vormen te kiezen op basis van zijn eigen redenering. De uitzondering zijn die kwesties waarvoor de vereisten in de PSAD zijn uiteengezet. Het biedt richtlijnen voor specifieke gevallen over hoe een operatie te plannen, te formaliseren, welke werkdocumenten en hoe deze te bewaren, hoe een rapport moet worden opgesteld.
De rechten en plichten van de auditor omvatten het controleren met de betreffende documenten die zijn opgeslagen in de onderneming en die de economische, financiële activiteiten van de organisatie weerspiegelen. Als er rekening wordt gehouden met bepaalde eigendommen, heeft het auditbedrijf het recht om te controleren of dit echt zo is.
Wat kan een auditor doen?
Onder de huidige wetgeving kan de auditor uitleg vragen van ambtenaren over onduidelijke kwesties in verband met verificatie. Als het in de loop van de gebeurtenissen nodig werd om aanvullende informatie te verkrijgen, heeft hij het recht om deze te vragen en de uitvoering van het verzoek te eisen.
Aangezien de verantwoordelijkheid van de auditor en de gecontroleerde entiteit rechtstreeks verband houdt met de kwaliteit van de controle, kan het auditbedrijf in sommige gevallen van mening zijn dat de activiteiten die nodig zijn om het probleem met succes op te lossen, niet haalbaar zijn. In deze situatie kan de specialist weigeren een audit uit te voeren, een conclusie formuleren over de betrouwbaarheid van de documentatie die de financiële activiteiten van de onderneming weergeeft. Huidige wetten geven hem zo'n recht.
Waar rechten verschijnen, zijn er verplichtingen
Volgens wettelijke normen is de auditor verantwoordelijk voor het uitvoeren van de hem toevertrouwde werkzaamheden in overeenstemming met de normen en regels die zijn geïntroduceerd door de huidige wetgeving van ons land. Dit betekent dat de verificatie moet worden uitgevoerd met inachtneming van alle vereisten die zijn gespecificeerd in de reeds genoemde 119e federale wet.
De verantwoordelijkheid en plicht van de auditor is om gegevens te verstrekken over de regels en vereisten van de toepasselijke wetten van de organisatie die de diensten van een auditbedrijf heeft aangevraagd. De gegevens die de specialist moet verstrekken, moeten op de een of andere manier verband houden met verificatieproblemen. Dit kan de federale wet zijn, andere regelgevende handelingen die bepalen hoe conclusies worden getrokken tijdens de audit, waarop de opmerkingen van auditors over de activiteiten van een juridische entiteit kunnen worden gebaseerd.
Is er nog iets?
De verantwoordelijkheid van auditors en auditorganisaties omvat de overdracht van meningen strikt binnen de contractuele termijnen. In dit geval wordt de informatie verzonden naar de persoon met wie het samenwerkingscontract werd ondertekend, of rechtstreeks naar de rechtspersoon wiens verificatie werd uitgevoerd.
De professionele verantwoordelijkheid van de auditor impliceert een garantie voor de veiligheid van alle officiële papieren die in handen van verificatiespecialisten vallen. Bovendien is het auditbedrijf verantwoordelijk voor de veiligheid van de documentatie die door de evenementen is gegenereerd.De inhoud van deze effecten mag niet worden bekendgemaakt, behalve aan de persoon die de overeenkomst heeft gesloten en / of aan de persoon wiens activiteit is gecontroleerd. Bovendien is openbaarmaking mogelijk in bepaalde wettelijk vastgestelde gevallen. Dit wordt officieel het "auditgeheim" genoemd en de verantwoordelijkheid van de auditor in dit verband wordt wettelijk beschermd door strikte vereisten. Overtreding van voorwaarden wordt bestraft met ernstige straffen.
Verplichtingen verplicht
Al die verplichtingen die in het contract zijn vastgelegd bij het registreren van de medewerking van de auditor en de persoon die verificatie nodig heeft, moeten zorgvuldig en zorgvuldig zijn. Het zou natuurlijk leuk zijn om een hoogwaardige uitvoering door beide partijen van de overeenkomst te garanderen. Hiertoe wordt een aansprakelijkheidsverzekering voor accountants ingevoerd. Hierdoor kunnen deelnemers er zeker van zijn dat de samenwerking voor beide partijen voordelig en effectief zal zijn. Tegelijkertijd is het onaanvaardbaar om in het contract items op te nemen die in strijd zijn met de in het land geldende wetten en voorschriften.
De lijst met de verantwoordelijkheid van de auditor wordt aangevuld met 48 nieuwe normen die zijn ontworpen om de 119e federale wet uit te breiden en te moderniseren. Ze hebben een beroep gedaan op bedrijven om de aansprakelijkheid van accountants te verzekeren, met name de vorming en publicatie van meningen, evenals documentaire ondersteuning voor het samenwerkingsproces.
Hieruit volgt ...
Aansprakelijkheidsverzekering houdt in dat een wettelijke controle, onder voorbehoud van een formele regeling, zo veilig mogelijk moet worden uitgevoerd met minimale risico's. Het is uiterst belangrijk voor de klant dat de specialisten van het bedrijf de juiste, redelijke en betrouwbare mening geven over de financiële documenten van de onderneming. De aansprakelijkheidsverzekering van de accountant is een garantie dat geen van beide partijen zal afwijken van zijn verplichtingen.
Theoretische basis
Volgens de wet is de verantwoordelijkheid van de accountant als volgt gedefinieerd: dit zijn sancties die van kracht worden als de accountant (accountantsorganisatie) onjuist, te kwader trouw, onvolledig de verplichtingen nakomt die zijn aangegaan in overeenstemming met de overeenkomst. De overeenkomst formaliseert de samenwerking met een economische entiteit. Type, vorm van aansprakelijkheid volgens de wetgeving van ons land. Bovendien kan aansprakelijkheid worden voorgeschreven in een overeenkomst die de sancties aangeeft die aan de overtredende partij zijn opgelegd.
De verantwoordelijkheid van de auditor is:
- toediening;
- legaal burgerlijk;
- crimineel.
Wat, hoe, waar hebben we het over?
Het vijftiende artikel van het burgerlijk wetboek gaat over wat de verantwoordelijkheid van de accountant uit de categorie burgerlijk recht kan zijn. In dit geval hebben we het over het vergoeden van de benadeelde voor verliezen die zijn veroorzaakt door onjuiste uitvoering door de aannemer. U moet alle kosten vergoeden die verband houden met het herstel van rechten die zijn geschonden in samenwerking, bijvoorbeeld de kosten van een rechtszaak of een nieuwe controle. Moet het bedrag van de gederfde winst vergoeden.
Bovendien wordt de situatie ontcijferd door artikel 25 van het burgerlijk wetboek, waaruit volgt dat een partij wegens een schending van verplichtingen een bepaalde verantwoordelijkheid moet dragen, afhankelijk van hoe ernstig het misdrijf was.
Wetten en voorschriften
Administratieve verantwoordelijkheid wordt geregeld door het Wetboek van Administratieve Delicten en de reeds genoemde 119e federale wet. Alleen bedrijven die de juiste vergunningen hebben ontvangen, kunnen als auditbedrijf werken. Hier vindt u gevallen waarin de verantwoordelijkheid van de auditors is:
- een boete in een omgeving waar de organisatie geen licentie heeft ontvangen
- een boete voor de activiteiten van een bedrijf dat een wettelijke licentie heeft, maar in strijd is met de wettelijke voorwaarden.
Als een bedrijf de 119e federale wet schendt, is het ook administratief aansprakelijk.Het annuleren van licenties is mogelijk, waardoor het bedrijf het recht verliest om als auditorganisatie te blijven werken. Als de auditors niet bezorgd zijn over het handhaven van het geheim van de audit, wat de reden is dat de gecontroleerde onderneming verliezen heeft geleden, moeten ze worden terugbetaald. De organisatie moet waarschuwen voor de beëindiging van de werkzaamheden, zodat wijzigingen in het staatsregister binnen zeven dagen worden aangebracht.
Crimineel: wat is deze verantwoordelijkheid?
Strafrechtelijke aansprakelijkheid kan worden toegepast op de accountantsorganisatie als de activiteiten van het kantoor vallen in de categorieën die worden beschreven in artikel 202 van het Wetboek van Strafrecht inzake misbruik van gezag. Dit artikel bespreekt de activiteiten van verificatieprofessionals, notarissen.
Uit de wetten volgt dat bedrijven een bepaald te betalen bedrag uitgeven. Het hangt af van het minimumloon dat in de regio wordt aangenomen en bedraagt 500-800 dergelijke bedragen. Een alternatief is een boete die overeenkomt met het salaris en inkomen van de veroordeelde persoon gedurende 5-8 maanden. U kunt ook worden geconfronteerd met gevangenisstraf - volgens de wet duurt de termijn 3 jaar. Bovendien kan de rechter beslissen dat de veroordeelde in de toekomst gedurende een bepaalde tijd (tot 3 jaar) niet in staat zal zijn om specifieke posities in te nemen, de in de rechterlijke uitspraak genoemde activiteiten uitvoeren.
En als in meer detail?
Hierboven is aangegeven wat de verantwoordelijkheid is in het geval dat een vast misdrijf werd voorzien door artikel 202 van het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie. Maar als de overtreding administratief is, waar moet de auditor dan mee worden geconfronteerd? Volgens de wet is een boete voorgeschreven in het bereik van 100-300 van het kleinste bedrag van de vergoeding die kenmerkend is voor de regio. En natuurlijk wordt het bedrijf zijn licentie voor de rechtbank onthouden.
U moet volgens de wet antwoorden als de uitgenodigde specialist opzettelijk valse documenten heeft opgesteld op basis van de resultaten van het evenement. Het maakt niet uit of dit zonder controle is gebeurd, het komt gewoon niet overeen met de documentatie die van de onderneming is ontvangen. Het bedrijf (auditor) verliest zijn vergunning bij detectie van een dergelijk misdrijf. De persoon wiens handtekening op een opzettelijk vals document staat, verliest het kwalificatiecertificaat. Het is toegestaan om te vervolgen. Dit is mogelijk rekening houdend met de normen van de wetten van ons land. Maar het is gewoon onmogelijk om de conclusie als onwaar te erkennen, dit wordt vastgesteld door de rechtbank die de relevante beslissing neemt.
Onafhankelijkheid en afhankelijkheid van geld
Volgens de wet moet een auditbedrijf volledig onafhankelijk zijn. Ook moet de auditor die de audit uitvoert deze kwaliteit hebben. Tegelijkertijd kan men niet spreken van volledige onafhankelijkheid wanneer een monetaire relatie ontstaat tussen twee personen, vooral in een situatie waarin persoon A een dienst bestelt bij persoon B en daarvoor moet betalen, maar het resultaat voldoet niet aan de verwachtingen.
Volgens de wetgeving van ons land moet het contract voor het verlenen van auditdiensten nauwkeurige en gedetailleerde informatie bevatten over hoeveel de klant de auditor moet betalen, in welke volgorde, welke gerelateerde diensten kunnen worden geleverd en hoe deze te betalen. Het is onaanvaardbaar dat deze bedragen afhankelijk zijn van de conclusies van de accountants. Dit stelt u in staat om een bepaald niveau van onafhankelijkheid en rechtvaardigheid van de conclusie van gelovigen te bereiken.
Bevoegdheid en de bevestiging ervan
Voor de kwaliteit van de controle is het van groot belang dat de personen die deze uitvoeren het vereiste kwalificatieniveau hebben. Het niveau van een specialist wordt bevestigd door een licentie, waarvoor u bepaalde wettelijke procedures moet doorlopen. De vereisten voor auditors zijn allemaal aangegeven in dezelfde 119 federale wet.
Een auditor kan alleen een persoon zijn met een hogere opleiding op het gebied van economie, juridisch, met ervaring op het relevante gebied van 3 jaar. Op het niveau van de staat wordt een register bijgehouden van onderwijsinstellingen op verschillende niveaus, die het recht hebben om auditors te certificeren, personeel op te leiden, bij te scholen door geavanceerde cursussen te geven.Passende training en succesvolle certificering worden bevestigd door de afgifte van een certificaat. Dit document wordt gepubliceerd volgens het staatsmodel. Vervalsing van een certificaat is wettelijk strafbaar.
Accountant, normen en verplichtingen
Ten slotte moet worden vermeld dat de geldende wetgeving normen voor de auditor heeft gehandhaafd. Een specialist op dit gebied is verplicht hiermee rekening te houden en activiteiten uit te voeren in overeenstemming met wettelijke normen, anders kan een licentie worden ingetrokken en aansprakelijk worden gesteld.
Auditstandaarden vormen de basis voor de activiteiten van specialisten en bedrijven op dit gebied. Hieruit volgt een kwalitatief niveau van activiteit; Naleving van normen - een garantie voor de betrouwbaarheid van de resultaten van de audit. Elke specialist moet ze kennen om het succes van het evenement te garanderen. Normen zijn uniforme vereisten die van toepassing zijn op alle auditorganisaties in ons land. Ze beschrijven de workflow, de voorbereiding daarop, gerelateerde services.