Account 77 "Latente belastingverplichtingen"ze gebruiken een rechtspersoon die inhoudingen op winst maakt. Dit boekhoudartikel heeft een aantal functies. Laten we het in meer detail bekijken Account 77. Het artikel geeft ook voorbeelden van transactiekosten.
Winstmarge verschil
Bij het uitvoeren van belastingrapportage en boekhouding valt het moment van ontvangst van inkomsten niet altijd samen. Omdat de wetgeving speciale regels bevat voor het samenvatten van informatie over boekhoudkundige winst, verschillen de resultaten aan het einde van het jaar aanzienlijk van de aangegeven indicatoren. Deze situatie doet zich bijvoorbeeld voor bij verschillende berekeningsmethoden voor afschrijvingen. De versnelde berekening van de bedragen die in de fiscale boekhouding worden gebruikt, is niet acceptabel voor financiële overzichten. De daaruit voortvloeiende kosten voor het berekenen van de basis zullen hoger zijn dan de boekhoudkosten.
Wat is IT?
Als de kosten voor boekhouding later en in grotere mate ontstaan dan voor belastingrapportage en inkomsten eerder worden bepaald, schept de organisatie voorwaarden voor het verschijnen van uitgestelde verplichtingen. Er zijn verschillende factoren die bijdragen aan deze situatie. Onder de belangrijkste moeten de volgende omstandigheden worden benadrukt:
- Gebruik door de organisatie van de contante methode bij het maken van overlopende rekeningen in het kader van de fiscale boekhouding. Hij gaat ervan uit dat het bedrijf de opbrengst van de verzending van producten ontvangt tot de echte fondsen van de tegenpartij zijn ontvangen.
- Verschillen bij de berekening van de afschrijving op onroerend goed.
Als gevolg van tijdelijke verschillen zal het bedrag aan aftrek van winst vervolgens toenemen. Om de uitgestelde verplichting te berekenen, wordt de formule gebruikt:
IT = belastbaar tijdelijk verschil x huidig bod.
accounting
Score 77 zijn verplicht entiteiten te gebruiken die zijn geclassificeerd als middelgrote bedrijven. De regels voor het samenvatten van informatie over ontstane verschillen bij het bepalen van de winst zijn vastgelegd in PBU 18/02. Het bepaalt de specifieke kosten van de door de onderneming ontvangen bedragen. In het bijzonder, PBU:
- Verdeelt de verschillen in tijdelijk en permanent. Deze laatste omvatten factoren van baten of lasten in een van de rekeningen. Ze veroorzaken de opkomst van voortdurende verplichtingen. Tijdelijke verschillen treden op voor verschillende perioden en methoden voor het bepalen van opbrengsten en kosten in de boekhouding. Latente verplichtingen zijn hieraan verbonden.
- De aftrek van winst wordt weerspiegeld in volgende periodes. De resulterende voorwaardelijke baten of lasten in de boekhouding worden aangepast met de waarde van IT en vermenigvuldigd met het tarief. Het ontvangen bedrag wordt weerspiegeld in de aangifte.
uitzonderingen
Sommige bedrijven zijn mogelijk niet actief scoren 77 in account. Deze omvatten organisaties die de vereenvoudigde belastingmodus gebruiken. Deze bedrijven omvatten kleine bedrijven, instellingen zonder winstoogmerk, evenals deelnemers aan het Skolkovo-project. Het relevante besluit voor deze juridische entiteiten moet worden geconsolideerd in het financiële beleid.
Bepaling van de huidige aftrek van winst
De procedure volgens welke deze wordt berekend, moet worden vastgelegd in het financiële beleid. Bedrijven kunnen een van de volgende definitie-opties gebruiken: rekening houden met IT in overeenstemming met de huidige boekhoudinformatie of geen rekening houden met deze laatste. Ondertussen moet het bedrag van de huidige aftrek in ieder geval de gegevens uit de aangifte voor de overeenkomstige periode dupliceren. Als het bedrijf voor de tweede optie kiest, moet het ook een register van IT bijhouden. 
Score 77: 1C
IT, gevormd bij de onderneming, komt overeen met twee artikelen: 99 en 68. Gebruik 77 account boekhouding voert de specialist de volgende gegevens in:
- Debet cq. 68 cd van rekening 77 - aftrek die de hoeveelheid inkomsten / uitgaven vermindert.
- Debet cq. 77 cd van rekening 68 - terugbetaling van IT. Dit record wordt gevormd bij de berekening van de inkomstenbelasting aan het einde van de verslagperiode.
- Dt 77 Cd account 99 - annulering IT. Deze transactie is afhankelijk van de verkoop van het actief of de eliminatie van de omstandigheden die hebben bijgedragen aan de oprichting ervan.
Score 77 moet informatie over elk type activum afzonderlijk weergeven.
Basis verzekeringsactiviteiten
Deze omvatten de ontvangst van bijdragen en de betaling van terugbetaling. Om rekening te houden met de operaties van toepassing. 22, 92 en score 77.1. De analyse in het laatste artikel wordt uitgevoerd per type verzekering en type contract. De administratieve verwerking van basisverzekeringsactiviteiten wordt "op transactiebasis" uitgevoerd. In geval van aansprakelijkheid wordt een registratie gemaakt:
DB-account 77.1 Cd 92.1.
Kenmerken van de opbouwmethode
Bij het op deze manier administreren van uitgaven, volgens artikel 330 van het belastingwetboek, worden verzekeringspremies uit hoofde van het contract opgenomen in de uitgaven op de datum waarop de verplichting ontstaat om deze ten gunste van de verzekerde of de verzekerde te betalen. In dit geval moet het incident worden uitgedrukt in het absolute bedrag berekend volgens de wettelijke regels. Bij het toepassen van de opbouwmethode worden twee gegevens ingevoerd:
- Compensatie en het bedrag van de vergoeding voor kosten die zijn gemaakt om het verlies te verminderen, indien deze noodzakelijk waren of op last van de verzekeraar werden gedaan - DB cf. 22.1 cd 77.1.
- Betaling van bovenstaand bedrag - dB cf. 77.1 cd 51.
Opgelopen verzekeringspremies kunnen worden opgenomen in de volgende termijn. In dit geval wordt een record gemaakt:
DB 77.1 Cd 92.1.
De terugbetaling staat terugbetaling van leningen van een verzekeringsmaatschappij toe in overeenstemming met de voorwaarden van de overeenkomst (DB 77.1 Cd 58) en het percentage daarop (DB 77.1 Cd 91). 
Persoonlijke inkomstenbelasting
Voor sommige verzekeringsuitkeringen moet individuele inkomstenbelasting worden geheven tegen de vastgestelde tarieven. In dergelijke gevallen wordt een vergoeding betaald na aftrek van de inkomstenbelasting. De verzekeringsmaatschappij is verplicht om deze belasting op betalingen in te houden en af te trekken in gevallen die zijn vastgesteld door wettelijke voorschriften. Deze omvatten:
- Vervroegde beëindiging van de overeenkomst inzake vrijwillige langlopende levensverzekeringen vóór de vervaldatum en de terugbetaling van aflossingsbedragen.
- Bij het sluiten van contracten, die betrekking hebben op de bescherming van eigendom tegen risico's. Deze omvatten, maar zijn niet beperkt tot, aansprakelijkheidsverzekeringsovereenkomsten voor de vernietiging / vernietiging van materiële activa.
Berekening en inhouding van persoonlijke inkomstenbelasting vindt ook plaats bij het sluiten van contracten die compensatie bieden in geval van schade aan eigendommen van een persoon.