Afschrijving van te betalen BTW en winst

Alles verandert heel snel in de markt. Als u gisteren nog steeds te goeder trouw van de klant geloofde en hoopte dat hij de schuld zou afbetalen, is deze vandaag al vervallen. Of omgekeerd: u, als koper, 'vergat' de schuld aan de schuldeiser af te lossen. Schuldverlichting kan het belastbare item beïnvloeden. Hoe? Lees verder.

Probleemomschrijving

Tijdens haar werk werft de organisatie herhaaldelijk fondsen. De gebruiksvoorwaarden zijn vastgelegd in het contract met de schuldeiser. Als de schuld niet op tijd wordt terugbetaald, worden over dit bedrag rente en boetes in rekening gebracht. Als de lener gedurende drie opeenvolgende jaren geen geld betaalt, wordt de schuld hopeloos. Dergelijke bedragen kunnen worden afgeschreven na het verstrijken van de verjaringstermijn (artikel 196 van het burgerlijk wetboek). Accountants hebben veel vragen over het afschrijven van crediteuren: btw wordt niet altijd gecompenseerd. Overweeg hoe dit proces in de praktijk plaatsvindt.

Begin met de basis

Tegenwoordig vertrouwen alle belastingbetalers op boekhoudgegevens. Zonder te begrijpen hoe schuldkwijtschelding zal worden weerspiegeld in de boekhouding, kan er niets worden gedaan op de boekhoudafdeling.

Ondernemingen die twijfels hebben over de solvabiliteit van tegenpartijen, maken een reserve voor dubieuze vorderingen (RSD). Deze vereiste is verplicht voor ondernemingen met alle vormen van eigendom. Schuld is verzekerd waarvoor geld moet worden ontvangen. Er wordt geen reserve gecreëerd voor een “vordering”. Het is voor entiteiten in de publieke sector verboden RSD-schulden op te nemen met een looptijd van maximaal anderhalf jaar. Nadat de schuld als slecht is erkend, wordt deze ten laste van de RSD van de balans afgetrokken.

types

Achterstallige btw kan in twee groepen worden verdeeld:

over vooruitbetalingen voor toekomstige leveringen (aan klanten);
voor betaald maar niet voltooid werk (aan leveranciers).

Hoe we in elk van deze gevallen btw afschrijven bij het afschrijven van schulden, bespreken we hieronder meer in detail.

klanten

In de regel wordt btw geheven en betaald over het bedrag van de ontvangen voorschotten. Het belastingbedrag is aftrekbaar voor de verzending van goederen of als de voorwaarden van het contract worden gewijzigd of de goederen worden geretourneerd. Dat wil zeggen dat volgens de huidige wetgeving de btw niet aftrekbaar is bij het aftrekken van achterstallige schulden. In het geval van een geschil zal het zeer moeilijk zijn om de juistheid van hun acties voor de rechtbank te bewijzen.

beperkingen

Wat is het maximale bedrag aan schulden dat kan worden opgenomen als niet-operationele inkomsten om deze minus te kunnen afschrijven? Volgens art. 248 van het belastingwetboek, is het bedrag van de aan de koper gepresenteerde belastingen aftrekbaar van het inkomen. Wat de ontvangen vooruitbetalingen van de koper betreft, moet de belastingbetaler onmiddellijk btw betalen. Dat wil zeggen, wanneer crediteuren worden afgeschreven, wordt geen rekening gehouden met btw. En hoe zit het met de kosten? Moet u de btw herstellen bij het afschrijven van schulden? Volgens de positie van de Federale Belastingdienst kan het bedrag van de belasting in uitgaven niet worden weerspiegeld en niet worden afgetrokken wanneer schulden worden afgeschreven na de verjaringstermijn.

Schuld met betrekking tot de ontvangst van goederen en diensten

Typisch, de geldschieter aan leveranciers het bedrag van de belasting reeds aanvaard voor aftrek. In art. 170 van het belastingwetboek geeft een lijst van situaties waarin de koper de btw geheel of gedeeltelijk moet terugbetalen bij het afboeken van schulden. Deze lijst bevat niet het bedrag van de schuld op ontvangen goederen, die na drie jaar wordt afgeschreven. Maar in niet-operationele inkomsten wordt de schuld weerspiegeld rekening houdend met het bedrag van de belasting.Als de koper om een of andere reden het bedrag voor aftrek niet heeft gepresenteerd en de schuld niet heeft betaald, is het mogelijk om het bedrag van de belasting in niet-operationele kosten te presenteren.

In BU

Volgens p. 77.78 P (s) BU, het bedrag van de schuld wordt voor elk object afzonderlijk afgeschreven op basis van een inventaris, de volgorde van het management of een schriftelijke verantwoording. Ze hebben dan betrekking op financiële resultaten, onder andere baten en lasten. Als de RSD eerder was gevormd, wordt alleen dat deel van de schuld waarvoor de reserve niet voldoende was, toegewezen aan uitgaven. Schuld kan zelfs vóór de verjaringstermijn worden afgeschreven als er reden is om deze onrealistisch te erkennen voor terugbetaling, bijvoorbeeld bij voorlegging van een uittreksel uit het register bij liquidatie van de faciliteit.

Hoe moet de btw in de boekhouding worden afgeschreven als deze wordt afgeschreven? bedrading:

DT 60 (70, 76) CT 91
DT 91 CT (62, 71, 76) - met betrekking tot “vorderingen”.

Als deze laatste van de reserve wordt gedebiteerd, moet rekening 63 worden weergegeven in de afschrijving in plaats van rekening 91. Afschrijving van de schuld leidt niet tot annulering ervan. Een dergelijke schuld moet nog 5 jaar op de balans staan in geval van een wijziging in de eigendomsstatus van de schuldenaar. Daarom is het beter om de DT 007-bedrading te gebruiken.

WELL

Hier, evenals in de BU, moet het gedebiteerde bedrag van de schuld worden opgenomen in niet-operationele inkomsten of uitgaven. Het document dat de oninbaarheid bevestigt, is dezelfde inventarisatie, bestelling of schriftelijke motivering. Schuld moet worden afgeschreven in de periode waarin het statuut van beperkingen is verstreken.

Meer over het statuut van beperkingen

Volgens algemene regels wordt een schuld als slecht beschouwd na drie jaar vanaf de datum van schending van het recht om een schuld te betalen. In sommige industrieën kan het statuut van beperkingen korter zijn. Schulden voor vrachtvervoer worden bijvoorbeeld na één jaar als hopeloos erkend en voor onroerendgoedverzekeringen - twee jaar. Zelfs nadat de opgegeven periode is verstreken, kunt u het verschuldigde bedrag niet onmiddellijk afschrijven. De termijn kan worden onderbroken en opgeschort. Het maximum mag echter niet meer zijn dan 10 jaar vanaf de datum van overtreding van de wet. Deze periode is niet langer afhankelijk van onderbrekingen en opschortingen. Je kunt eerder naar de rechtbank stappen. Alleen de wetgever legde de bovenste lat.

Welke invloed heeft dit op het werk van accountants? Echt niet. Accounting kan zich nog steeds concentreren op een periode van drie jaar. De vervaldatum van het contract is bijvoorbeeld 17/02/14. Als de tegenpartij de schuld niet terugbetaalde op 18/02/14, begint het aftellen van 3 jaar. Als de schuld niet wordt terugbetaald in het eerste kwartaal van 2017 (vóór 17/02/17), worden de schulden en btw afgeschreven volgens de algemene regels.

Als de periode herhaaldelijk wordt onderbroken en opgeschort, komt de bovenlimiet van pas. De organisatie kan de schuld 10 jaar kwijtschelden, als u deze niet kunt innen. Stel dat de leverancier de levering niet heeft betaald. Elk jaar stuurt hij een bevestigingsbrief over de aanwezigheid van schulden. Dit draagt bij tot de jaarlijkse nulstelling van de verjaringstermijn. Als het bedrag op 18.02.2024 niet is geretourneerd, kan de organisatie de verschuldigde bedragen en btw afschrijven volgens de algemene regels. Wat echt moet gebeuren in een dergelijke situatie, is eerst een advocaat raadplegen over de juistheid van de berekening van het statuut van beperkingen.

Tellingen opschorten

De basis voor de opschorting van berekeningen zijn:

schriftelijke erkenning van schulden;
gedeeltelijke betaling van schuld of rente;
wijziging van het contract;
verzoek van de schuldenaar om termijnen;
acceptatie van een bestelling.

Eerder was het hoger beroep van de organisatie bij de rechtbank ook een van de uitzonderingen. Vandaag wordt de schorsing van de termijn alleen uitgevoerd voor de periode van behandeling van de zaak en totdat de beslissing is genomen.

Een aangifte invullen

Hoe wordt de btw aangepast bij het afboeken van schulden in een aangifte? Het bedrag van de “schulden” is opgenomen onder niet-operationele opbrengsten.Bij het invullen van de aangifte inkomstenbelasting wordt dit volledig weergegeven in regel 100 van bijlage 1. Het bedrag van de afgeschreven schulden wordt weerspiegeld in de regels 101-107. Daarom zal de waarde die op regel 100 wordt aangegeven, altijd meer indicatoren uit regel 101-107 zijn. Dit bedrag wordt niet weerspiegeld in de btw-aangifte. De grondslag voor de berekening van de belasting is niet aan de orde. Het ministerie van Financiën verbiedt de aftrek van btw op voorschotten bij het afboeken van schulden voor geloste zendingen. Of neem btw op in uitgaven, waardoor het belastbaar inkomen wordt verlaagd.

Afzonderlijk moet gezegd worden over onderwijsorganisaties. Het is een feit dat het nodig is om sectie 7 in te vullen als activiteiten werden uitgevoerd die niet werden belast, of de organisatie een voorschot ontving voor toekomstige leveringen. De afgeschreven bedragen van te betalen rekeningen mogen niet worden weergegeven in sectie 7.

Speciale gevallen

Er zijn situaties waarin de datum van nakoming van een verplichting "op aanvraag" is vastgesteld. Als de klant bijvoorbeeld een voorschot heeft verstrekt en de laatste betaling had moeten plaatsvinden na ontvangst van de bestelling. Hoe wordt de termijn dan berekend?

Als een specifieke deadline in het verzoek is ingesteld (bijvoorbeeld 15 dagen na ontvangst van de bestelling), begint het aftellen vanaf de dag waarop het verloopt. Als dit niet in de vereisten is vastgelegd, begint het aftellen vanaf de dag waarop de betaling wordt aangevraagd.

Een voorbeeld. De klant heeft de bestelling op 02/11/14 ontvangen. Vanaf deze dag heeft de leverancier het recht om betaling van de schuld te vorderen. Een factuur kan later worden uitgegeven. De deadline begint op het moment dat de factuur wordt uitgegeven. Onzekere vereisten zijn ook onderworpen aan een beperking van 10 jaar.

Organisaties kunnen schulden waarvan het statuut van beperkingen al is verstreken niet compenseren. 'Debiteuren' kunnen niet als hopeloos worden beschouwd als er een tegengestelde 'crediteur' is bij dezelfde klant. De financiële afdeling acht het onwettig om een dergelijke schuld op te nemen in niet-operationele kosten. In het burgerlijk wetboek werd eerder een verbod op compensaties wegens achterstallige schulden vermeld. Formeel eiste hij echter de beschikbaarheid van een overeenkomstige verklaring van de andere kant. Nu is het verbod ondubbelzinnig en onvoorwaardelijk.

conclusie

Alle beschreven beperkingen zijn op 1 september 2013 in werking getreden. Als het statuut van beperkingen na die datum is verstreken, moeten de nieuwe regels van toepassing zijn. Als op de balans van de organisatie om de een of andere reden een 'oude' schuld met een vervaldatum wordt vermeld, zijn de nieuwe regels niet van toepassing. U hoeft deze schuld alleen van de balans af te schrijven.