Leasing: boekingen, algemene positie en bestelling

Leasing is een eenvoudig financieel instrument. die het mogelijk maakt om vaste activa in termijnen te kopen, maar onder niet-standaard voorwaarden. Er is één voorbehoud in dit schema. Het object wordt fysiek overgedragen aan de cliënt, maar juridisch behoort het niet tot hem. Daarom is de tweede naam van dit instrument een leaseovereenkomst met daaropvolgende aflossing.

De essentie van de term

Bij zakelijke activiteiten wordt leasing gebruikt als een vorm van lening voor de aankoop van vaste activa. Volgens de overeenkomst stemt de verhuurder ermee in om het gespecificeerde onroerend goed van een specifieke verkoper te kopen en het aan de huurder te verstrekken voor een vergoeding voor tijdelijk gebruik. Relaties tussen de partijen worden geregeld door Art. 665 en 666 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie. Het voorwerp van de transactie is eigendom van de verhuurder, maar het recht om deze te gebruiken gaat volledig over op de huurder. Voor het gebruik van het onderwerp van de transactie worden leasebetalingen betaald. Hun omvang, type en aflossingsschema zijn vastgelegd in het contract. Het onderwerp van de transactie kan worden opgenomen op de balans van een van de partijen. Vervolgens zullen de belangrijkste transacties in leasing in detail worden onderzocht.

Voor wie

Waarom moet ik leasen als ik een aankoop op afbetaling kan doen? De klant ontvangt de goederen, die als onderpand voor de lening fungeren. De koper betaalt de schuld in delen terug en gebruikt het ding. In de praktijk doet zich vaak een situatie voor wanneer het bezit van een OS onrendabel is. Wat zijn de fiscale aspecten van objectontwerp alleen? Of een andere situatie. De ondernemer besloot het bedrijf te sluiten, de overgenomen werktuigmachine werd overbodig. Als het op krediet werd gekocht, vereist het "terugdraaien" van de operatie grote bewegingen. Om nog maar te zwijgen van het feit dat de koper technisch gedwongen is zich in een impasse te bevinden. Als leasing is gedaan, volstaat het om het contract te beëindigen en het onroerend goed aan de verkoper terug te geven.

Waar wordt leasing toegepast bij persoonlijke aankopen? Bij het kopen van een auto moet de eigenaar verzekering en inspectie betalen. Als de transactie wordt verhuurd, worden deze kosten toegewezen aan maandelijkse betalingen. In het geval van een scheiding valt verhuurde woning niet in de algemene gezondheidscategorie. Vergeet niet mensen voor wie zelfs een drie jaar oude auto oud is. Het is heel moeilijk om een ​​lening bij de bank te annuleren, maar je kunt de auto altijd terugbrengen naar de verhuurder en een nieuwe deal regelen.

Daarom wordt dit financiële instrument in de praktijk in toenemende mate gebruikt in het segment voor kleine bedrijven. Ondernemers huren bedrijfsvoertuigen, speciale apparatuur, apparatuur en onroerend goed. Niet elke bank is bereid om een ​​lening voor een tractor of boorinstallatie te verstrekken tegen gunstige voorwaarden. Leasemaatschappijen zijn hier minder kieskeurig. Ze controleren niet in detail de kredietgeschiedenis van de cliënt en zijn solvabiliteit. Maar voor de snelle uitvoering van de transactie moet u een grote initiële commissie betalen en een voorschot van 30% van de waarde van het object voorbereiden.

In het algemeen is leasing voordelig voor de staat: door belastingvoordelen te bieden, creëert het een stroom van investeringen in prioritaire sectoren. Verkopers breiden de markt uit en ontvangen inkomsten uit de verkoop van reserveonderdelen voor apparatuur, uit service en modernisering.Door leningen te verstrekken, breiden banken hun klantenbestand uit. Het belangrijkste nadeel van het schema is de complexiteit. De verhuurder, huurder, verkoper en bank nemen deel aan de transactie. Het is ook vermeldenswaard dat overheidsinstanties dergelijke transacties zeer zorgvuldig controleren. Vervolgens zullen we de fiscale kenmerken van papierwerk over leasing, detachering bij de huurder en de verhuurder bekijken.

Het object wordt vastgelegd met de huurder

In de boekhouding (BU) wordt onroerend goed ontvangen onder leasing verantwoord als materiële vaste activa. De initiële waarde bestaat uit de som van alle betalingen onder het contract, inclusief de aflossingswaarde. Open daarnaast subaccounts voor het account. 76, 01, 02 voor de verwerking van vooruitbetalingen, totale schuld, lopende betalingen, aflossingswaarde, onroerend goed en afschrijvingsbetalingen. De onderstaande tabel toont de leasetransacties op de balans van de huurder.

Dit zijn de leasetransacties die op de balans van de huurder worden gevormd. Bij de berekening van de inkomstenbelasting worden maandelijkse betalingen, aflossingswaarde en afschrijvingen opgenomen.

Het object wordt opgenomen met de verhuurder

In BU wordt onroerend goed weerspiegeld in de off-balance rekening 001 in het bedrag van alle betalingen onder het contract. Om rekening te houden met voorschotten, lopende betalingen en aflossingswaarde, moet u een subaccount op de rekening openen. 76. De onderstaande tabel toont de leasetransacties op de balans van de lessor.

Bij de berekening van de inkomstenbelasting worden uitgaven opgenomen als maandelijkse betalingen en aflossingswaarde. Betalingen worden opgenomen in overige kosten in de perioden waarvoor ze zijn opgebouwd. De kosten worden alleen weergegeven aan het einde van het contract en na de eigendomsoverdracht aan de organisatie:

• als het minder dan 100 duizend roebel is. - per keer;
• als het meer dan 100 duizend roebel is. - als de kosten van het kopen van een besturingssysteem.

Voor- en nadelen voor de kredietgever

Na te hebben ingegaan op het kapitaliseren van het onroerend goed op een lease, met boekingen van de huurder en de geldschieter, houden we rekening met alle nuances van de transactie. De verhuurder ontvangt inkomsten in de vorm van het verschil tussen het bedrag van de betalingen en de waarde van het item. De risico's bij de transactie zijn minimaal, omdat geen monetaire middelen worden overgedragen, maar productiemiddelen. Bovendien blijft de verhuurder juridisch eigenaar. Er zijn nog andere voordelen. Als betalingen niet meer dan twee keer worden overgedragen nadat de opgegeven periode is verstreken, worden ze afgeschreven van de rekening van de huurder (artikel 13 van de federale wet nr. 164). De verhuurder heeft het recht om vroegtijdige beëindiging van het contract en teruggave van eigendom te eisen. Morele en fysieke slijtage wordt geminimaliseerd, omdat het object meestal wordt ingewisseld. Het grootste nadeel is de grote eenmalige kosten voor het vinden van een verkoper, het kopen van een object en het verkrijgen van een lening daarvoor.

Voor- en nadelen voor de klant

Het belangrijkste voordeel van de operatie is het vermogen van de klant om de benodigde eigendom te verkrijgen zonder het werkkapitaal af te leiden. Dit is waardevol voor kleine en middelgrote ondernemingen die geen positieve kredietgeschiedenis hebben. Het contract wordt afgesloten zonder onderpand en zekerheden voor een langere periode dan een lening. Het grootste nadeel van de transactie is dat het totale bedrag aan uitgaven hoger is dan bij het verkrijgen van een lening. Het object wordt pas eigendom na terugkoop.Omdat onroerend goed meestal op krediet wordt gekocht, zijn banken herverzekerd en sluiten ze contracten op basis van een variabele rente. Leasing vindt alleen plaats na betaling van een voorschot. Het fungeert als verzekering tegen de verhuurder tegen mogelijke verliezen op de transactie. In geval van niet-naleving van betalingsdiscipline, zal het bedrijf proberen het onroerend goed op te halen en te verkopen. Als de partijen het niet eens worden, moeten problemen in een langdurige rechtszaak worden opgelost.

Tax Accounting (OU)

Nadat we hebben uitgezocht welke transacties worden gebruikt voor leasing, wenden we ons tot de kwestie van belastingheffing op transacties. De lessor de initiële waarde van het object wordt gevormd uit de kosten van de aankoop, levering en het in een geschikte staat brengen. De huurder weerspiegelt niet in de kosten de kosten van levering en voorbereiding van apparatuur voor werk. Alle uitgaven in verband met schikkingen met de leverancier onder de kredietbrief hebben betrekking op niet-operationele kosten voor de betaling van communicatiediensten.

Als het ontvangen onroerend goed niet is opgenomen in de 1-3 afschrijvingsgroepen, heeft de belastingbetaler het recht om de niet-lineaire afschrijvingsmethode en stijgende coëfficiënt 3 toe te passen. De afschrijvingspremie kan alleen worden gebruikt na de aankoop van het onroerend goed.

Kosten voor de aankoop van een object worden als zodanig opgenomen in de in het contract voorgeschreven termijnen. Ze worden vastgelegd in het proportionele bedrag van de betalingen. De ontvangen inkomsten worden toegewezen aan niet-operationele, als de leaseactiviteit niet de belangrijkste is voor de lessor.

De huurder trekt alle verzonden betalingen af ​​op andere kosten. Als het onroerend goed op de balans staat, worden uitgaven aanvaard voor belastingen minus afschrijvingen. De aflossingsprijs van het geleasde actief is opgenomen in de kosten voor de aankoop van vaste activa. Maandelijkse betalingen kunnen alleen aan andere uitgaven worden toegeschreven in termen van betaling voor het ontvangen van het artikel voor tijdelijk gebruik. De terugbetalingsprijs wordt niet in aanmerking genomen voor belastingdoeleinden. Bij gebreke daarvan in het contract, stellen financiers voor om het bedrag van de leasebetalingen als zodanig te beschouwen.

BTW en andere belastingen

Voor de verhuurder is het verlenen van diensten in de Russische Federatie onderworpen aan belastingheffing. BTW wordt betaald over het totale bedrag van de betalingen en de aankoopprijs. De verkoper heeft de btw ingediend is aftrekbaar na registratie van het onroerend goed.

De procedure voor het betalen van onroerendgoedbelasting is afhankelijk van het type object:

• Voor onroerend goed, waarvan de opbouw de kadastrale waarde is, wordt belasting betaald door verhuurders, dat wil zeggen eigenaren.
• Voor alle andere objecten wordt de belasting betaald door degene op wiens saldo deze in aanmerking wordt genomen.

Voertuigbelasting wordt betaald door de eigenaar van het voertuig.

Leasetransacties in 1C van de leverancier

Op basis van de handeling of factuur wordt het document 'Ontvangstbewijs' gegenereerd met het type bewerking 'Apparatuur'. Het tabelgedeelte van het document geeft de nomenclatuur, de hoeveelheid, de prijs inclusief btw aan. Nadat de huurovereenkomst is gespecificeerd, worden de transacties als volgt gevormd: Dt08.04.1 Kt60.01 en Dt19.01 Kt60.01.

De volgende fase is "Acceptatie van OS-accounting". Op het tabblad "Vaste activa" wordt het type "Uitrusting" aangegeven, de aankoopmethode is "Tegen betaling". Op het tabblad “OS” worden de naam, de boekhoudgroep, OKOF en de afschrijvingsgroep geregistreerd: het bedrag, de gebruiksperiode en de manier waarop de afschrijvingen worden weerspiegeld. Het document vormt de boekingen DT03.01 KT08.04 en DT68.02 KT19.01. Na betaling van geld aan de verkoper wordt een betalingsopdracht gegenereerd.

Om het onroerend goed te huur over te dragen, is het noodzakelijk om een ​​document “Handmatig ingevoerde bewerkingen” te creëren en via “Meer” het informatieregister “Accounts OS” te selecteren. Als gevolg hiervan worden dergelijke leasetransacties gevormd in 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Maandelijkse betalingen worden in rekening gebracht door het document "Implementatie": DT62.01 KT90.01.1 en DT90.03 KT68.02.

Alle betalingen worden uitgevoerd door het document "Ontvangst op de lopende rekening" met het formulier "Ontvangst van de koper".

Na voltooiing van het contract kan het object worden verkocht via de "Retirement of OS" of "Transfer of OS".

Leasing op de balans van de huurder: transacties in 1C

Erkenning van leasebetalingen en afschrijvingen vindt plaats bij het afsluiten van de maand met behulp van routinematige operaties. De betaling wordt weerspiegeld in de betalingsopdracht door geld van de lopende rekening te debiteren.Al deze operaties zijn noodzakelijk voor een correcte boekhouding van leasing in klantentransacties.

Eerst moet de apparatuur naar een rekening buiten balans worden gebracht. Hiertoe moet u in het document "Handmatig ingevoerde bewerkingen" de nomenclatuur en het aantal opgeven en de rekening DT001 aangeven.

Na ontvangst van de handeling van de verhuurder, wordt een document 'Ontvangstbewijs' gemaakt met het type nomenclatuur 'Leasing services'. Het geeft ook het bedrag, de btw en de overeenkomst aan waarmee schikkingen worden getroffen: ДТ20.01 КТ76.05 en ДТ9.04 КТ76.05. Het betalingsbedrag omvat maandelijkse overlopende posten en een deel van de aankoopprijs. Daarom vormen de documenten "Betalingsopdracht" en "Afschrijving van de lopende rekening" dergelijke leasetransacties in 1C: DT76.05 KT51 en DT60.02 KT51.

Na het verstrijken van het contract moet de apparatuur worden afgeschreven van de buitenbalansrekening (КТ001) en gecrediteerd op de OS-boekhoudrekening: ДТ01.01 КТ02.01. Hiervoor worden twee documenten gecreëerd: "Ontvangst van handelingen" en verder "Acceptatie voor boekhouding". Ze vormen dergelijke transacties: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Kenmerken van boekhouding voor rechtspersonen

Zowel particulieren als rechtspersonen kunnen een auto huren voor lange termijn huur. De verplichting om dergelijke transacties in de boekhouding en de jaarrekening op te nemen, is echter alleen van toepassing op ondernemers. Tegelijkertijd kunnen rechtspersonen de belastinggrondslag verlagen en de aan de verkoper overgedragen btw aftrekken. Dit is alleen van toepassing op organisaties met een gemeenschappelijk belastingstelsel. Als de USN (inkomsten) of UTII-regeling wordt toegepast, verlagen leasebetalingen de belastinggrondslag niet. De leasetransacties die door de lessor worden gebruikt, zijn dezelfde als eerder gepresenteerd.

voorbeeld

Het bedrijf heeft het besturingssysteem overgenomen en overgedragen aan de huurder. De kosten van het artikel onder het contract bedragen 354 duizend roebel. De huurovereenkomst wordt opgesteld voor twee jaar. De gebruiksduur van de faciliteit in NU en BU is 6 jaar. De NU past een versneld afschrijvingspercentage toe van 2. Maandelijkse inhoudingen zijn:

• in BU - 4166.67 roebel .;
• Bij NU - 8333.34 roebel.

Totaal betalingen - 708 duizend roebel. Elke maand worden 29,5 duizend roebel overgedragen aan het bedrijf. (708/24). Hoe lease te weerspiegelen? De transacties van de verhuurder worden hieronder weergegeven:

DT08 KT60 - 300 duizend roebel. - verworven eigendom.

DT19 KT60 - 54 duizend roebel. - Weerspiegelde btw.

DT60 KT51 - 354 duizend roebel. - factuur betaald.

DT03 KT08 - 300 duizend roebel. - het onroerend goed wordt geaccepteerd voor boekhouding.

DT68 KT19 - 54 duizend roebel. - BTW is aftrekbaar.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 duizend roebel. - overgedragen huurobjecten.

Hoe wordt leasing accounting maandelijks weerspiegeld? Berichten worden hieronder weergegeven:

DT20 (44) KT02— 4166.67 roebel. - opgelopen afschrijvingen.

DT62 (76) KT90— 29,5 duizend roebel. - weerspiegelde de schuld van de ontvanger.

DT90 KT68 - 4,5 duizend roebel. - BTW wordt toegewezen.

DT90 KT20 (44) - 4166.67 roebel. - weerspiegelde afschrijving.

DT51 KT62 (76) - 29,5 duizend roebel. - betaling ontvangen.

DT68 KT77 - 833.33 roebel. (4166,67 x 0,2) - opgebouwde belastingverplichting voor het verschil in afschrijving van NU en BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 duizend roebel. - het geleasde actief is afgeschreven.

Als aan het einde van het contract het onroerend goed het eigendom van de ontvanger wordt en de aflossingswaarde overeenkomt met een maandelijkse betaling, moet u in plaats van de laatste transactie de volgende transacties weergeven:

DT51 KT62 - 29 500 roebel. - betaling van de aflossingswaarde.

DT02 KT03 / 2 - 100 duizend roebel. - waardeverminderingen afgeschreven.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 duizend roebel. - afgeschreven restwaarde.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 roebel. - andere inkomsten worden weerspiegeld.

DT91 / 2 KT68 - 4500 wrijven. - opgebouwde btw.

DT77 KT68 - 20 duizend roebel. - de belastingplicht vervalt op het moment van vervreemding van het onroerend goed.

Hier is hoe leasing is gemaakt.