Technologische verliezen in de productie: normen, boekhouding, boekhoudkundige transacties

Technologische verliezen in productie goederen, volgens Art. 254 van het belastingwetboek hebben betrekking op materiële kosten voor belastingdoeleinden. De overeenkomstige bepaling is vastgelegd in lid 7 van dit artikel. Laten we verder kijken hoe goed voor technologische productieverliezen goederen.

Algemene informatie

De belastingwetgeving maakt het concept van 'technologische verliezen in de productie. "Regelgevende gidsenTegenwoordig definiëren ze de term binnen een specifieke branche. Het concept is bijvoorbeeld bekendgemaakt in de regels die zijn goedgekeurd voor bakken, warmtekracht en andere ondernemingen. Ze zijn ook ingesteld productie verlies tarieven branchespecifieke producten. In het kader van het onderwerp in kwestie, Methodologische aanbevelingen voor het gebruik van Ch. 25 Belastingcode. Ze bevatten een indicatie van de redenen waarom ttechnologische verliezen in de productie goederen. Zoals vermeld in de aanbevelingen, worden deze bepaald door de specifieke operationele kenmerken van de apparatuur waarop de producten worden vervaardigd. In de praktijk technologische verliezen in de productie - dit is verspilling. Ze omvatten de overblijfselen van halffabrikaten, grondstoffen, producten, producten die verschijnen tijdens het vrijgeven van goederen, evenals objecten die consumentenkenmerken hebben verloren. Afval kan worden geretourneerd of niet worden geretourneerd. Deze laatste worden niet gebruikt bij de daaropvolgende vrijgave van goederen of worden niet verkocht aan derden.

nuances

Tijdens het transport van materiële activa kunnen technologische verliezen en natuurlijk verlies optreden. Om duidelijk te begrijpen wat er met de producten is gebeurd, is het noodzakelijk om de oorzaken van de aandoening te identificeren. Als verliezen worden veroorzaakt door een verandering in fysicochemische eigenschappen, worden ze als een natuurlijke afname beschouwd. Ze kunnen bijvoorbeeld worden geassocieerd met de verdamping van water. Als de fysisch-chemische eigenschappen ongewijzigd blijven, worden de verliezen als technologisch beschouwd. Tijdens het transport bleef bijvoorbeeld een deel van het cement op de wanden van de tank. De eigenschappen zijn niet veranderd. Dienovereenkomstig zijn dergelijke verliezen technologisch.

Voedingsindustrie

Tijdens de productie van brood in verschillende stadia worden verschillende verliezen en kosten gegenereerd. Deze laatste omvatten dergelijke uitgaven, die onvermijdelijk worden bepaald door het kookproces. Technologische verliezen bij de productie van brood worden geassocieerd met de consumptie van meel in het magazijn, een toename van de massa eindproducten. Ze kunnen worden geëlimineerd zonder in te leveren op kwaliteit. In de instructies tot vaststelling productie verlies tarieven goederen verstrekt afval:

1. Voor het stadium van het mengen van halffabrikaten. Ze worden geassocieerd met het sproeien van bloem in het magazijn en in het meelzeefcompartiment, het ontslaan van zakken en de afdaling van het zeven van planten.
2. Van kneden tot planten in de oven. Ze worden geassocieerd met de verspreiding van bloem bij het snijden van deeg, de besmetting ervan.

Technologische verliezen bij de productie van zuivelproducten zijn wegwerpbaar en niet-verwijderbaar. Deze laatste omvatten residuen van grondstoffen op het filter, branden en plakken in het apparaat. Residuen worden beschouwd als residuen in containers, leidingen, etc. Verliezen kunnen optreden als gevolg van slijtage van kleppen, productielijnen, enz.

Specifiek afval

Technologische verliezen bij de productie van PET-flessen verdienen speciale aandacht. Ondernemingen die zich bezighouden met de productie van dergelijke goederen moeten zorgen voor een goede opslag van afval.De meeste zijn recyclebaar. Momenteel zijn er verschillende fabrieken voor de verwerking van plastic containers in het land. Normatieve handelingen stellen strenge eisen voor het waarborgen van productieveiligheid, gericht op het voorkomen van milieuvervuiling.

Afvalpreventie

Elke onderneming moet maatregelen nemen om de hoeveelheid verliezen te verminderen. Er moeten maatregelen worden ontwikkeld om het voorkomen van grote hoeveelheden afval te voorkomen, rekening houdend met de specifieke kenmerken van de industrie. Bijvoorbeeld technologische verliezen bij de productie van worsten verminderd door afkoeling, blootstelling aan een koude douche of in een koele kamer gedurende 10-12 uur. Om de consumptie van bloem te verminderen, is het noodzakelijk om ervoor te zorgen dat het rationeel wordt gebruikt bij het kneden van deeg, om overstroming van kommen en gistingsinstallaties te voorkomen. Bovendien is het belangrijk om de zakken te beschermen tegen nat worden, let u goed op de bruikbaarheid van de gebruikte containers. Bijzondere aandacht moet worden besteed aan de toestand van het aspiratiesysteem, de strakheid van de meelzevende lijnen.

Bouwmaterialen

Technologische verliezen bij de productie van beton bestaan ​​voornamelijk uit cement- en grindresten. Als de grondstoffen niet aan de vastgestelde eisen voldoen, worden ze gescreend. Tijdens opslag verschijnen resten van aangekoekt cement. Het wordt niet gebruikt bij de vervaardiging van bouwmaterialen. Technologische verliezen bij de productie van asfaltbeton ontstaan ​​voornamelijk door onjuist kneden. Het kan op zijn beurt worden veroorzaakt door een verkeerde dosering, lage kwaliteit van grondstoffen, enz. Technologische verliezen bij de productie van asfalt en andere bouwmaterialen moeten worden verzameld en opgeslagen op speciale locaties of in containers. Mengselafval kan worden gebruikt voor landaanwinning. Opgemerkt moet worden dat hoe hoger het niveau van automatisering en mechanisatie binnen de onderneming, hoe meer verspilling van grondstoffen zal optreden en minder residuen van het mengsel, waarvan de kwaliteit niet voldoet aan GOST.

RDS 82-202-96

Deze wet stelt normen vast voor moeilijk afval en verlies van grondstoffen in de bouw. Alle materialen zijn verdeeld in verschillende groepen. Overeenkomstig de RDS mag de minimale verliescoëfficiënt van het asfaltmengsel bijvoorbeeld niet meer zijn dan 2%. De indicatoren zijn vastgesteld voor bijna alle materialen die in de industrie worden gebruikt. Ze worden gebruikt bij het bepalen van de totale hoeveelheid afval bij de productie van eindproducten. Bijvoorbeeld onderwijs berekening technologische verliezen bij de productie van nagels gebaseerd op een coëfficiënt van 1.

belasting

Administratieve verwerking van technologische productieverliezen uitgevoerd als onderdeel van materiële kosten. De relevante bepalingen zijn vastgelegd in artikel 254 van de belastingwetgeving. De Code voorziet niet in enige regelgeving. Dit betekent dat het bedrijf de verspilling kan weerspiegelen in het volume waarin ze plaatsvonden. Verplichte voorwaarden zijn in dit geval Documentatie van technologische verliezen in de productie en de reden voor hun aantal. Deze vereisten zijn vastgelegd in artikel 252 van de belastingwetgeving. Een soortgelijke indicatie is aanwezig in de Richtlijnen voor het gebruik van Ch. 25 van de code. Tijdens belastingaudits besteden inspecteurs speciale aandacht aan de documentatie, die het aantal technologische verliezen bevestigt.

motivering

In een van de brieven van het ministerie van Financiën wordt uitgelegd dat de normen voor technologische verliezen door de onderneming onafhankelijk worden bepaald op basis van de specifieke kenmerken van het type activiteit, specifieke grondstoffen. Overeenkomstige indicatoren zijn vastgelegd in speciale handelingen. Als een van hen is een technologische kaart. De vorm wordt onafhankelijk door de onderneming ontwikkeld. De routing geeft het percentage of aantal toegestane verliezen aan materialen / grondstoffen voor elk type product aan.

controle

Berekening van technologische verliezen in de productie het bedrijf kan goederen onafhankelijk uitvoeren (als er geschikte werknemers zijn). De organisatie kan ook contact opnemen met gespecialiseerde bedrijven die betrokken zijn bij het in kaart brengen van grondstoffen. Als het bedrijf zijn eigen competente werknemers heeft, moeten deze voortdurend de hoeveelheid daadwerkelijk afval controleren. Als het bedrag de bij de onderneming goedgekeurde norm overschrijdt, kan de belastinginspectie extra inkomstenbelasting in rekening brengen. De toename kan bijvoorbeeld te wijten zijn aan het gebruik van materialen die niet aan de normen voldoen. Verhoogde verliezen moeten in dit geval worden gedocumenteerd. Hiervoor is een handeling in willekeurige vorm toegestaan. Het kan bijvoorbeeld aangeven dat vanwege het ontbreken van de benodigde hoeveelheid geld is besloten om grondstoffen van lage kwaliteit te kopen, die verschillen van die voorzien in de kaart. Daarom kan het gebruik ervan leiden tot verhoogde technologische verliezen in de productie goederen. Als het overschot van de vastgestelde hoeveelheid afval regelmatig is geworden, is het raadzaam om de kaart te herzien.

Regels voor het verwijderen van afval

Vanwege het feit dat technologische verliezen verband houden met materiële kosten, wordt de procedure om deze als kosten te erkennen, gereguleerd door artikel 272 van het belastingwetboek. Volgens de bepalingen ervan wordt de weerspiegeling van afval uitgevoerd op de datum van overdracht van materialen naar de werkplaats voor het vrijgeven van goederen. Bij het beoordelen van verliezen moet rekening worden gehouden met het feit dat de kosten van goederen en materialen in de boekhoud- en belastingrapporten op verschillende manieren worden gevormd. In het laatste geval is het niet van toepassing op niet-operationele kosten en uitgaven, weerspiegeld in een speciale bestelling. Bijgevolg komt het bedrag in de rapporten mogelijk niet overeen.

Berekening van technologische verliezen in de productie

Het wordt uitgevoerd om het bedrag van de directe kosten te identificeren die aan de rest van het loon kunnen worden toegeschreven. Bedrijven die grondstoffen verwerken en verwerken, gebruiken bij de berekening de hoeveelheid materialen die gedurende 1 maand naar de productie wordt overgebracht. Tegelijkertijd moet men de bepalingen van artikel 319 van de belastingwetgeving niet vergeten. Het geeft aan dat de indicator minus technologische verliezen is genomen. Overweeg een voorbeeld. Stel dat van de 500 kg aan de lijn vrijgegeven schroot, 50 kg overblijft als onderdeel van het schroot. Technologische verliezen bedroegen 5 kilogram. De waarde van de directe kosten voor augustus 2016 is 20 duizend roebel. Stel dat de onderneming aan het begin van de maand geen werk in uitvoering had. Dienovereenkomstig is het mogelijk om het bedrag van de directe kosten te identificeren die aan het einde van de maand in het loon zullen blijven:

20.000 x 50 / (500-5) = 2020 roebel.

Belangrijk punt

Er moet een onderscheid worden gemaakt tussen herbruikbaar afval en technologische verliezen. Beide en deze ontstaan ​​tijdens het vrijgeven van goederen. Overeenkomstig Art. 254 van de belastingwet, wordt het restafval de overblijfselen genoemd van materialen, grondstoffen, halffabrikaten, koelvloeistoffen en andere middelen die zijn ontstaan ​​tijdens de productie van producten, werk, diensten, gedeeltelijk verloren consumentbezit. In dit opzicht worden ze gebruikt met verhoogde kosten (verminderde output van goederen) of worden ze niet gebruikt voor het beoogde doel. Het belangrijkste verschil is dus de mogelijkheid van later gebruik of wederverkoop aan een derde.

Technologische verliezen in productie: bedrading

Onherroepelijk afval levert geen economische voordelen op voor de onderneming. Bijgevolg kunnen ze niet als activa worden geboekt en worden gewaardeerd. De relevante bepalingen zijn aanwezig in het concept van financiële overzichten in de markteconomie van de Russische Federatie. Soortgelijke regels met betrekking tot technologische productieverliezen worden versterkt door een aantal industriële aanbevelingen.

BTW terugvordering

Tijdens het afschrijven van kosten als productietechnische verliezen of natuurlijke verliezen, hebben specialisten vaak problemen. Allereerst rijst de vraag - is het noodzakelijk om de btw te herstellen, waarvan het bedrag nodig is voor dergelijke uitgaven.Als we het hebben over verliezen die zich hebben voorgedaan binnen de door de onderneming vastgestelde limieten, zijn er geen belastingvereisten in de belastingwetgeving. Bijgevolg is het niet nodig de btw te herstellen. Het ministerie van Financiën heeft de overtollige verliezen in een brief van 2004 verduidelijkt. Het ministerie heeft met name aangegeven dat als er een materieel tekort wordt vastgesteld, de belasting kan worden teruggevorderd. Dit komt omdat gepensioneerde faciliteiten niet worden gebruikt bij belastbare handelingen. Dienovereenkomstig zullen de regulerende instanties het herstel van de btw eisen tijdens inspecties. Maar volgens sommige deskundigen is dit standpunt in strijd met de bepalingen van de belastingwetgeving. Daarom heeft de betaler het recht om de aan verliezen toerekenbare belasting niet terug te vorderen.

Uitzonderlijke gevallen

Ondertussen is de verplichting om de btw te herstellen vastgelegd in artikel 170 van de belastingwetgeving. Clausule 3 zegt dat wanneer een betaler belastingbedragen accepteert in de gevallen die zijn gespecificeerd in clausule 2 van dezelfde norm, de overeenkomstige btw-bedragen moeten worden afgetrokken van de begroting voor terugbetaling of aftrek. Clausule 2 bevat een gesloten lijst van deze situaties:

1. Producten worden gebruikt in operaties die niet aan belasting zijn onderworpen (vrijgesteld ervan).
2. De plaats van verkoop van goederen is het grondgebied van Rusland.
3. Producten worden gekocht door entiteiten die niet de status van belastingplichtige hebben of die zijn vrijgesteld van budgettaire verplichtingen.
4. De verwerving van goederen houdt verband met activiteiten die niet als verkoop worden erkend in overeenstemming met artikel 146 van de belastingwetgeving (clausule 2).

De gespecificeerde bepalingen van art. 170 van de Code leggen niet de gronden vast voor belastingterugvordering in geval van technologische productieverliezen die de normen overschrijden. Bovendien wordt in Ch. 21 van de belastingwetgeving is er geen directe richtlijn in dit opzicht. Bijgevolg heeft de betaler het recht om de eerder voor aftrek aanvaarde btw niet te herstellen in geval van overtollige verliezen. Tegelijkertijd moet de economische entiteit alle risico's beoordelen, rekening houdend met de specifieke kenmerken van haar activiteiten, en zich, indien nodig, voorbereiden op een gerechtelijke procedure.

voorbeeld

Overweeg hoe het in de praktijk mogelijk is om de omvang van de verliezen te bepalen. Stel dat een onderneming goederen uit schroot produceert. De norm voor technologische productieverliezen is 1%. In het 1e kwartaal van 2015 ontving het bedrijf een lening voor de aankoop van grondstoffen. In juli van hetzelfde jaar werd 500 kg schroot gekocht ten koste van geleende middelen, tegen een kostprijs van 20 roebel / kg. De lening werd afgelost met rente. De waarde van% vóór het aannemen van waarden bedroeg 200 roebel. In augustus bracht het bedrijf alle grondstoffen in productie. In het derde kwartaal kan het bedrijf 5 kg schroot reflecteren (500x1%). Stel dat het volume reële verliezen binnen de norm lag. In belastingrapportage zal hun waarde 100 roebel zijn. (20 roebel. X 1% x 500 roebel.). Het bedrag van de rente op de lening moet worden toegerekend aan niet-operationele kosten, in overeenstemming met de bepalingen van artikel 65 van het belastingwetboek. In de boekhouding wordt het opgenomen in de werkelijke materiaalkosten op basis van RAS 5/01. In dit geval zal de initiële prijs van schroot 10.200 roebel zijn. (20 x 500 + 200). De kosten van technologische productieverliezen zullen op hun beurt 102 roebel zijn.

Natuurlijke achteruitgang

Omdat het verlies betekent in de vorm van het verminderen van het gewicht van de goederen met behoud van de kwaliteit in het kader van de vereisten. Natuurlijke achteruitgang is een gevolg van veranderingen in fysicochemische of biologische kenmerken. Met andere woorden, het is een indicator voor de toelaatbare waarde van onherstelbare verliezen. Deze indicator wordt bepaald door:

1. Tijdens het opslaan van materiële activa - voor de gehele periode door de massa te vergelijken met het gewicht van de goederen die daadwerkelijk in het magazijn zijn geaccepteerd.
2. Bij het vervoer van goederen en materialen - door de massa in de begeleidende documenten te vergelijken met het gewicht van de producten die door de ontvanger zijn geaccepteerd.

Kenmerken van de compositie

Natuurlijke achteruitgang omvat niet:

1. Technologische verliezen.
2. Afval van het huwelijk.
3. Verliezen van waarden die zijn opgetreden tijdens transport en opslag in verband met schending van de vereisten van technische voorwaarden, normen, bedrijfsregels, imperfectie van beschermende uitrusting, schade aan verpakking, enz.

De samenstelling van het natuurlijke verlies omvat ook geen afval afkomstig van de reparatie, preventie van apparatuur die wordt gebruikt voor opslag en transport van goederen en materialen. Het omvat niet alle soorten ongevallen.

standaarden

In zowel de boekhouding als de belastingadministratie worden verliezen als gevolg van natuurlijke achteruitgang vastgesteld in overeenstemming met de normen die door de overheid zijn goedgekeurd. In dit geval blijven de vorige coëfficiënten van kracht voordat nieuwe indicatoren worden ingevoerd. Het is vermeldenswaard dat de aanwezigheid van goedgekeurde normen niet betekent dat het bedrijf de berekende bedragen automatisch kan afschrijven op kosten. Allereerst moet het werkelijke tekort of de discrepantie tussen de informatie in de begeleidende documenten en de feitelijke beschikbaarheid van objecten bij hun aanvaarding worden vastgesteld. Met andere woorden, het feit van verliezen en hun totale omvang moeten worden geregistreerd. In de jaarrekening worden de geïdentificeerde bedragen toegeschreven aan DB SCH. 94. Hierna wordt de grenswaarde berekend volgens de normatieve indicatoren.

opslagruimte

Als de grondstoffen die bij de onderneming zijn aangekomen, voordat ze naar de productielijn worden gestuurd, op voorraad zijn (in de vriezer, koelkast), kan een natuurlijke afname optreden. Het uiterlijk is mogelijk in relatie tot reeds vrijgegeven, maar niet verkochte goederen. Het gedetecteerde tekort moet worden weergegeven in dB sc. 94 en cd van de respectieve accounts. Als de score wordt gecompenseerd. 10, dan zal de natuurlijke achteruitgang fungeren als onderdeel van de productiekosten. Dienovereenkomstig zal het bedrag worden weerspiegeld in de rekeningen die informatie over kosten samenvatten. Ze omvatten sch. 20 en 25. Als verliezen van goederen en eindproducten worden gedetecteerd, moet de natuurlijke daling worden weergegeven in dB cf. 44. Overmatige verliezen worden op de debetrekening getoond. 91.2.

vervoer

Ontbrekende of verwende materialen gevonden bij ontvangst van de ontvangen materialen worden in een bepaalde volgorde in rekening gebracht. De bepaling van de bedragen wordt uitgevoerd door de geïdentificeerde hoeveelheid te vermenigvuldigen met de verkoop (contractuele) waarde. Dit verwijst naar de door de leverancier vastgestelde prijs. Andere bedragen, inclusief transportkosten en btw die daarop betrekking hebben, worden niet weergegeven. Schade en tekort worden van de cd van de lopende rekening afgeschreven in overeenstemming met dB cf. 94. Ze worden toegeschreven aan transport- en inkoopkosten of aan de rekeningen van afwijkingen in de waarde van voorraden (zie 16). Het btw-bedrag in het gedeelte dat op een natuurlijke daling valt, kan het bedrijf volgens de algemene regels voor aftrek accepteren.

bovendien

Reflectie van beschadigde en ontbrekende materialen die de normen van natuurlijk verlies overschrijden, wordt uitgevoerd tegen werkelijke kosten. Bovendien omvat het:

1. De prijs van grondstoffen zonder btw. Als een tekort of verslechtering van accijnsgoederen wordt geconstateerd, wordt rekening gehouden met accijnzen.
2. De hoeveelheid transport- en aanschafkosten die door de koper van het product moeten worden betaald. Bovendien wordt hiermee rekening gehouden in het gedeelte dat specifiek betrekking heeft op beschadigde of ontbrekende materialen.
3. Het bedrag aan btw dat is gekoppeld aan transportkosten die voortvloeien uit de acquisitie en de kosten van grondstoffen.

Buitensporige verliezen moeten worden verhaald op de verantwoordelijken. Als dit niet mogelijk is, worden ze afgeschreven om de financiële resultaten te verminderen en worden ze niet geaccepteerd om de basis te verlagen bij de berekening van de inkomstenbelasting.