Kostnadene som tas ved beregning av inntektsskatt skal være økonomisk berettigede, så vel som dokumenterte. Utgifter som er beregnet på biler er ikke noe unntak. Hvis kjøretøy i tillegg til offisielle formål brukes til personlige behov eller personlig transport brukes til offisielle formål, kan det oppstå vanskeligheter med skatteregnskap. For eksempel kan spørsmål angå hvordan du kan avskrive bensin til direktørens personlige bil. La oss snakke om dette i artikkelen vår.
Privatbil for offisielle formål
Gjeldende lovverk inneholder ikke separate bestemmelser om hvordan bruken av en personlig bil til offisielle formål reguleres. Men denne muligheten er nedfelt i art. 188 i den russiske føderasjonens arbeidskode. For øyeblikket er det flere måter å avskrive bensin til direktørens personlige bil. Disse inkluderer følgende:
- Kompensasjon. Bruken av kjøretøy i dette tilfellet er registrert i lokale handlinger. Dette kan også angis i en arbeidsavtale eller tariffavtale. Samtidig minimeres saksbehandlingen, og arbeidsgiveren kan regulere arbeidsprosessen på en fleksibel måte. Å betale direktør kompensasjon for å bruke en personlig bil gjør det imidlertid mindre sikkert.
- Til leie. For å redusere faktiske kostnader, samt optimalisere regnskapsføringen av alle utgifter, kan husleie brukes. Videre leier selskapet faktisk et kjøretøy uten sjåfør, og den ansatte kjører allerede en firmabil, det vil si i selskapets balanse. Kontrakten kan gi en full refusjonsordning for bilen. Men denne metoden har også ulemper.
- Lånet. Med et gratis lån er det også mulig å bruke en personlig bil til offisielle formål. I dette tilfellet mottar ikke arbeidstakeren godtgjørelse for levering av kjøretøyet direkte, men den totale avgiftsbelastningen, samt leiebetalinger, vil bli redusert. I dette tilfellet trekkes bilen opp etter selskapets balanse.
- GPC-avtale. Noen ganger er det lurt å inngå en GPC-avtale med sjåføren for levering av tjenester for transport av varer eller passasjerer. Denne metoden har en rekke fordeler og ulemper.
Leiebil
Det er vanlig å leie en personlig bil for senere å bruke den til offisielle formål.Denne metoden gir den ansatte et høyt nivå av garanti for sikkerheten til bilen sin, gir ekstra godtgjørelse og setter kjøretøyet i selskapets balanse, noe som i stor grad forenkler rapporteringen.
Men i bruken av å leie en personlig bil, bemerker direktører også mangler. Disse inkluderer følgende:
- Du må betale personlig inntektsskatt på husleie.
- Det er nødvendig å tegne en forsikringskontrakt igjen.
- I tillegg må du inngå leieavtale.
Detaljer om dette problemet er avslørt i art. 643 Civil Code.
Direktørens personlige bil
Andre metoder kan brukes til å avskrive bensin til direktørens personlige bil. Han er ikke unntatt fra plikten til å utstede ubåter, samt å arrangere forretningsreiser og andre offisielle reiser ordentlig. Men i praksis blir ikke dette kravet alltid oppfylt.
Hvis det oppstår problemer, kan direktøren alltid forklare turen med personlige mål, ikke arbeidere. Så, for å anklage ham for brudd på loven, vil etterforskningsmyndighetene måtte bevise at turen direkte utførte arbeidsfunksjoner.
Direktøren for LLC, som begge er grunnlegger, har rett til å bruke alle metodene beskrevet ovenfor for bilregistrering. Dette er mulig på grunn av det faktum at han også opptrer som individ - det vil si at han er direktør, ansatt og representant for en juridisk enhet.
La oss vurdere i detalj hvordan du kan avskrive bensin til direktørens personlige bil. Videre antar vi at det er i selskapets balanse.
Veikjøringskonsept
Det (kort sagt - PL) refererer til det primære dokumentet, der kjørelengden er registrert. Basert på det bestemmes drivstofforbruket. Bedrifter som transport er hovedaktiviteten for, bruker skjemaet for en rutekart med detaljene spesifisert i avsnitt 2 i ordren fra Transportdepartementet nr. 152. Hvis selskapet trenger en bil for å oppfylle sine ledelses- og produksjonsfunksjoner, kan listen utvikles i samsvar med loven "Om regnskap regnskap ”nr. 402-FZ.
Selskaper bruker ofte ubåter som ble godkjent ved dekret fra Goskomstat av den russiske føderasjonen nr. 78 allerede i 1997. Den inneholder forskjellige former for ubåter basert på kjøretøytype, for eksempel, skjema 3 er for en personbil og form 4 er for en lastebil.
Ubåter er registrert i en spesiell journal. Deres regnskap er sammenkoblet under hensyntagen til drivstoff og smøremidler. Hvis selskapet ikke er motortransport, blir det laget ark når det er nødvendig å bekrefte gyldigheten av utgiftene, for eksempel 1 gang per uke eller 1 gang per måned. Dette kan bedømmes på bakgrunn av et brev fra Russlands føderasjonsdepartement nr. 03-03-04 / 1/327 eller resolusjon av FAS BBO nr. A38-4082 / 2008-17-282-17-282.
Hvis direktøren bruker en personlig bil til offisielle formål eller omvendt en offisiell bil til personlige formål, er det spesielt viktig å ordne ubåten ordentlig. Det kommer an på om regnskapsføring av utgifter til drivstoff og smøremidler vil bli utført ved beregning av inntektsskatt. For å være trygg i tilfelle inspeksjoner og ikke gjøre feil, må du vurdere forskjellige nyanser.
Praktisk versjon av dokumentet
Avskriving av bensin hos foretaket gjennomføres ikke umiddelbart i skatteregnskap. Kostnadene for kjøpt drivstoff er ikke inkludert i kostnadene verken når du betaler på forhånd, eller under påfylling og tilsvarende debetpenger fra drivstoffkortet. Fakta er at tanking på en sjekk av en bensinstasjonsterminal bare bekrefter kjøpet, men ikke fungerer som bevis på tilsiktet bruk. Hoveddokumentet som bekrefter forbruket av drivstoff og smøremidler, er kupongen. Med sin hjelp blir driften av transport og sjåførens arbeid tatt i betraktning og kontrollert. Uten det er transport av mennesker, bagasje og last forbudt.
Den skal inneholde følgende informasjon:
- Navn og nummer.
- Data om gyldighetsperioden.
- Informasjon om eieren av kjøretøyet.
- Data om bilen.
- Data om sjåføren.
Sammensatte former for dokumenter som er godkjent av Russlands statsstatistikkutvalg, skal bare brukes av selskaper som har hovedaktivitet knyttet til veitransport. Hos andre virksomheter kan du bruke et skjema utviklet uavhengig. I dette tilfellet er skjemaet godkjent ved bruk av selskapets regnskapsprinsipper og inneholder alle detaljene som er spesifisert ovenfor.
Hvordan avskrive bensin på veikantene? De trenger ikke å gå inn på kjøretøyets rute. Dette er spesielt viktig i tilfeller der bilen brukes til både offisielle og personlige formål. Disse funnene blir bekreftet av praksis i retten.
Eksempel nr. 1: om fraværet av visse data i ubåten
For leseren kan en av beslutningene fra FAS SZO tatt til fordel for bedriften være interessant. Poenget er som følger.
Skattetilsynet indikerte at ubåten og rapportene om utgiftene til drivstoff og smøremidler, som selskapet sammenstiller hver måned, ikke inneholder data om ruten for offisielle biler, samt antall flyreiser og førerkortnummer. Ingenting ble sagt om perioden for avreise og retur av bilen til garasjen, hastighetsmåler data, bensinrester og forbruket for hver dag.
Til støtte for kostnadene sendte selskapet følgende dokumenter: driftsinstruksjoner for offisielle biler, ordre om prosedyren for deres bruk, uttalelser om bensinkuponger, regnskapsregistre, ubåter. Etter å ha undersøkt saksstoffet og bevisene som ble lagt fram, avsa retten at alle bevis, inkludert omstendighetsbevis, godtas for å bestemme grunnlaget for inntektsskatt. Informasjonen i ubåten (spesielt kjørelengde, gass kjørelengde, den som er igjen i tanken) sammen med andre papirer bekrefter den økonomiske gjennomførbarheten av kostnadene.
Eksempel nr. 2: om mangelen på en rute i ubåten
En lignende avgjørelse ble tatt av FAS MO, da skattemyndighetene ønsket å bevise at hvis ubåten ikke inneholdt informasjon om ruten, bekrefter ikke dokumentet kostnadene for å kjøpe drivstoff og smøremidler. Omstendighetene i saken var som følger.
Ved underbygging av kostnadene ga selskapet førstegangsdokumenter om at drivstoffet ble mottatt fra leverandører og om volumet av bensinstasjoner. I tillegg ble betalingsoppdrag sendt inn, så vel som normene for utgifter, som ble godkjent etter pålegg fra myndighetene, ubåter, som inneholdt alle nødvendige detaljer (bekreftelse av kjørelengden), informasjon om drivstofforbruk, dokumenter for avskrivning av bensin, behørig henrettet.
Etter å ha undersøkt saksmappen, konkluderte retten med at skattemyndighetene ikke beviste omkostningene var urimelige. Mangelen på informasjon om ruten fungerer ikke som grunnlag for å nekte å bekrefte utgifter.
Dermed kan selskaper godt inkludere bensinkostnader i skattekostnader basert på verdipapirer som bekrefter faktum av bensinkjøp, samt uavhengig utviklet form for ubåter, selv om det ikke har en rute. I tillegg kan ubåten utstedes for hvilken som helst periode - fra 1 dag til 1 måned.
Hvis det ikke følger av andre dokumenter at turen var av ikke-produksjonskarakter (for eksempel på bakgrunn av en skriftlig ordre fra direktøren), kan selskapet ta disse utgiftene med i beregningen av inntektsskatt, selv om turen var til personlige formål.
Ulemper ved en samlet ubåt
Når du bruker det forenede ubåtskjemaet, må punktet “Avreisested og destinasjon”, så vel som de andre detaljene på dette skjemaet, fylles ut, siden du ikke kan slette noen detaljer. Derfor vil det være nødvendig å i tillegg sjekke at adressene som lar skattemyndighetene vurdere at direktøren benyttet firmabilen til personlige formål ikke var angitt blant destinasjonene og avgangspunktene.
Hvis ruteinformasjonen ikke blir gitt, eller avreise eller destinasjon peker på turens ikke-produksjonskarakter, vil ikke selskapet kunne akseptere bensinkostnadene. I denne situasjonen har den ansatte i tillegg naturinntekt (bensinkostnaden), som selskapet må beregne og overføre personlig inntektsskatt til budsjettet, samt betale forsikringspremier. Akseptert merverdiavgift kan også anses urimelig av skattemyndighetene.
Skriv av drivstoffhastigheten
Det er viktig å tenke på at drivstoffkostnadene er standardiserte. Til tross for det faktum at skattekoden til den russiske føderasjonen ikke legger begrensninger i regnskapsføringen av kostnader for bensin ved beregning av avgift, er de relevante standardene angitt i metodologiske anbefalingene "Drivstoff- og oljeforbrukssatser for motorvogner". De skal ikke bare brukes av lastebilbedrifter, men også de som driver kjøretøy. De blir tatt hensyn til ved beskatning.
Derfor må du ta hensyn til de faktiske kostnadene med de etablerte normene, og ikke prøve å overskride dem, slik at det ikke er noen klager på forbruket. For de kjøretøyene som de relevante kostnadene ikke er godkjent for, bør selskapet ledes av tekniske dokumenter eller informasjon gitt av kjøretøyprodusenten.
Samtidig har selskapet rett til å fastsette egne forbrukspriser for bensin under hensyntagen til sesongmessige kvoter. Perioden og beløpet på periodisering av premier blir utført på grunnlag av relevant ordre fra lokale myndigheter, og i dets fravær - etter personlig ordre fra hodet. I sistnevnte tilfelle henvises det til pålegg fra Transportdepartementet, bilenees merke er registrert og begrensningene beregnes. Dette tar hensyn til transportforholdene, bilens tekniske tilstand, samt graden av lasten.
Avskriver bensin på forretningsreiser
I samsvar med art. 166 i arbeidskodekoden, betyr en forretningsreise en ansattes tur etter bestilling av ledelsen i den nødvendige perioden for å utføre en forretningsoppgave utenom en fast jobb. Reise gjenkjennes ikke på forretningsreiser. Forretningsreiser er ikke turer for sjåfører som utfører godstransport.
Under en forretningsreise, inkludert når direktøren bruker en personlig bil til offisielle formål, blir han kompensert for reiseutgifter, leieboliger og merutgifter (dagpenger og andre utgifter som påløper med arbeidsgiverens tillatelse). Dette fremgår av art. 168 Russlands føderasjons arbeidskode. Refusjon skjer på grunnlag av instruksjonene fra USSR, Goskomtrud og All-Union Central Council of Trade Union nr. 62 “På offisielle forretningsreiser innen USSR”. Imidlertid gir dette dokumentet ikke betaling for drivstoff. Men kostnadene kan inkluderes i reiseutgiftene.
Bekreftelse av kjøp av bensin under direktørens forretningsreise på en privat bil er en ubåt. Basert på dataene, blir kostnadene og mengden bensin som ble brukt opp under en forretningsreise bestemt. Etter hjemkomsten skal den ansatte sende inn dokumenter om kjøp av drivstoff sammen med en forhåndsrapport. Dette er kassekontroller og rapporter om bensinstasjoner om bensin. I følge avsnitt. 5 s. 7 Artikkel 272 i skattekoden, inntektsføres skattemessige drivstoffkostnader den dagen rapporten er godkjent.
konklusjon
I mange selskaper er drivstoff og smøremidler en betydelig kostnadspost. Samtidig må regnskapsførere føre oversikt over drivstoff og smøremidler og rettferdiggjøre disse kostnadene. Bruken av ubåter er en av måtene å bestemme antall drivstoff og smøremidler som brukes. Ved å bruke en ubåt er det ikke bare mulig å bekrefte produksjonsbehovet for kostnader, men også å angi tilbakelagt avstand, samt bestemme parametrene for beregning av drivstoff og smøremidler.
Å avskrive bensin til direktørens personlige bil kan utføres på forskjellige måter. Det vanligste er kompensasjon og husleie. Hver av metodene har sine fordeler og ulemper.I spesifikke tilfeller blir det derfor valgt et valg til fordel for en bestemt metode, tatt i betraktning de eksisterende forhold.
