Største skattyter: kriterier og sjekker

På den russiske føderasjonens territorium er skattekoden gjeldende, og fikser konseptet og tegnene til skattebetalerne, bestemmer prosedyren for å etablere og trekke fra skatter, samt inneholder andre bestemmelser knyttet til gjennomføringen av den statlige skattepolitikken.

Betalerklassifisering

I samsvar med art. 19 i skatteloven fungerer enkeltpersoner og juridiske personer som skattytere, som er ansvarlige for å trekke fra obligatoriske utbetalinger til budsjettet. Juridiske enheter er på sin side delt inn i utenlandske og russiske, og enkeltpersoner - de med IP-status og som ikke har den.

Foretak som arbeider i spesifikke områder skilles ut i en relativt isolert kategori av fag. For eksempel snakker vi om spillvirksomheten, gruvedrift osv. I disse områdene er det etablert visse typer skatter: på spillvirksomheten, mineraluttrekk etc.

Noen eksperter skiller ut skattebetalere som en egen kategori av betalere.

Det er en annen kategori av fag. Det inkluderer de største skattebetalerne. Listen over disse personene er ganske imponerende.

Videre i artikkelen vil vi undersøke etter hvilke kriterier skattebetalere er klassifisert som de største, hva er funksjonene i rapporteringen til slike personer.

Fagers rettigheter

De gjenspeiles i art. 21 Skattekode. I henhold til normen har skattytere rett til:

1. For å motta informasjon fra skattemyndigheten på stedet der du registrerer gjeldende avgifter og skatter, rapporteringsskjemaer, råd om utforming av dem. Disse tjenestene leveres gratis til enheter.
2. For å motta forklaringer fra Finansdepartementet i Den Russiske Føderasjon, skattestrukturer for kommuner og statlige enheter i Den Russiske Føderasjon angående anvendelsen av skatteregler.
3. Bruk skattemessige rettigheter som er nedfelt i loven hvis det er passende grunnlag. Denne rettigheten utøves i samsvar med prosedyren som er fastsatt i skatteloven og føderale lovregler.
4. Få avdrag, utsettelser og skattekreditt.
5. Å delta i skatterettlige forhold personlig eller gjennom din representant.
6. Vær til stede når tilsynsmyndighetene foretar en inspeksjon på stedet.
7. Gi IFTS forklaringer og forklaringer på fakta om beregning / betaling av skatter, inspeksjonshandlinger.
8. Be ansatte i reguleringsbyråer følge skattelovgivningen.
9. Motta kopier av inspeksjonsrapporter, avgjørelser fra skattemyndighetene, skattemeldinger, skatteberegningskrav
10. Ikke overhold ulovlige krav fra myndigheter.
11. For å utfordre handlinger fra skattemyndigheter, beslutninger, handlinger / passivitet fra ansatte i IFTS.
12. Krev kompensasjon for tap som følge av ulovlige handlinger fra kontrollerende strukturer.
13. Delta i gjennomgangen av revisjonsmateriell, samt andre handlinger utstedt av IFTS.

Disse rettighetene gjelder for alle skattytere, inkludert de største. På samme tid er aktivitetene til sistnevnte under spesiell kontroll av kontrollerende strukturer.

Største skattytere: Definisjonskriterier

Tegnene som emnet tilhører kategorien som behandles, er etablert av Federal Tax Service. Disse kriteriene blir periodisk justert avhengig av dagens økonomiske situasjon i landet. Den gjeldende lovgivningen nedfelt en liste over personer, en liste over de største skattebetalerne, som gir bestemmelse om avgrensning av deres kontroll i samsvar med emnet for beskatning på passende nivåer (regionalt, føderalt).

Følgende tas i betraktning for å klassifisere betaleren som den største:

1. Indikatorer for finansiell og økonomisk aktivitet (FED). Verdien bestemmes på grunnlag av regnskapsføring og skatterapportering av foretaket.
2. Tegn på gjensidig avhengighet med andre deltakere i skatterettlige forhold, indikatorer på nivået av innflytelse av selskapet på aktivitetene i den gjensidig avhengige strukturen og resultatene av dets arbeid.
3. Virksomheten har en spesiell tillatelse (lisens) til å utføre en viss type aktivitet.
4. Resultatene av kontinuerlig overvåking av det analyserte foretaket.

Statusoppgave

Et foretak kan tildeles de største skattebetalerne (KN) basert på resultatene av dets arbeid, vurdert i 3 år før rapporteringsperioden starter. Informasjon for inneværende år tas ikke med i beregningen.

Det skal bemerkes at statusen til den største skattyter som er tildelt foretaket, beholdes av ham i 2 år etter at hans aktivitet sluttet å oppfylle de fastlagte kriteriene. I tillegg kan statusen opprettholdes i 3 år. Dette er mulig i tilfelle omorganisering av den største skattyteren. Den tilsvarende statusen beholdes av selskaper dannet som et resultat av denne prosedyren. Treårsperioden inkluderer året for omorganiseringen.

Tap av status

Et foretak slutter å bli betraktet som den største skattyter hvis det er erklært konkurs i en domstol og det er satt i gang konkursbehandling mot det. Den tilsvarende bestemmelsen er nedfelt i rekkefølgen fra Federal Tax Service datert 27. juni 2012. Denne regelen gjelder imidlertid ikke kredittorganisasjoner som administreres på nivå med Federal Tax Inspectorate for store skattebetalere. De beholder statusen frem til tvungen avvikling.

Indikatorer for finansiell og økonomisk aktivitet

For selskaper hvis aktiviteter overvåkes på nivå med Interregional Inspectorate of Federal Tax Service for de største skattebetalerne, tildeles tilsvarende status når en av følgende betingelser er oppfylt:

1. Skattebeløpet overstiger 1 milliard rubler, og for selskaper som driver virksomhet innen service, transport eller kommunikasjon - 300 millioner rubler.
2. Mottatt inntekt er minst 20 milliarder p.
3. Forvaltningskapital ikke mindre enn 20 milliarder p.

Ytterligere kriterier er fastsatt for enkeltbedrifter. Spesielt mottar forsvarsindustriorganisasjoner kontrollert av MI av Federal Tax Service of Russia for de største skattebetalerne en passende status hvis:

1. Statlige investeringer utgjør mer enn 50% av alle eiendeler.
2. Gjennomsnittlig antall ansatte er mer enn 100 personer.
3. Den totale verdien av strategiske eksportkontrakter overstiger 27 millioner rubler.
4. Samlet utbytte fra eksport av varer er 20% av den totale inntekten.

Foretak som administreres på avgiftsnivået mellom distriktene for de største skattebetalerne, får en passende status hvis:

1. Mengden av inntekt reflektert i f. Nr. 2, er fra 2 til 20 milliarder sider.
2. Det totale beløpet for bidrag til budsjettet er 75 millioner rubler. - 1 milliard p.
3. Verdien av eiendelene til selskapet er 100 millioner p. - 20 milliarder p.
4. Gjennomsnittlig antall ansatte er mer enn 50 personer.

Disse skattebetalerne regnes som de største uansett type aktivitet som utføres.

nyanser

Indikatorer for finansiell og økonomisk aktivitet for foretak som kontrolleres på regionalt nivå, kan etableres av inspektoratet for den føderale skattetjenesten for de største skattebetalerne for de russiske føderasjonens konstituerende enheter med sin koordinering med den føderale skattetjenesten.

Det må også sies at organisasjoner som bruker spesielle skatteregimer ikke kan få ST-status.

gjensidig avhengighet

Et selskap kan oppnå status som skattyter hvis virksomheten påvirker arbeidet til en juridisk enhet, som igjen er den største skattyteren.I slike tilfeller snakker de om gjensidig avhengighet mellom foretak.

Kontrollen med beregning og betaling av skatt av de største skattebetalerne gjennomføres på det nivået som virksomheten til disse forretningsenhetene administreres. Det er to slike nivåer, som nevnt ovenfor: føderalt og regionalt.

Tillatelse av tillatelse (lisens)

Forretningsorganer som har mottatt spesielle dokumenter fra statlige organer for visse typer aktiviteter, kontrolleres av Federal Tax Service for de største skattebetalerne. I dette tilfellet er ikke avviket (overholdelse) av andre kriterier for å klassifisere et foretak som skattyter (inntekt, skatt, innbyrdes avhengighet eller personalstørrelse) ikke tatt i betraktning.

Blant aktivitetstypene, skal tilstedeværelsen av en lisens som gir en enhet status som urfolk, inneholde:

1. Banktjeneste.
2. Pensjonsytelser (i dette tilfellet NPF).
3. Pensjon og andre typer forsikringer, gjenforsikring.
4. Tjenester av meglerselskaper.
5. Profesjonell deltakelse i aksjemarkedet.

Funksjoner i forholdet til Federal Tax Service

I samsvar med kravene i skatteloven, i nærvær av separate divisjoner av den største skattyteren, blir registrering gjennomført i alle IFTS der de befinner seg.

I tilfelle endring i organisasjonsstruktur, er virksomheten pålagt å varsle tilsynsmyndigheter. Tilsvarende varsel skal sendes til alle IFTS der registrering ble utført. Den største skattyter som er registrert i Russland, oppretter separate divisjoner som ikke er i form av representasjonskontorer eller filialer, eller endrer informasjon om tidligere dannede divisjoner, må sende et varsel til tilsynsmyndigheten innen en måned.

I tilfelle avvikling av en organisasjon av dens strukturer som arbeidet på Russlands føderasjon, blir informasjon om dette sendt til inspeksjonen innen tre dager. Denne regelen gjelder for alle typer avdelinger, inkludert filialer og representasjonskontorer.

Informasjon om de største skattebetalerne i Moskva-regionen og andre regioner mottas i en enkelt database fra den russiske føderale skattetjenesten.

Liste over de største skattebetalerne i Russland

Til tross for betydelige svingninger i oljepriser, endringer i råoljeproduksjon, er de viktigste skattebetalerne i Russland fortsatt Rosneft og Gazprom. I følge resultatene fra 2018 vil sistnevnte sende rundt 2 billioner rubler til budsjettet. Dette beløpet inkluderer skatter fra alle 56 datterselskaper. Rosnefts fradrag vil være omtrent det samme beløpet.

I følge Interregional Tax Inspectorate for de største skattebetalerne inkluderer de viktigste "giverne" av det føderale budsjettet slike selskaper som Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.

Betydelige midler til budsjettet kommer ikke bare fra bedrifter i olje- og gassektoren. De største skattebetalerne regnes også som detaljhandlekjedene Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. De tjue lederne inkluderer også metallurgiske foretak Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal m.fl. Man kan ikke annet enn å si om teleselskapene MTS, Megafon og Vympelcom.

Den totale eiendelen til hvert spesifisert foretak overstiger 500 milliarder p. Slike data er levert av Forbes magazine for nåværende 2018. Hovedkontorene til halvparten av disse selskapene er lokalisert i Moskva. Noen virksomheter er registrert i utlandet (for eksempel VimpelCom).

Gazprom og Rosneft har de ledende stillingene i gjennomsnittlig antall ansatte. Det første selskapet sysselsetter omtrent en halv million mennesker, det andre - mer enn 250 tusen mennesker. Blant handelsbedriftene er lederen Magnit. I staben for 2018 er det mer enn 300 tusen mennesker.

De største virksomhetene i utlandet

Som en sammenlignende analyse av selskaper i USA og Russland viser, er de ledende stillingene i listen over store skattebetalere i begge land okkupert av handelsgiganter. I Amerika inkluderer listen ConocoPhillips, Chevron og ExxonMobil.

Videre på listen er bedrifter som produserer intelligente produkter. Blant dem er Intel, Apple, IBM, Microsoft. En stor mengde midler kommer til USAs budsjett fra banker, forsikringsselskaper, produsenter av medisiner, kosmetikk. Ikke uten et nettverk av fastfood-poeng. Så det verdensberømte selskapet McDonald's betaler til USAs budsjett omtrent 2 milliarder dollar årlig.

Spesifikk skattetrykk

For regulerende myndigheter er mengden skattefradrag mer et statistisk verktøy, og ikke en retningslinje i aktiviteten. I følge analytikere har ikke denne indikatoren blitt en nøkkelmekanisme for å sikre en effektiv implementering av statens finanspolitikk. I mellomtiden er noen eksperter sikre på at myndighetene ikke kan unnlate å se vesentlig forskjellige skattebelastninger. Det er grunnen til at myndighetene bruker indikatorer når de planlegger revisjoner.

Jeg må si at virksomhetene selv er veldig følsomme for avsløringen av størrelsen på skattetrykket. De fleste av dem nekter offisielle kommentarer. Uoffisielt snakker representanter for noen økonomiske giganter om for høy skattetrykk, men de risikerer ikke å snakke åpent om dette, siden dette kan skade forholdet til Federal Tax Service betydelig.

Hvis vi snakker om lederne - foretakene i olje- og gassektoren, ble den generelle oppfatningen om presset på foretakene, kanskje, uttrykt av Igor Sechin, sjefen for Rosneft. I intervjuet sitt i Vesti 24-programmet snakket han om behovet for å redusere skatten. Sechin påpekte at staten doblet mengden fradrag for olje- og gassektoren, men prisen på råvarer falt betydelig.

Imidlertid er det ingen som erstatter foretakene i olje- og gassektoren i dag: "mote for entreprenørskap" er lenge gått, antallet mellomstore og små bedrifter synker jevnlig, og skattegrunnlaget øker ikke. Samtidig er det umulig å kutte i sosiale utgifter i dag. Så skattebyrden pålegges de største betalerne, først og fremst olje- og gasselskaper.

I mellomtiden, ifølge noen eksperter, gir en slik forbrukerinnstilling fra staten til de største økonomiske enhetene utelukkende fordeler på kort sikt. Eksperter sier at myndighetene alltid har muligheten til å motta flere skattebeløp. Hvilke konsekvenser det vil være - negativt eller positivt - avhenger av den økonomiske utviklingen i landet som helhet og den økonomiske tilstanden til et bestemt foretak.