Tilsynsrisiko: konsept, nivåer, beregning

En revisjon er en type lisensiert virksomhet. Det utføres av sertifiserte uavhengige fysiske og juridiske enheter. Hensikten med denne aktiviteten er å bekrefte påliteligheten av skatteregnskap, regnskap og regnskap for å redusere informasjonsrisiko til et akseptabelt nivå. Dette gjør at selskapet og interesserte kan bruke dataene mer effektivt. Vurder dette området mer detaljert og analyser begrepet revisjonsrisiko.

Grunnleggende prinsipper

Ovennevnte definisjon gjenspeiler:

1. Det eneste formålet med øvelsen, som er å bekrefte påliteligheten av rapportering.
2. Krav for å drive virksomhet - tilgjengelighet av lisenser og sertifikater.
3. En forutsetning er arbeidet til uavhengige enheter.

En revisjon av regnskap er en sjekk utført av en kompetent organisasjon, hvoretter tjenesten gir uttrykk for sin mening om pålitelighetsnivået til dataene som er gitt i regnskapsdokumentene.

Utøvere Uavhengighet

Det bestemmes av:

1. Kontraktsforholdet som er opprettet mellom selskapet eller en individuell spesialist og klienten. Dette gjør det mulig for revisor å velge kunde etter eget skjønn og ikke være avhengig av ordre fra forskjellige offentlige etater.
2. Mulighet for å nekte å avgi en konklusjon til en kunde før eliminert identifiserte mangler.
3. Frihet til å velge revisor eller selskap.
4. Manglende evne til å utføre kontroller under forretnings- eller familieforhold med en klient som går utenfor kontraktsområdet for kontrollaktiviteter.

Loven forbyr revisorer å delta i finansiell, kommersiell og annen forretningsvirksomhet som ikke er relatert til revisjoner, konsultasjoner og andre tjenester som er tillatt etter standardene. Hensikten med tiltakene er etablert ved rettsakter som sikrer regulering av dette området, avtaleforpliktelser fra spesialisten og kunden.

Generelle kjennetegn ved prosedyren

En revisjon gjennomføres for:

1. Bekreftelse av påliteligheten til de innsendte rapportene eller en erklæring om deres inkonsekvens.
2. Overvåking av samsvar med lov og forskrift som regulerer rapporterings- og regnskapsregler, egenkapital og forpliktelser, metodikk for vurdering av eiendelene som brukes.
3. Å etablere fullstendighet, nøyaktighet og pålitelighet av refleksjonen i dokumentasjonen av økonomiske resultater, inntekter og utgifter i løpet av bedriften i en viss periode.
4. Identifisering av reserver for mest effektiv bruk av egne sirkulerende og anleggsmidler, lån og andre økonomiske ressurser.

Revisjonsmålene kan suppleres med oppgavene som er angitt i kontrakten med kunden. De kan være spesielt:

• Utvikling av tiltak for å forbedre lønnsomheten til bedriften.
• Analyse av skattevurderingen.
• Optimalisering av kostnader og ytelse og så videre.

Oppgaver fra spesialister

I sine aktiviteter: revisorer:

• De analyserer utarbeidelse av rapporter og bokføring, samsvar med forretningstransaksjoner med lovens krav, og hjelper også til med gjenoppretting av informasjon.
• De gir de nødvendige anbefalingene for den mest effektive skatteplanleggingen og beregningen.
• Gi råd om en rekke spørsmål knyttet til rapportering og regnskap.
• Utfør ekspertvurdering og analyse av økonomiske resultater.
• De forklarer juridiske og økonomiske, teknologiske og miljømessige spørsmål, rådgiver innen ledelse, markedsføring.
• Bistå i utviklingen av bestanddokumentasjon.
• Gi informasjonstjenester.

Revisjonsrisiko og vesentlighet i et tilsyn

Under analysen er spesialister langt fra alltid i stand til å identifisere unøyaktigheter og avvik fra rapporterte data fra den virkelige situasjonen. Denne sannsynligheten kalles revisjonsrisiko. Det lar deg subjektivt etablere muligheten for anerkjennelse som, i henhold til resultatene av tilsynet, rapporterer:

1. Kan inneholde uoppdaget betydelig feilinformasjon etter at påliteligheten er bekreftet.
2. Inkluderer betydelige unøyaktigheter, mens de faktisk ikke er det.

Spesialisten bør bruke sitt eget faglige skjønn i analysen av en slik sannsynlighet. Følgelig bør den utvikle prosedyrer for å redusere revisjonsrisiko. Den forekommende sannsynligheten fungerer som gjenstand for forsikring. Grunnlaget for at det forekommer som en helhet er mulig ineffektivitet i regnskapssystemet, intern kontroll av kunden, risikoen for manglende påvisning av feil i dokumentasjonen.

Krav til analyse av sannsynlighet og dens elementer

De er etablert i føderal regel nr. 8, godkjent av regjeringsdekret 405. Standarden fastslår ikke hva den optimale revisjonsrisikoen skal være. Dette problemet er beskrevet i bestemmelsene som er direkte knyttet til arbeidet til en bestemt spesialist eller selskap. I praksis anses revisjonsrisikoen på 5% som optimal. Dette betyr at fem av hundre ekspertunderskrevne meninger inneholder feil data om kontroversielle spørsmål. Et lavere revisjonsnivå kan ha negativ innvirkning på konkurranseevnen til selskapet som utfører analysen av dokumentasjonen.

Hovedmetoder

Risikoen for tilsynsaktivitet identifiseres på kvantitative og kvalitative måter. I det første tilfellet brukes følgende modell: Ra = Rnm * Rk * Rnhvor:

• Rn er sannsynligheten for ikke-deteksjon;
• Rnm - iboende risiko;
• Rk er risikoen for kontrollmidler.

I praksis kan denne modellen brukes på forskjellige måter:

1. Ved fastsettelse av verdiene til elementene, kan spesialisten identifisere nivået av vesentlighet og revisjonsrisiko.

2. Ved å skifte vekt til verdien av sannsynligheten for ikke-deteksjon og det tilsvarende antall nødvendige bevis. Denne metoden regnes som den mest effektive. I dette tilfellet ser modellen ut slik:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. Spore forholdet mellom sannsynlighetsgraden og dens elementer, kvaliteten og mengden støtteinformasjon.

Kvalitetsmetode

I dette tilfellet er bestemmelsen av revisjonsrisiko basert på kundens kunnskap, relevant erfaring og på grunnlag av rapporteringsdata generelt eller spesifikke kategorier av operasjoner. Den identifiserte verdien blir deretter brukt i hendelsesplanlegging. Hvis indikatorene for revisjonsrisiko bestemmes på planleggingsstadiet, og under analysen av dokumenter mottok spesialisten tilleggsinformasjon, kan han endre indikatorene identifisert på det forberedende stadiet.

Hovedelementer

Vurdering av revisjonsrisiko utføres ved analyse av komplekset av komponentene. La oss vurdere dem mer detaljert. En iboende risiko er eksponeringen av de gjenværende fondene eller gruppene av transaksjoner av samme art for de forvrengninger som kan være vesentlige i mangel av visse midler for å sikre overholdelse. I følge den føderale regelen som er angitt ovenfor, er spesialisten som utfører analytisk arbeid, avhengig av sin egen faglige vurdering på planleggingsstadiet. Dette lar ham vurdere følgende faktorer:

1. Kunnskapen og erfaringen fra ledelsen i selskapet, som analyserer dokumentasjonen, endringer i sammensetningen av det administrative apparatet for en bestemt tid.
2. Uvanlig press på ledelsesstrukturen til klienten.
3. Arten av aktivitetene som utføres av kunden.
4. Faktorer som påvirker bransjen kunden jobber i.

Forberedende stadium

I løpet av planleggingen av analysen av dokumentasjonen, må spesialisten balansere vesentligheten og revisjonsrisikoen. Det første elementet er satt for kontosaldoer og grupper av operasjoner av samme type. Korrelasjonen utføres når forutsetningene for utarbeidelse av årsregnskap fremkommer eller ved antakelsen om at den iboende revisjonsrisikoen i forhold til en viss forutsetning vil være høy. I analysen må spesialisten ta hensyn til en rekke faktorer. Spesielt inkluderer de:

1. Kundekontoer som potensielt er utsatt for feilinformasjon.
2. Kompleksiteten i uttalelsene som regnskapsføring av transaksjoner og andre hendelser er basert på, og som kan kreve involvering av en ekspert.
3. Verdien av subjektiv skjønn, som er nødvendig for å etablere saldo på kundekontoer.
4. Eksponering for misbruk av tap eller tap.
5. Slutten på komplekse og uvanlige operasjoner, spesielt slutten av rapporteringsperioden.
6. Hendelser som ikke er gjenstand for normal behandling.

Konformitetsverktøy

Risikoen for kontrollmetoder er sannsynligheten for at en feilinformasjon som kan vises med hensyn til fond eller grupper av transaksjoner av samme art som er igjen på regnskapet og er betydelig, ikke forhindres på rett tid eller identifiseres og korrigeres ved bruk av regnskapssystemer og internt tilsyn. Indikatorene kan karakteriseres som høye hvis analysen av regnskapssystemer og ledelsestilsyn er upraktisk eller deres funksjon er ineffektiv. Det skal bemerkes at tilsynsrisikoen for intern kontroll alltid er til stede. Dette skyldes de gjeldende begrensningene i systemer for regnskap og ledelse. Indikatoren kan karakteriseres som gjennomsnittlig i følgende tilfeller:

1. Spesialisten har bevis for at spesifikke verktøy bidrar til forebygging, påvisning, vedlikehold og påfølgende korreksjon av betydelige forvrengninger.
2. Revisor planla å teste kontroller for å bekrefte analysen.

I arbeidsdokumentasjonen skal spesialisten angi:

1. Forståelse av regnskap og tilsynssystemer.
2. Analyse av disse elementene.
3. Begrunnelse for risikovurdering.

Jo mindre poengsum, jo ​​flere argumenter trenger du å gi.

Informasjon behandling

Den føderale regelen inneholder metoder for å dokumentere informasjon relatert til regnskap og interne kontrollsystemer. Spesielt blir spørreskjemaer, fortellende beskrivelser, flytdiagrammer og lister gitt. Midler tester inkluderer:

• Retning av forespørsler.
• Observasjon.
• Kontroller dokumentasjonen.
• Gjenbruk av kontroller.

I løpet av å studere effektiviteten av anvendelsen av metoder for ledelse tilsyn, tar spesialisten hensyn til sekvensen og modellen for implementeringen av dem. For arbeidet hans er det også viktig å etablere faget som brukte dem. Basert på testresultatene beregnes tilsynsrisikoen for verktøy for styringstilsyn. Spesialisten må avgjøre om han er i samsvar med de første indikatorene og hvordan den oppdagede forskjellen kan påvirke det kommende analysearbeidet.

Sannsynlighet for ikke-deteksjon

Det utgjør en risiko for at prosedyrene planlagt av revisor ikke tillater å korrigere forvrengninger i de gjenværende midlene i regnskapet eller i grupper av operasjoner. Det kan ha en uavhengig eller kompleks verdi (med saldo for andre elementer).Når man utvikler en tilnærming til å utføre analytisk arbeid, tar spesialisten hensyn til foreløpige tiltak der risikoen for tilsynet ble identifisert. Når han tar i betraktning at han skulle ha minimum akseptable indikatorer, bør han planlegge de kommende analyseprosedyrene. Uansett hva som vil være den iboende revisjonsrisikoen og i hvilken grad virkemidlene for ledelsesmessig tilsyn er utsatt for forvrengning, bør spesialisten iverksette visse tiltak med hensyn til virkemidler og kategorier av operasjoner som gjenstår på regnskapet.

tilbakemeldinger

Det eksisterer mellom sannsynligheten for ikke-påvisning og et kompleks som inkluderer innebygd revisjonsrisiko og eksponering for feilinformasjon av kontroller. Den høye graden av de to siste elementene i aggregatet forplikter spesialisten til å utføre analytisk arbeid på en spesiell måte. Spesielt må han redusere sannsynligheten for ikke-påvisning (så mye som mulig). Så han kan bringe den samlede revisjonsrisikoen til en akseptabel verdi. Med minimale indikatorer kan en spesialist innrømme en større sannsynlighet for ikke-deteksjon. Dessuten kan han få den optimale verdien av den samlede risikoen.

Planendringer

Verdsettelse av elementer kan endre seg under revisjonsprosessen. I denne forbindelse bør nødvendige justeringer gjøres på de planlagte prosedyrene. Hvis revisor trenger å redusere risikoen for ikke-påvisning, bør han:

1. Gjennomgå tiltakene mens du sørger for en økning i antallet eller endring i innholdet.
2. Øk ledetiden.
3. For å utvide volumet av kontrollerte prøver.

På slutten av arbeidet skulle spesialisten avgjøre om de første indikatorene ble bekreftet. Hvis revisor finner ut at han ikke kan redusere risikoen for manglende oppdagelse angående relevante balanseposter eller grupper av transaksjoner av samme type til den optimale minimumsindikatoren, kan dette tjene som grunnlag for utarbeidelse av en endret mening.

Viktig poeng

Revisor skal gi samme grad av tillit. Dette er nødvendig for at han med hensyn til regnskapet som er utarbeidet både i små og store virksomhetsenheter, kunne gi uttrykk for en ubetinget positiv mening. Det skal bemerkes at en rekke kontroller som kan brukes for store enheter, er upassende å bruke i småbedrifter. I små selskaper kan for eksempel regnskap utføres av et begrenset antall personer. De kan oppfylle pliktene til både behandling og lagring av dokumentasjon. Separasjonen av funksjonene til ansatte kan således være begrenset eller fraværende helt.

Tilsynsrisiko: Eksempler

For en praktisk illustrasjon av informasjonen ovenfor, tar vi et hypotetisk selskap som tilbyr reisetjenester. Gjennomsnittlig antall ansatte er omtrent 50 personer. Tilbyde av tjenester innen rekreasjon er hovedaktiviteten. I tillegg utfører selskapet transport av passasjerer, tilbyr parkeringsplasser og leier eiendommer. Selskapet er ganske populært i regionen, men på vinteren lider tap på grunn av manglende etterspørsel etter tjenester. Det er tre spesialister i regnskapsavdelingen. En av dem er en kasserer. Hovedbokføreren gjennomfører skatteberegning, fyller ut magasiner, ordrer, utarbeider rapporter, fører statistikk og hovedboken.

Nesten alle dokumenter blir utført manuelt. Magasinbestillinger fylles ut i Microsoft Excel. Den første regnskapsføreren gjør regnskap for lønn, sosiale ytelser, utfører andre beregninger med andre ansatte. Han overvåker også bevegelsen av materialer, med unntak av drivstoff og smøremidler og mat, anleggsmidler, IBE. Arbeidet automatiseres til det minste minimum.Kassereren holder rede på implementering og bruk av de medfølgende bilagene, drivstoff og smøremidler og mat. Selskapet mangler en internrevisjonsavdeling og et revisjonskomité. Ansatte bruker spesielle utskriftsmedier uten datamaskiner. Hovedbokføreren utfører ikke metodologisk arbeid. Ansatte gjennomgår uavhengig periodisk litteratur. Selskapet har ikke en arbeidsflytplan, og det er ikke noe systematisk arbeid med lokale forskrifter. For å beregne materialitetsnivået ble følgende indikatorer tatt som de viktigste:

1. Totale kostnader.
2. Brutto salgsvolum.
3. Reserver og kapital.
4. Betalinger.

Siden selskapet selger fritidstjenester, vil salgsvolumet bli ansett som den viktigste indikatoren. Graden av betydning er 5. I tillegg er det kjent at selskapet om vinteren lider tap. I denne forbindelse er den andre viktige indikatoren gjeldsbeløpet. Dens grad av betydning er også 5. Like viktig er riktig refleksjon av utgifter. Dens betydning er 4. Det er ingen vesentlige endringer i egenkapitalen. Derfor har den en grad av 1. Siden verdien som brukes for å etablere vesentlighetsnivået i form av totale utgifter praktisk talt sammenfaller med den beregnede, vil verdien for denne indikatoren være lav (3). Viktige avvik noteres i gjeld.

I denne forbindelse tildeles denne indikatoren en verdi på 1. I forhold til andre elementer vil verdien være 2. Den iboende risikoen hos foretaket er på nivået 50%. Dette indikerer en middelmådig organisering av regnskap. Siden det ikke er noen revisjonstjeneste i foretaket, er risikoen for kontrollmidler 100%, eller 1. Denne indikatoren påvirker ikke på noen måte reduksjonen i den totale verdien. Sannsynligheten for ikke-påvisning ble estimert av revisjonsselskapet til 17,99%. Denne verdien skyldes mangelfull erfaring med å jobbe med bedrifter av denne profilen som helhet. Den samlede revisjonsrisikoen, med hensyn til indikatorene ovenfor, var 6,65%. Den optimale verdien er 5%. En reduksjon i indikatoren kan oppnås ved å tiltrekke en spesialist som har lang erfaring med å sjekke dokumentasjon hos bedrifter med lignende profil, gjennomføre en kontinuerlig snarere enn selektiv analyse.