En av de mest kjente typene garantier for den sosiale ordenen er tildeling av foretaket av den såkalte materielle assistansen til den ansatte. Svært ofte er det en integrert del av den "sosiale pakken" som arbeidsgiveren foreslår. Men i praksis ledsages mottakelsen nesten alltid av mange forvirrende spørsmål om selve betalingsprosedyren og tilhørende beskatning.
La oss definere begrepene
Spørsmål om insentiver, bonuser til arbeidstakere, så vel som diverse økonomisk bistand, finnes overalt og noen ganger er det overhodet ikke enkelt. Arbeidskoden vil hjelpe til med å takle dem.
Begrepet "godtgjørelse for arbeid" (artikkel 129 i arbeidskodekoden) inkluderer ikke bare lønn, men også kompensasjon, insentivbetalinger, bonuser og andre typer insentiver. Oppgjørssystemet er regulert av en arbeidsavtale, i samsvar med loven, og hvilken type godtgjørelse som arbeidsgiveren praktiserer.
Lønnsstørrelser (tollsatser), kompensasjon og insentivvederlag, prosedyren for bonuser finnes i tariffavtalen og andre lokale dokumenter.
I tillegg har arbeidsgiver muligheten til å belønne samvittighetsfulle arbeidstakere ved å utstede en uplanlagt bonus, erklære takknemlighet, tildele et brev eller en gave.
Hva er bonuser og insentivbetalinger
Disse inkluderer noen innbetalinger, kvoter og andre typer vesentlige insentiver. De, i motsetning til kompensasjonsprodukter, er ikke produsert for arbeid under spesielle forhold (for eksempel med skadelige stoffer) og er ikke lovlig begrenset i størrelse.
Hvis arbeidsavtalen sier periodisering av bonuser med en viss periodisitet, og det ikke er andre vilkår for utstedelse av dem, blir de derfor vurdert som en del av arbeidsinntekten og er underlagt obligatorisk betaling.
Anta at når du ansetter en kontrakt, gis det en klausul om utstedelse av materiell assistanse til ferie med en indikasjon på beløpet. Så, uten tilleggsdokumenter, må arbeidsgiveren betale denne betalingen. Hvis størrelsen ikke er spesifisert, trenger du en kobling til den lokale loven (bonusbestemmelse), som den ansatte blir introdusert for signaturen med.
For engangsbonuser er rekkefølgen på hodet med grunnlag og betalingsbeløp tilstrekkelig.
Hjelp til arbeideren: hva er nyansene?
Konseptet “materiell hjelp til en ansatt” skiller seg noe fra hverandre i periodiseringssystemet.
La oss se hva det er. Allerede fra definisjonen er det tydelig at engangs materiell hjelp er en form for arbeidsgarantier som har sosial karakter. Det kan ikke betales for samvittighetsfullt arbeid eller faglig dyktighet. Formålet er å støtte den ansatte i den nåværende ugunstige økonomiske situasjonen.
Begrunnelsen som engangsøkonomisk bistand tildeles er som regel uforutsette forhold som medfører alvorlige økonomiske kostnader. Dette kan forårsake fysisk eller materiell skade, hendelser som krever betydelige utgifter (bryllup, fødsel, begravelse).
Følgelig er ikke materiell assistanse avhengig av resultatene fra produksjonen eller den ansatte selv. Det har en strengt individuell karakter og betales bare etter personlig ansatt av arbeidstakeren med anvendelse av dokumenter som bekrefter spesielle forhold. Det kan heller ikke være regelmessig og tjene som kompensasjon for kostnadene som påløper.
Tilveiebringe økonomisk bistand er rettet mot å løse de ansattes problemer. Henvisninger til muligheten for å få den er ofte inkludert i de lokale lovgivningsmessige handlingene til foretaket.
Men tilgjengeligheten av en slik mulighet innebærer ikke den automatiske plikten til arbeidsgiveren til å gi bistand til alle fortløpende, noe som gjør det til en slags bonus.
"Materiell" for ferie
Dette er hennes hyppigste alternativ. Men for ikke å betrakte det som en bonus og ikke knytte det til resultatene av arbeidskraft, må følgende betingelser være oppfylt:
- Årsaken til betaling av det nevnte beløpet er forekomsten av hendelser eller omstendigheter (muligens krise) som ikke er relatert til de vanlige resultatene fra den ansattes arbeid.
- Betaling av materiell assistanse skjer på forespørsel fra adressaten med obligatorisk vedlegg av sertifikater og andre støttedokumenter.
- Verdien er ikke relatert til lønn.
- Hyppigheten av slik hjelp eksisterer ikke.
Noen ganger er disse forholdene vanskelige å logisk "binde" til årlig permisjon. Arbeidsgivere må gå for alle slags triks.
Hvis alle poeng oppfylles, kan en slik betaling betraktes som økonomisk assistanse og ikke belastes personlig inntektsskatt (forutsatt at beløpet ikke overstiger 4000 rubler per kalenderår).
Hva gjelder ikke dette konseptet
Reguleringshandlinger kan bestemme muligheten for å betale bistand til en ansatt i tilfelle force majeure. Hvis betalingen er utpekt som vanlig, uavhengig av omstendighetene, kan den ikke tilskrives spesifikk materiell assistanse. Dette er allerede et element i godtgjørelse, skattepliktig. Som kjent er ikke sosiale betalinger som er angitt i tariffavtalen fritatt for skatt.
Hvis grunnen som er angitt i medarbeiderens uttalelse etter lederens mening er en uforutsett omstendighet, gir han en ordre som angir størrelsen på assistansen og betalingsperioden. Det er ingen lovgivningsmessige begrensninger for formålet og hyppigheten av støtten som er fritatt for skatter, dette spørsmålet er etter arbeidsgivers skjønn.
Og hva sier loven?
I henhold til loven inkluderer begrepet materiell assistanse all overføring av penger, i tillegg til medisiner, produkter, klær eller sko, transport og andre materielle ressurser til trengende mennesker. Dette er en tolkning Nasjonal standard RF (GOST R 52495-2005) når det gjelder sosiale tjenester.
Dette gjelder først og fremst personer som er rammet av terrorangrep eller naturkatastrofer. Men det er ingen klar tolkning av tilbudet til ordinære arbeidere i lovgivningen. I generelt tilfelle inkluderer denne definisjonen helseskader (ikke foretakets feil), økonomiske problemer i særlig stor skala, og som nevnt ovenfor, en betydelig hendelse, for eksempel utseendet til et barn.
Vi minner om at loven selv i disse tilfellene ikke forplikter arbeidsgiveren til å yte hjelp til arbeidstakeren, dvs. at dette er en helt frivillig sak.
Vær spesifikk
I bestemmelsen om materiell assistanse til organisasjonen, bør alle omstendigheter ved utbetalingen skrives så nøyaktig som mulig, vage ord som "med formål sosial beskyttelse" er uakseptable. Ellers vil skattetjenesten mistenke ledelsen for å prøve å undervurdere størrelsen på skattegrunnlaget.
I et stort foretak må prosedyren for å betale det i filialene strengt overholde det samme som på sentralen. Friheter i tolkningen av hovedordren er uakseptable.
Pålegget om betaling av assistanse utstedes i saken når sjefen, etter å ha lest de ansattes søknad og etter å ha sjekket dokumentene, gir uttrykk for samtykke. Hva annet skal du vite?
Bestillingen til foretaket skal inneholde det nøyaktige beløpet og betalingsperioden, samt fullt navn på adressaten til assistansen, grunnlaget og referansen til forskriftsdokumentet som styrer det materielle assistansesystemet i organisasjonen.
Det er også obligatorisk å angi kildene (for eksempel på bekostning av fortjeneste - nåværende eller tidligere år).
Regnskapshjelp
Det kan overføres ved bankoverføring til kontoen som er indikert av den ansatte, det kan utstedes kontant fra kassebanken til foretaket.I dette tilfellet er det tillatt å påløpe den sammen med lønnen og føre den inn i uttalelsen, eller det er en egen utgave av en kontant garanti.
I regnskapssystemet viderefører materiell hjelp til en ansatt et lån regninger 73, referert til som "oppgjør med ansatte for andre operasjoner." En annen ting er når det gjelder fremmede.
Materiell hjelp til ansattes pårørende eller tidligere ansatt (for begravelser eller kostbar behandling) blir regnskapsført på konto 76 ("oppgjør med forskjellige skyldnere og kreditorer").
Debitering avhenger av kilden til betaling:
- belastning av konto 84 - hvis betalingen skyldes summen av fortjeneste fra tidligere år;
- belastning av konto 91 - når utbetalt av løpende fortjeneste.
Bidrag til obligatoriske sosiale fond
I henhold til brev og instrukser fra Russlands departement for helse og sosial utvikling, involverer bare assistansen beregning av forsikringspremier, som utføres i rammen av arbeidsforholdet til organisasjonen og dens ansatt. Den som viser seg fritatt er:
- tidligere ansatt (etter oppsigelsesdatoen);
- slektningens død;
- materiell hjelp i forbindelse med naturkatastrofer og andre nødssituasjoner.
Dessuten belastes ikke bidrag for beløpene som er betalt til mor og far (og hver for seg, hvis begge jobber i bedriften) for fødselen av et barn som ble gitt før babyens ettårige alder. Størrelsen skal ikke overstige 50 000 rubler.
Som nevnt over, er ikke assistanse som ikke overstiger 4000 rubler skatte- og avgiftspliktige. per person per kalenderår.
Hvordan beregnes personlig inntektsskatt
Legges inntektsskatt på personlig inntektsskatt? Følgende varianter av den er ikke underlagt den:
- "Materiale" for fødselen til et barn (hvis betaling skjer i det første leveåret, og beløpet er innen 50 000 rubler);
- bistand som gis en uførepensjon til pensjonert person (i dette tilfellet bør det heller ikke være mer enn 4000 rubler);
- økonomisk støtte i tilfelle dyr behandling, i forbindelse med ferie, studier eller vanskelig familieøkonomisk situasjon. I alle disse tilfellene er den øvre grensen for det ikke-skattepliktige beløpet de samme fire tusen rublene i løpet av året;
- økonomisk assistanse til en ansatt i forbindelse med dødsfallet til et familiemedlem eller pårørende til en avdød kollega (organisasjonens dokumenter må tydelig indikere den tillatte graden av forhold).
Støttebeløpet til de som blir sagt opp på vanlig basis er underlagt personlig inntektsskatt.
Materiell assistanse: beskatning
Vil det være riktig å beregne inntektsskatt når det gjelder økonomisk bistand? Art. 270 i Den russiske føderasjonens skattekode ser på det som en sosial betaling som ikke faller inn under kategorien lønnskostnader. Derfor blir det ikke tatt hensyn til ved beregning av denne skatten.
Men hvis selskapet vil posisjonere vanlige feriebetalinger som økonomisk assistanse, vil de bli tilordnet betalingssystemet, inkludert i utgiftene og tatt hensyn til ved beregning av skatt.
Blir ESN tatt med hjelp ...
Hensikten med beskatning i dette tilfellet er godtgjørelse og betaling under kontrakter (sivil lov og arbeid) for utførelse av arbeid eller levering av tjenester. Begrepet materiell assistanse som vurderes i denne artikkelen, gjelder ikke for noen av de nevnte kategoriene, siden det ikke er relatert til oppfyllelsen av en arbeidsforpliktelse fra en ansatt eller til en virksomhets aktiviteter. Beløp kan ikke tas med i beregningen når du bestemmer overskuddet.
Dermed er gjenstanden for beskatning av UST fraværende. Årsakene til denne uttalelsen er nærmere beskrevet i Art. 238 Den russiske føderasjonens skattekode.
Angående bidrag til FIU. De vil heller ikke bli belastet med hjemmel i art. 10 ФЗ N 167-ФЗ datert 12/15/01. Denne artikkelen etablerer grunnlaget for pensjonsinnskudd som er identisk med UST skattegrunnlaget. Denne prosedyren ble vedtatt på grunnlag av prinsippet om pensjonsforsikring - en pensjon dannes på bekostning av arbeidsutbetalinger.
... og andre avgifter?
Når du vurderer bidrag fra yrkessykdommer og ulykker, bør du først og fremst veiledes av lov nr. 125-FZ av 07.24.98.(som endret 1. desember 2004) som bestemmer prosedyren og reglene for beregning av slike bidrag og listen over betalinger de er unntatt fra. I følge disse dokumentene er utbetalinger til de som ikke er i arbeidsforhold med organisasjonen (for eksempel pårørende eller tidligere ansatte) ekskludert helt og fra det skattepliktige grunnlaget.
Hjelpen som gis til ansatte er ikke regnskapspliktig, i henhold til listen over situasjoner-årsaker til utbetalingen. Dette, for eksempel brann, naturkatastrofe, tyveri, lemlestelse, død av en nær slektning eller arbeidstakeren selv og en rekke andre.
Teoretisk, for andre (ikke inkludert i listen) typer forsikringskrav, skal det påløper bidrag, noe FSS-spesialistene insisterer på. De motiverer dette ved at listen over "unntak" er lukket og inneholder et begrenset antall poeng. Men en slik uttalelse er i strid med bestemmelsen om utelukkende regnskap for mengden arbeidsinntekt.
Som hovedregel skal den endelige konklusjonen om dette emnet tas hver gang på feltet. Noen ganger må slike tvister avgjøres i rettssalen.
En lignende liste over ikke-skattepliktig inntekt er inneholdt i artikkel 217 i skatteloven.
Det hender at en ansatt som trenger hjelp, ikke vet i hvilken form det er riktig å be om det. Og selv når spørsmålet tidligere er avtalt med myndighetene, er det uklarheter. Hvordan korrekt utarbeide en søknad om økonomisk bistand til en ansatt? Vi vil prøve å gi et utvalg. Det vil bare være omtrentlig, siden hvert tilfelle er individuelt.
Søknadsskjema for materiellhjelp
Først av alt er dette dokumentet, som enhver uttalelse, forpliktet til å ha i overskriften informasjon til hvem og til hvem det er adressert. For dette er stillingen, hele navnet på lederen, hele navnet på foretaket (organisasjonen) angitt i øverste høyre hjørne, nedenfor er navnet på søkeren og hans stilling.
I sentrum videre - overskriften (Søknad).
Teksten begynner som regel med ordene "Jeg ber om økonomisk bistand ...", og følg deretter de detaljerte begrunnelsene for anken. Presentasjonen deres skal være kortfattet, kortfattet, uten kunstneriske utsmykninger og følelser, og gjenspeile essensen i saken.
Hvis det er dokumenter som bekrefter hendelsesårsaken til anken, bør de være oppført i rekkefølge med vedlagte kopier. For eksempel, i tilfelle fødselen av et barn eller en pårørendes død, vil passende bevis kreves.
Nederst i søknaden er en dato med underskrift av søkeren.
Hva kan jeg kreve?
Teksten har lov til å indikere ønsket mengde penger. Men dette betyr overhode ikke at arbeidsgiver må betale det. Den navngitte figuren vil tjene som guide, og han vil bestemme den endelige mengden materiell assistanse.
Hvis sjefen tar en positiv beslutning (samtykker i å tilfredsstille forespørselen), vil han få utstedt en ordre som angir nøyaktig beløp. På bakgrunn av hva den ansatte har rett til å motta disse pengene i kassebanken til organisasjonen.
