Art. 255 i skatteloven med kommentarer

I paragraf 1 i art. 255 i Den russiske føderasjonens skattelov formulerte den grunnleggende sammensetningen av skattyterutgiftene rettet mot vederlag. Denne kategorien av utgifter inkluderer eventuelle periodiseringer til ansatte i naturalier eller i kontanter. La oss vurdere nærmere hva annet som er inkludert i de angitte utgiftene.

Hovedbetalinger

Først av alt inkluderer de beløpene som er beregnet til offisiell lønn, tollsatser, som en prosentandel av inntektene eller stykkearbeidene i henhold til systemer og former for lønn som akseptert av betaler. Dette er indikert i paragraf 1 i art. 255 i Den russiske føderasjonens skattekode. I tillegg inkluderer kostnadene gjennomsnittlig inntekt beregnet og opprettholdt for den perioden den ansatte oppfyller offentlige (statlige) plikter og i andre tilfeller som er etablert ved lov. Denne bestemmelsen er gitt i artikkel 6 paragraf 6. 255 i Den russiske føderasjonens skattekode.

Insentivbetalinger

Disse inkluderer bonuser for resultatene av produksjonsaktiviteter, godtgjørelser for lønn og priser for profesjonell dyktighet, prestasjoner i arbeid og lignende indikatorer. Disse kostnadene er definert i paragraf 2 i art. 255 i Den russiske føderasjonens skattekode. Kompensasjons- eller insentivbetalinger relatert til ordningen og vilkår for å utføre virksomhet i foretaket er også referert til arbeidskraftskostnader. Spesielt i henhold til paragraf 3 i art. 255 i Den russiske føderasjonens skattekode gir de godtgjørelser for arbeid:

1. Om natten.
2. Multi-shift-modus.
3. Kombinasjon av yrker.
4. Under spesielt skadelige, tøffe forhold.
5. Utvidelse av serviceområdet.
6. Overtid på høytider og i helgene.

offset

Lønnskostnader inkluderer kostnadene for forsyningsselskaper, mat og ernæring, bolig, som bør tilbys ansatte gratis. Hvis de ikke blir mottatt av de ansatte, betaler skattyteren riktig erstatning. Arbeidsgiver inkluderer også utgiftene til arbeidskraftskostnader for produksjon / innkjøp gitt til de ansatte i henhold til de etablerte regler i lovgivningen for gratis eller uniformer og uniformer som selges til dem til reduserte priser (i den delen som ikke dekkes av personalet), som forblir i konstant individuell bruk av ansatte. Disse bestemmelsene fastsetter 4 og 5 ledd i art. 255 i Den russiske føderasjonens skattekode.

passasje

Skattekoden gir mulighet for inkludering av utgifter i form av gjennomsnittlig inntekt som er påløpt for ferie. Art. 255 i Den russiske føderasjonens skattelov henviser også til de faktiske kostnadene ved å betale for reiser til ansatte og personer som er avhengige av dem, til et feriested i landet og omvendt. Disse utgiftene inkluderer blant annet kompensasjon for bagasjen til ansatte i bedrifter som ligger i Nord-Nord, så vel som i et område som tilsvarer det under klimatiske forhold. Disse utbetalingene er fastsatt i artikkel 7 nr. 7. 255 i Den russiske føderasjonens skattekode. For organisasjoner som er finansiert fra respektive budsjetter, blir periodisering gjennomført på den måten som er foreskrevet i loven. For andre organisasjoner - beregningen gjøres i henhold til reglene fastsatt av arbeidsgiveren. I paragraf 7 i art. 255 av skatteloven i Den russiske føderasjonen oppretter også et supplement til mindreårige ansatte i en redusert periode. Kostnaden for s / n inkluderer også kostnadene ved å betale mødrepauser for fôring av barn, samt tiden som kreves for medisinsk undersøkelse. I henhold til paragraf 8 i art. 255 i skatteloven i Den russiske føderasjonen tar hensyn til monetær kompensasjon for ubrukte hvileperioder i samsvar med arbeidskodekoden.

Siktelser for avskjed

De er installert i paragraf 9 i art. 255 i Den russiske føderasjonens skattekode. Lønnskostnader inkluderer periodisering til pensjonerende ansatte, inkludert i tilfelle avvikling eller omorganisering av et foretak, eller reduksjon i staten eller antall ansatte i en skattyter.Ettersom slike beløp, særlig, er anerkjente sluttvederlag beregnet for ansatte ved oppsigelse av arbeidsavtalen, som forutsatt i kontrakten eller separate avtaler mellom partene, tariffavtaler, samt lokale dokumenter som inneholder arbeidsrettslige bestemmelser.

Godtgjørelser og belønninger

Disse utbetalingene er fastsatt i paragraf 10-12 i art. 255 i Den russiske føderasjonens skattekode. Lønnskostnader inkluderer engangsstønad som er påløpt for ansiennitet (for ansiennitet i spesialiteten). Kostnadene inkluderer også godtgjørelser som skyldes den regionale reguleringen av den etablerte metoden for å beregne lønn. I dem er det blant annet art. 255 av den russiske skattekodens skattekode forutsetter periodisering på koeffisientene:

• District.
• For aktiviteter under spesielle klimatiske forhold.

I prisen for s / n under art. 255 av skattekoden til den russiske føderasjonen inkluderte kvoter for videreføring av tjenester i det europeiske og fjerne nord, i områder som tilsvarer den.

Forsikringspremier

De bestemmes av artikkel 16 i art. 255 i Den russiske føderasjonens skattekode. Lønnskostnader inkluderer utbetalinger fra arbeidsgivere i henhold til obligatoriske og frivillige forsikringskontrakter som er inngått mellom den lisensierte organisasjonen og den ansatte. Kostnadene inkluderer bidrag som er betalt i henhold til relevant føderal lov. Ved frivillig forsikring inkluderer utgiftene beløpene under kontraktene:

• Personlig forsikring, som gir erstatning bare i tilfelle død eller helseskade.
• Livsforsikring (med en gyldighetsperiode på minst 5 år).
• Ikke-statlig støtte forutsatt at ordningen for bokføring av bidrag til registrerte kontoer blir brukt.
• Frivillig individuell forsikring (gjelder minst et år).

Andre utbetalinger

S. 25 Art. 255 av skattekoden til den russiske føderasjonen inkluderer i kostnadene for s / n andre typer kostnader som påløper til fordel for ansatte. Dette refererer til betalinger som ikke er spesifisert i de foregående bestemmelsene. For bokføring skal slike utgifter gis i kontrakten eller tariffavtalen. I følge art. 255 i skatteloven, sykmelding betalt av arbeidsgiveren. I tillegg gjøres det opptjening for de første tre dagene fraværet av den ansatte. De påfølgende dagene blir kompensert med forsikringspremier. Det skal bemerkes enda et poeng gitt i art. 255 i Den russiske føderasjonens skattekode. Et sykehus betalt i samsvar med en individuell frivillig forsikringsavtale, utgifter som arbeidsgiver har pådratt seg i henhold til en medisinsk tjenesteavtale inngått til fordel for ansatte i minst et år med medisinske institusjoner som har lisens for å utføre sine aktiviteter, er inkludert i kostnader som ikke overstiger 6% fra kostnadene for s / n. Det totale beløpet av arbeidsgiveravgift som er betalt i samsvar med loven for den finansierte delen av pensjonen, samt for langsiktige avtaler om individuell livsforsikring, frivillig pensjonsavsetning (ikke-statlig inkludert), tas med i beregningen. Størrelsen skal ikke overstige 12% av kostnadene for s / n.

Art. 255 i skatteloven med kommentarer

Koden introduserte flere endringer. De første forholder seg til feriepenger og skolekompensasjon. Den nye utgaven spesifiserer størrelsen på disse utgiftene i form av gjennomsnittlig inntekt. I 2014 ble de generelt angitt som utgifter til lønnen. Dette betyr at det ikke kan tas hensyn til ekstra kostnader til gjennomsnittlig betaling for å kompensere for hvileperioder. Samtidig er paragraf 8 i art. 255 av skatteloven forble uendret. Avsetningen for regnskapsføring av avslutningsytelser i utgiftsposten, hvis utbetaling er gitt i henhold til en arbeids- eller tariffavtale, har gjennomgått justering. Før endringen av art. 255 i Den russiske føderasjonens skattelov, var det en ganske kontroversiell dommerpraksis. Spesielt tvister knyttet til regnskapsføring av disse kostnadene for skatteformål. En annen endring påvirket godtgjørelsen for årlig ytelse. I samsvar med endringene er slike utbetalinger inkludert i kostnaden for lønnen i henhold til paragraf 24.Nå indikeres det at det er mulig å opprette reserver for betalinger basert på resultatene av den ansattes årlige aktiviteter.

Spørsmål om "overførings" -betalinger for hvileperioden

Tenk på et eksempel. Arbeidstakeren tar ferie fra 06/29/2015 til 07/26/2015. I henhold til arbeidskodekoden ble det utbetalt betaling før han dro på ferie 05/25/2015 for 25 000 rubler. Hvis selskapet sender kvartalsrapporter, faller 2 dager med permisjon i løpet av året og 26 i det tredje. Sistnevnte danner således en "overgangsperiode" hvile. I henhold til punkt 7 inkluderer utgifter i form av lønn utbetalinger i form av gjennomsnittlig inntekt. Dette betyr at det påløpte beløpet på 25 tusen rubler. tatt i betraktning ved beregning av basen som en del av kostnadene. Når det gjelder perioden de tas i betraktning, gis avklaringer i brevet fra Finansdepartementet datert 03/06/2015. I samsvar med forklaringene blir disse kostnadene innregnet i den perioden de ble dannet og betalt, det vil si i erklæringen for andre kvartal.

Vilkår for sluttvederlagsregnskap

Tenk på et eksempel. LLC sa opp kontrakten med den kommersielle direktøren og betalte ham en sluttvederlag på 300 tusen rubler. Kan dette beløpet tas med i kostnadene for s / n for skatteformål og under hvilke betingelser? Med forbehold om endringer i koden, kan sluttvederlag angå slike utgifter. For dette er det imidlertid nødvendig at det foreligger sluttvederlag i arbeidskontrakten eller foretakets lokale handling. Spesielt sistnevnte kan være en avtale om å avslutte kontrakten. Den angir fordelens størrelse, hvis det ikke var fastsatt i kontrakten eller i henhold til tariffavtalen.

Årlige godtgjørelsesnotater

For eksempel planlegger selskapet å betale visse beløp basert på resultatene fra arbeidene til de ansatte. Hvilke tiltak må iverksettes for dette? Først av alt er det nødvendig å fastsette en enhetlig reservasjonsmetode for betaling av godtgjørelse i regnskapsprinsippet, bestemme grensen og den påfølgende prosentvise periodisering i hver måned. Gjør et estimat for å gjøre dette. Den bestemmer verdien av den årlige reserven med forholdet mellom den årlige lønnstallet og prosentvis fradrag for den for godtgjørelse. Etter det skal hele volumet deles opp i måneder. Samtidig tas det også hensyn til månedlige forsikringsutbetalinger for årlig godtgjørelse i månedlige beløp. For eksempel planlegger et foretak lønnskostnader i 2016 på 7 millioner rubler. Prosentandel av reservasjonen er 10%, og forsikringspremiene er 31%. Den estimerte grensen for den samlede godtgjørelsen vil derfor være 917 000 rubler. (7.000.000 × 1.31 × 10%). Neste trinn er den direkte dannelsen av en reserve i et månedlig format. Summen av kostnadene for lønn og forsikringspremier som påløper den multiplisert med prosentandelen av grensen. Verdiene som er oppnådd tas med i beregningen av utgifter ved beregning av obligatoriske fradrag i budsjettet fra overskudd i henhold til punkt 24 i skatteloven. Neste 31. desember, en oversikt over reservatet. Det er nødvendig å sammenligne det genererte volumet med mengden godtgjørelse som tilføres ansatte, under hensyntagen til forsikring. Dermed blir en overskridelse eller mangel oppdaget.

Gratis matavklaring

Anta at selskapet ikke har en spesiell spisesal, men et eget rom var utstyrt med alt nødvendig. I tillegg blir det kjøpt inn produkter som en spesielt ansatt ansetter tilbereder lunsj fra. Forholder slike kostnader seg til lønn? For å inkludere disse kostnadene, skal først og fremst betingelsene for levering av mat inkluderes i arbeidsavtaler. I følge art. 131 kjøpesenter, kan arbeidsgiver utstede en del av lønnen i natur. Gratis mat i dette tilfellet vil kvalifisere seg på denne måten. Lønnen vil dannes fra den påløpte lønnen og kostnadene for gratis mat. Klausul 1 i art. 255 skattekode.I samsvar med bestemmelsen, kan kostnadene inkludere arbeidsgiverbeløpet, hentet fra ham i samsvar med forskjellige typer bosettinger med ansatte.

Klær koster

Anta at en LLC har planlagt anskaffelse av et skjema for personell og overføring uten kostnad. Hvordan skal dette tas i betraktning i kostnadene for s / n? I henhold til paragraf 5 i denne artikkelen kan kostnadene for uniformer, som overføres til spesialistene i foretaket gratis, inkluderes i disse kostnadene. Det må imidlertid tas i betraktning at arbeidsgiveren må betale på toppen av merverdiavgift ved overføring, personlig inntektsskatt (siden dette, som i forrige eksempel, fungerer som en naturbetaling), samt forsikringspremier. I tillegg, for å ta hensyn til kostnadene for uniformer i utgifter, er det nødvendig å overholde en rekke betingelser:

• Utlevering er økonomisk levedyktig.
• Uniform lar deg bestemme tilknytningen til personalet.
• Utlevering er gitt i en kollektiv- eller arbeidskontrakt eller i andre lokale handlinger fra foretaket.
• Kostnaden for anskaffelse av skjemaet er dokumentert.

Som et alternativ kan du bruke Art. 254 og kvalifiser uniformer til spesialtilbud. I dette tilfellet er det imidlertid nødvendig å vurdere arbeidsforholdene. Hvis overføring av klær fra en enhetlig kategori til en spesiell ikke fungerer, anbefales det å overføre det ikke til eierskap til ansatte, men til midlertidig bruk. Dette vil unngå merkostnader i form av merverdiavgift, personlig inntektsskatt.

Økonomisk bistand til hvileperioden

LLC gjennomfører betaling av hjelp til de ansattes ferier på innkommende søknader. Kan det tas hensyn til slike kostnader i kostnadene for s / n? I henhold til paragraf 23 i art. 270 skattekode, har selskapet ingen grunn til å gjøre en slik inkludering. Finansdepartementet avklarte imidlertid denne saken. I følge departementet kan ikke disse utgiftene tas med kun hvis de ikke er relatert til oppfyllelsen av arbeidsforpliktelsene. Brevet forklarer at materiell bistand henger sammen med gjennomføringen av profesjonelle aktiviteter. For bokføring må imidlertid følgende vilkår være oppfylt:

• Materiell assistanse skal angis i en kollektiv- eller ansettelseskontrakt.
• Betalinger skal knyttes til lønnen.
• Materiell assistanse bør være forbundet med overholdelse av arbeidsdisiplin.

Jubileumskostnad

Tenk på et annet eksempel. En av de ansatte er 50 år gammel. I denne forbindelse bestemte ledelsen å betale ham en bonus for ferien. Er det mulig å ta det med i kostnadene for s / n? I følge art. 255 i skattekoden til den russiske føderasjonen klassifiserer utgifter som bonuser knyttet til den ansattes utførelse av hans oppgaver. Jubileet har ingenting å gjøre med den profesjonelle virksomheten til den ansatte. I art. 252 slår klart fast at ved utførelsen av oppgaver kan bare betalinger for høye produksjonsresultater, oppfylte mål og utmerket arbeid kobles sammen. Jubileum passer ikke i noen av disse formuleringene. Dette betyr at premien for hans sak ikke er inkludert i sammensetningen av utgiftene til lønnen.

Betaling av medlemskap i treningsstudio for personalet

Ved å kompensere kostnadene i dette tilfellet kan selskapet bruke kostnadene i henhold til art. 255 eller art. 264. Når det gjelder regnskapsføring av skattepliktige utgifter, er et direkte forbud mot dette til stede i artikkel 29 nr. 29. 270. Det står at utgifter av denne typen ikke kan inkluderes i denne kategorien. Den samme oppfatningen ble uttrykt i brevene fra Finansdepartementet.

Godtgjørelse etter sivilrettslige kontrakter

Vurder situasjonen. Anta at en LLC har signert en kontrakt med en innbygger om å utføre igangkjøringsaktiviteter på produksjonsutstyr. Er det mulig å tilskrive vederlaget som er utbetalt til ham til utgifter til lønnen etter art. 255? I dette tilfellet bør du referere til punkt 21 i denne artikkelen. Den sier at kostnadene kan ta hensyn til utbetalinger til enkeltpersoner som ikke er i virksomhetens tilstand, hvis de utfører arbeid under en kontrakt. Sammen med dette vil betingelsene etablert i art. 252.Spesielt skal disse utgiftene støttes av dokumenter og være rettet mot å generere inntekter fra selskapets kommersielle virksomhet. Selve kontrakten må oppfylle kravene i Civil Code. Når du utfører arbeid av en person, er leie og bruk av utstyr ekskludert. Hvis utgifter er til stede, blir de referert til som “Andre utgifter”.

Tillegg til gjennomsnittlig inntjening

Anta at en bedrift sender teknologen sin på forretningsreise. Samtidig er den faktiske ansattes inntjening faktisk mindre enn gjennomsnittet. Kan det utbetales en tilleggsbetaling med senere vederlag i kostnadene for lønnen som er involvert i beskatningen? Når du sender en ansatt på forretningsreise, ifølge art. 167 TC, kan han stole på å motta gjennomsnittlig inntjening. I henhold til paragraf 25 i art. 255 Skattekode i arbeidskostnadene kan inkludere andre utgifter som blir gitt av selskapet i en kontrakt eller tariffavtale. Dette betyr at for inkludering i kostnadene som er involvert i beskatning, må de være faste i de relevante dokumentene. I dette tilfellet er eventuelle problemer utelukket når du betaler tillegg til gjennomsnittlig inntjening under en forretningsreise og påfølgende kompensasjon.

konklusjon

Med tilleggene og endringene i skatteloven, har arbeidsgivere muligheten til å rettferdiggjøre og ta hensyn til mange utbetalinger til fordel for ansatte, som deltakende i skattlegging. Det er ekstremt viktig for bedriftsledere å korrekt utarbeide de angitte kostnadene. Spesiell oppmerksomhet bør rettes mot lokale dokumenter, innholdet i tariffavtaler og arbeidsavtaler. Det må huskes at selv om visse betalinger kan tas med i utgifter til skatteformål, men informasjon om dem ikke er tilgjengelig i handlingene, vil inkludering av dem være ulovlig. Studer nøye de nødvendige betingelsene for forsikringsutbetalinger. Her er skjemaene og varigheten av de inngåtte avtalene med forsikringsselskapet, og funksjonene i tjenestene som tilbys, av betydning. Det er ekstremt viktig å tilskrive disse eller disse utgiftene rimelig til utgifter til skattlegging, med henvisning til punkt 25. Det indikerer tydelig kravet til tilstedeværelse av informasjon i kollektiv- eller arbeidskontrakter. Som nevnt ovenfor, gjør dette faktum at arbeidsgiveren legitimt kan ta hensyn til utbetalinger. Hver for seg er det nødvendig å overholde kravene til form av inngåtte kontrakter for utførelse av visse arbeider av enkeltpersoner. Denne betingelsen er en av nøkklene når man vurderer kostnadene som forventes å bli inkludert i de som er involvert i beskatning. Hvert avsnitt i artikkelen har sine egne detaljer. For å unngå problemer, bør du nøye studere og analysere forholdene og omstendighetene som er angitt i dem.