Vannskatt viser til de typer obligatoriske utbetalinger til budsjettet som bestemmes av spesifikasjonene til skattyteren. Denne artikkelen beskriver prinsippene om dannelse skattesats samt prosedyren for beregning av avgiftsbeløpet.
Hvem skal betale det
Denne skatten trådte i kraft 1. januar 2005 og erstattet derved et gebyr som ble kalt "betaling for bruk av vannforekomster". Vannavgift er nå beskrevet i et eget kapittel 25.2 i Skatteloven i Den russiske føderasjonen, og i samsvar med normene i dette kapitlet betaler organisasjoner og enkeltpersoner som bruker vann under spesielle eller spesielle betingelser slik skatt.
Spesiell vannbruk er når tekniske midler, strukturer eller enheter brukes.
Hvis juridiske personer eller enkeltpersoner har inngått en avtale om bruk av et objekt etter ikrafttredelsen av Den russiske føderasjonens kode (etter 1. januar 2007), betaler de ikke vannavgift. En egen avgift som ligner på leien blir tatt fra dem.
Hvilke gjenstander som beskattes av vann
Skattekoden definerer tilfellene når denne skatten skal pålegges:
- Hvis vann tas fra vannforekomster.
- Hvis det brukes vannområder med gjenstander (rafting av tømmer er ikke inkludert i denne kategorien).
- Hvis vannforekomster brukes uten vannuttak for elektrisk kraftindustri.
- Hvis vannmasser brukes til rafting.
Ikke bare må du betale skatt for de aktuelle aktivitetene i de ovennevnte tilfellene, du må også skaffe lisens.
I hvilke tilfeller tas ikke vannavgift
Skattekoden har etablert vannbruk som ikke er beregnet vannavgift. Beskatning utføres ikke hvis:
- Det trekkes termisk vann eller vann, som inkluderer mineraler, medisinske mineralstoffer.
- Det lages et gjerde for brannsikkerhet, eliminering av ulykker og naturkatastrofer.
- Vannforekomster brukes til forsvars- og statlige sikkerhetsbehov.
- Reproduksjonsgjerde biologiske ressurser inkludert for fiskeoppdrett.
- Vannforekomster brukes til overvåking av statlige organer av naturressurser.
- Vannområder brukes til hydrauliske strukturer av forskjellige økonomiske formål.
- Vannområder brukes til organisert rekreasjon for barn, funksjonshemmede og veteraner.
- Det blir trukket vann for vanning av landbruksarealer og personlige gårdsbruk, og det serveres fjørfe og husdyr til innbyggere og landbruksorganisasjoner.
- Vannområder brukes til jakt og fiske m.m.
Denne listen er lukket; det vil si at det ikke kan være noen tillegg til det.
Skatteperiode og avgiftsgrunnlag
Beregner vann skatteperiode rapportering bør tas lik tre måneder (kvartal). Basert på resultatene av aktiviteter for denne avgiftsperioden, sendes i tillegg en erklæring til inspeksjonen.
Skattegrunnlaget her er sterkt avhengig av typen vannbruk: det bør bestemmes for hver gjenstand. Her er noen funksjoner i denne prosedyren.
Hvis det tas vann, er avgiftsgrunnlaget mengden vann som tas ut fra reservoaret i skatteperioden. For å bestemme størrelsen på strømmen blir det ofte brukt måleinstrumenter: de gir høyeste nøyaktighet. Indikasjoner i dette tilfellet føres inn i spesielle tidsskrifter for primærregnskap.
Mindre nøyaktig er måten vannavgiften beregnes på grunn av produktiviteten til de tekniske virkemidlene til gjerdet og varigheten av arbeidet.
Hvis det er umulig å bruke de ovennevnte metodene, gjenstår det å bestemme strømningshastigheten basert på vannforbruksstandarder.
- Hvis vannområder med gjenstander brukes (uten rafting av tømmer), bør avgiftsgrunnlaget defineres som området til dette vannområdet. Denne indikatoren bestemmes ganske enkelt: enten tas dataene i den tekniske dokumentasjonen for anlegget eller informasjonen fra lisensen.
- Hvis vannavgiftsobjektet brukes uten vannuttak for elektrisk kraftindustri, er avgiftsgrunnlaget mengden elektrisitet som genereres i avgiftsperioden.
- Hvis vannforekomster brukes til rafting, beregnes avgiftsgrunnlaget. Det er et produkt av volumet av smeltet trevirke i avgiftsperioden (i tusen kubikk) og avstanden som denne skogen ble raftet over (i km), delt på 100.
Beregningen av skatt gjennomføres uavhengig av hver organisasjon eller individuell gründer. Det er ingen bestemmelse om belastning på skattekontoret, som tilfellet er med eiendomsskatt.
Hvordan skatt beregnes
Satsen på vannavgift kan ikke være ensartet under alle omstendigheter, siden betingelsene for å innkreve skatt er helt forskjellige. Satsene er foreskrevet i artikkel 333.12 i den russiske skattekodens skattelov.
Når det tas vann, måles det i rubler per 1000 kubikk. m og har en to-lags struktur: først er den etablert for økonomiske regioner, og inne i slike regioner - i samsvar med bassengene til innsjøer og elver. Sjøvann har også en annen kostnad - det kommer an på havets beliggenhet.
Ved bruk av vannområdet måles avgiftssatsen i tusen rubler per 1 kvadratkilometer og avhenger også av den økonomiske regionen.
Når du tar vann til elektrisk kraftindustri, måles hastigheten i rubler per 1000 kWh, for rafting av tømmer - i rubler per 1000 kubikk. m smeltet trevirke per 100 km. I begge tilfeller varierer prisene avhengig av hav, innsjøer og vassdrag.
Det er viktig at vannavgiftssatsen er satt for året. Dette betyr at når du bestemmer betalingsbeløpet for et kvartal, vil det være nødvendig å beregne det som en prosentandel av mengden årlig skatt.
Grenser og fordeler
Vannavgift har en funksjon: i noen tilfeller settes vannuttakgrenser for skattebetalerne. De kan bestemmes ved en annen lovgivningsmyndighet - vannkoden, eller de kan opprettes av lokale myndigheter separat for en bestemt bruker.
Så lenge organisasjonen eller den enkelte klarer å holde seg innenfor disse rammene, blir skatten bestemt etter de vanlige formlene som er beskrevet i denne artikkelen. Men så snart grensene er overskredet, må beregningen av vannavgiften for forskjellen gjennomføres med en sats økt med 5 ganger.
Det er fordeler med vannavgift, men veldig få. For eksempel lar vannforsyningen til befolkningen organisasjonen som leverer slike tjenester til innbyggerne, betale for 1 000 kubikk. m mindre enn gjerdet for deres egne behov. Faktisk kan ikke denne normen en gang kalles et privilegium - bare en annen type ressursbruk.
Russiske entreprenørers forretningspraksis har vist at det i de fleste tilfeller er mer lønnsomt å bruke vannrom på grunnlag av leieavtaler, snarere enn på grunnlag av eiendomsrett. Med leieforhold er det mindre ansvar for deres sikkerhet, og betydelig lavere avgifter for ressursbruken. Som et resultat reduserer skattyteren sin skattetrykk.
Rapportering vises
Beregningen av vannavgiften er enkel: du må multiplisere avgiftsgrunnlaget med skattesatsen for denne typen aktiviteter. Hver skattyter må foreta beregningen uavhengig, siden inspeksjonen av merknader, som i tilfelle med land- og eiendomsskatt, ikke sender.
Beregningen inneholder også en vannavgiftserklæring, som skal sendes inn senest den 20. dagen i måneden etter rapporteringskvartalet. For første kvartal må det for eksempel overleveres før 20. april osv. Til skatteinspektøren som er ansvarlig for den skattepliktige varen.
Når skal jeg betale skatt
Det må huskes at betaling av vannavgift innen fristen sammenfaller med den endelige datoen for innlevering av erklæringen - den 20. dagen i måneden som følger neste skatteperiode - kvartalet. Derfor må rapportering sendes innen den 20. dagen, slik at det ikke er uønsket overlapping av frister.
Skattytere er ikke forbudt å utføre flere typer vannbruk, og kombinerer dem. Imidlertid må skatten betales til det angitte tidspunktet som et enkelt beløp, og all differensiering etter type skal gjenspeiles i selvangivelsen.
Hvilken skatt betales på vannkjøretøy
Begrepet "skatt på vanntransport" er et derivatuttrykk fra den vanlige transportavgiften, hvis anvendelsesprinsipper er definert i kapittel 28 i skatteloven. I dette kapitlet nevnes vannkjøretøy separat sammen med motorvogner og fly. En forutsetning for beskatning er lovlig registrering av et kjøretøy. Betalere av denne skatten er enkeltpersoner og organisasjoner som eier en skattepliktig vare.
Vanntransportavgift beregnes etter følgende prinsipper:
- Hvis kjøretøyet har en motor, bestemmes hestekreftene til denne motoren som avgiftsgrunnlaget.
- Hvis fartøyet er en slept type - tonnasje.
- Hvis verken den ene eller den andre er selve kjøretøyet.
Skatteperioden er året.
Denne skatten gjelder for regionale betalinger, så dens priser er satt av lokale myndigheter og inneholder mange fordeler for forskjellige kategorier av skattytere. Det føderale senteret setter bare rammene som det er ikke tillatt å gå.
