Enkelt landbruksskatt. (UAT). Skattesystem for landbruksprodusenter

Den enkle jordbruksavgiften for landbruksprodusenter erstatter hovedsetningen med etablerte obligatoriske budsjettgebyrer. Dette systemet er tilgjengelig for både fysiske (IP) og juridiske enheter.

Generell informasjon

Den nåværende utgaven av Ch. 26.1 i skatteloven setter nye prinsipper for skattesystemet. Foreløpig er det så nær en forenklet ordning som mulig. Anvendelse av et enkelt landbruket skatt av enkeltentreprenører utført i stedet for:

1. Personlig inntektsskatt.
2. Mva.
3. Transportgebyr (i forhold til kjøretøy som drives i løpet av aktiviteter relatert til entreprenørskap).
4. UST.
5. Eiendomsskatt på enkeltpersoner (i forhold til gjenstander som brukes i gründervirksomhet).

For juridiske personer erstatter det:

1. Mva (ekskl. Mva. Som skal betales ved import av produkter til det russiske tollområdet).
2. UST.
3. Fradrag fra organisasjonens eiendom.
4. Inntektsskatt.

fag

Enkelt landbruksskatt betalere må oppfylle en rekke krav. Spesielt:

1. De må produsere landbruksprodukter eller dyrke fisk, utføre sin industrielle og primære foredling, samt salg.
2. I det totale overskuddet fra salg av slike gründere eller organisasjoner, bør andelen av inntektene fra salg av landbruksprodukter eller fisk være minst 70%.

Spesifikasjoner for bruk

Unified Agricultural Tax (SAR) ble innført i 2001. Det kan brukes av strengt definerte fag. Generelle konsepter og beregningsbetingelser er gitt i skattekoden. Et spesielt kapittel gjenspeiler alle de grunnleggende definisjonene og reglene. I tillegg etablerer den prosedyren for beregning og betaling av en enkelt landbruksskatt. De relevante bestemmelsene er gitt i et spesielt kapittel i loven. En av hovedfunksjonene ved bruk av systemet er forsøkspersoners plikt til å føre oversikt over resultatindikatorer. De vil bli brukt til å beregne avgiftsgrunnlaget og beløpet for et enkelt fradrag. Et av kravene er innregning av utgifter og inntekter på kontantbasis. I regnskap utføres dette i samsvar med sikkerheten om faktum om aktivitet i tide. I denne forbindelse har fagene, for å oppfylle kravene i kap. 26.1 i skatteloven, bør justeres indikatorer i separate registre.

Forbrukerkooperativer

Disse foretakene driver med markedsføring, prosessering og utfører husdyr, hagearbeid, hagebruk og leverer funksjoner. For dem bør andelen av salget av landbruksprodukter av egen produksjon av deltakere i andelslag, varer frigitt fra landbruksråvarer av egen produksjon av medlemmene i foreningen i den totale fortjenesten også være minst 70%.

Viktig poeng

Kravet om å føre regnskap og justere indikatorene gjelder juridiske personer, gårdsbruk (bønder) og gründere. I henhold til føderal lov nr. 129 er de sistnevnte imidlertid ikke forpliktet til å gjøre dette. I følge sub. 2, art. 4 i den spesifiserte loven, bør de utgifts- og inntektsføring på den måten som er foreskrevet i skatteloven. I dette tilfellet krever lovgivningen at indikatorene som brukes ved beregning av avgiftsgrunnlaget, bestemmes i samsvar med informasjonen som er tilstede i årsregnskapet.

Inntektsføring

Fremgangsmåten er lik den som er gitt for enheter som bruker et forenklet system. Når de bestemmer objektet for beskatning med en enkelt jordbruksskatt, tar organisasjoner hensyn til fortjeneste fra salg av produkter og eiendomsrett, ikke-driftsinntekt. Inntektene forutsatt i art. 251 i koden. Individuelle gründere bør bare vurdere inntekter mottatt fra sin gründervirksomhet. Datoen for mottak er dagen da midlene ble mottatt i kassa eller til en konto hos en serverende bankorganisasjon. Videre bestemmer koden spesifikt innregning av visse typer inntekt ved endring av skatteregimet av de juridiske enhetene som bestemte inntektsskattegrunnlaget på en periodiseringsbasis.

Fra og med datoen da inntektene ble bokført, bør slike foretak ta med i fortjenesten forskuddbeløpene for kontrakter som forventes oppfylt i løpet av perioden med bruk av det spesielle regimet. Samtidig klassifiseres ikke slike enheter som inntekter, i henhold til hvilken den eneste jordbruksskatten til Den Russiske Føderasjon er beregnet, noen inntekter utelukket fra deres sammensetning ved lov. Spesielt inkluderer de ikke beløp mottatt under bruk av det spesielle regimet for produkter (verk / tjenester), hvis fortjeneste fra salget er inkludert i beregningsgrunnlaget under den juridiske enhetens opphold i generell modus. For individuelle gründere oppstår ikke slike vansker. Dette skyldes det faktum at beregningen av inntekten til disse enhetene utføres kontant før og etter overgangen til en enkelt jordbruksskatt er gjort.

utgifter

I punkt 2 art. 346.5 av koden opprettet deres lukkede liste. Utgiftene som er angitt på listen er lik de som blir tatt hensyn til av enheter som bruker et forenklet system. Listen deres er imidlertid noe større. Den enkle jordbruksskatten beregnes under hensyntagen til kostnadene for:

1. Tvister og voldgiftssaker.
2. Personalutvikling.
3. Informasjons- og rådgivningstjenester.
4. Matarbeidere involvert i landbruksaktiviteter.

I tillegg tas det også hensyn til utgifter i form av bøter og bøter for manglende oppfyllelse eller feil utførelse av forpliktelser etter kontrakter og erstatningsbeløpet for forårsaket skade. Alle utgifter innregnes først etter at de er betalt. Kostnadene må være økonomisk begrunnet og dokumentert.

Spesielle regler

Kostnadene ved anskaffelse av anleggsmidler og immaterielle eiendeler blir regnskapsført og innregnet på omtrent samme måte som i den forenklede ordningen. For disse midlene og eiendelene som er anskaffet etter overgangen til en enkelt jordbruksskatt, bokføres utgifter på tidspunktet for idriftsettelsen. På denne måten er det imidlertid ikke mulig å innregne kostnader i alle tilfeller. Hvis skattyteren implementerer (overfører) gjenstander ervervet under anvendelsen av det spesielle regimet, før utløpet av tre år fra datoen for overtagelsen (og for gjenstander med brukstid mer enn 15 år - før utløpet av 10 år fra datoen for overtagelsen), så har det negative skattemessige konsekvenser. I samsvar med artikkel 346.5, ledd 2, ledd 2, i artikkel 346.5 i Den russiske føderasjonens skattekode, må skattyterberegne skattegrunnlaget på nytt for hele bruksperioden for solgte (overførte) gjenstander, under hensyntagen til bestemmelsene i kapittel 25 i Den russiske føderasjonens skattelov og betale et tilleggsbeløp.

basen

Det er inntekter redusert med utgiften. De bestemmes av kumulativ total siden begynnelsen av perioden. Utgifter / inntekter, som er uttrykt i utenlandsk valuta, omregnes til sentralbankens kurs satt på tidspunktet for fortjeneste / utgifter. Det monetære uttrykket av naturinntekt bestemmes i samsvar med markedsprisen (eksklusiv merverdiavgift) etter bestemmelsene i art. 40 i koden. Hvis den avgiftspliktige enheten ikke gjør dette, har tilsynsmyndighetene rett til å beregne inntektene på nytt.Reduksjonen av basen utføres utelukkende av mengden tap som ble mottatt i tidligere perioder der den enhetlige landbruksavgiften ble brukt. Tap som oppstår under avviklingen av andre regimer, inkludert spesielle, blir ikke anerkjent. Den enkle landbruksskattesatsen er 6%.

tidsfrister

Rapporteringsperioden under det ansett spesielle regimet er lik seks måneder, og skatten er et kalenderår. Denne bestemmelsen er etablert i art. 346.7 av koden. På slutten av perioden er enheter pålagt å beregne forskuddsbeløpet. Dette kravet er etablert i art. 346,9, s. 1. Forskuddsbetalinger utbetalt i løpet av året vil bli inkludert i betalingen av en enkelt landbruksskatt på slutten av perioden. Koden oppretter ikke en term for overføring. Erklæring om USH i seks måneder skal leveres før 25. juli av inneværende (rapporterende) år. Rapporteringsfristene for resultatene av perioden sammenfaller med de som er fastsatt for overføring av det årlige beløpet. Juridiske enheter betaler en enkelt landbruksskatt frem til 31. mars, og gründere - til 30. april neste år.

Gjenstandene

Ettersom dette er jordbruksarealer som eies, eies eller brukes av gjenstand for beskatning. Når du bestemmer objekter, må du ta hensyn til salg og inntekter som ikke er salg. De inkluderer ikke inntektene gitt i art. 251, samt mengden utbytte som er beskattet av agenten. Definisjon av objekter, inntekt reduseres med utgifter for:

1. Produksjon, bygging, anskaffelse av anleggsmidler, ferdigstillelse, gjenoppbygging, ettermontering, teknisk omutstyr og modernisering.
2. Innhenting av immaterielle eiendeler eller oppretting av emnet.
3. Reparasjon av OS leid inkl.
4. lønn, midlertidige uføretrygd i henhold til lovgivningen i Den russiske føderasjon.
5. Obligatorisk forsikring, inkludert bidrag for alle typer.
6. Leid, leasing, inkludert betaling for eiendom.
7. Frivillig forsikring inkludert bidrag for lastforsikring og transport.
8. På forretningsreiser.

Nedgangen utføres også med mengden av:

1. Mva på kjøpte og betalte produkter, hvis kostnader skal inkluderes i utgifter i samsvar med bestemmelsene i koden.
2. Rentene som betales for levering av lån, lån.
3. Tilknyttet overføringer for tjenestene som tilbys av finansinstitusjoner, inkludert de som er relatert til salg av utenlandsk valuta i inndrivelsen av renter, gebyrer og bøter.
4. Tollbetalinger gitt for import av produkter til tollområdet i landet og kan ikke refunderes.

Regnskapsfunksjoner

Utgifter til teknisk omutstyr, gjenoppbygging, modernisering, tilleggsutstyr, ferdigstillelse, produksjon, bygging, anskaffelse av anleggsmidler og immaterielle eiendeler aksepteres ved idriftsettelsen. Kostnadene for å skaffe seg eiendomsrett til land føres jevnt over perioden som er fastsatt av gjenstand for beskatning, men ikke mindre enn 7 år. Beløp aksepteres i likeverdige aksjer for skatte- og rapporteringsperiodene. Anerkjennelse av utgifter og inntekter utføres på datoen for mottak av midler i kassa eller bankkontoer, mottak av eiendomsrett eller produkter (verk, tjenester), samt ved tilbakebetaling av gjeld på andre måter.

Liste spesifikasjoner

Skattesatsen bestemmes fra en sammenlignbar hektar jordbruksareal. Størrelsen beregnes i form av 1/4 av gebyrbeløpet som ble påført forrige kalenderår når du arbeider under det generelle avgiftssystemet. Betaling skjer på landbrukslandets beliggenhet senest den 20. dagen i måneden som følger den siste perioden.

Funksjoner ved modusendring

For å overføre til den enhetlige økonomiske beskatningen, må skattemyndighetene sende inn en tilsvarende søknad til skattemyndigheten på stedet der de befinner seg (bosted). Inspektører anbefaler å bruke et standardskjema.Du kan søke på et spesifikt tidspunkt - fra 20. oktober til 20. desember året som går foran det emnet går over til det nye regimet. Nyopprettede juridiske enheter og registrerte gründere kan godta systemet fra datoen for registreringen. For å gjøre dette sendes en søknad om overgang til Unified Census sammen med dokumenter for statlig registrering.

restriksjoner

De forholder seg til samtidig bruk av andre spesielle moduser. Så individene som bruker den enhetlige sosiale skatten kan ikke endre den til det forenklede skattesystemet og omvendt. Det er også gitt begrensninger for de foretakene som bruker UTII for visse typer aktiviteter. De kan ikke bytte til de enhetlige økonomiske skattene, men de har rett til å bruke en forenklet ordning.

i tillegg

Andelen av salget av landbruksprodukter, som skal være 70%, bestemmes i 8 måneder. året som foretaket sender inn en søknad om bruk av en enkelt landbruksskatt. Deretter er bekreftelse på muligheten for overføring under dette regimet nødvendig. For dette bør foretaket bestemme andelen av overskuddet fra salg av landbruksprodukter av sin produksjon årlig ved utgangen av perioden. Overgangen til betaling av enhetlig jordbruksskatt kan ikke gjennomføres av organisasjoner som har representasjonskontorer eller filialer som produserer punktavgift. Begrensninger gjelder budsjettinstitusjoner. Organisasjoner som utfører gründervirksomhet innen pengespill kan ikke bytte til Unified Social-Economic Commission.