Gospodarka rynkowa oznacza niezależność przedsiębiorców od władzy państwowej. Jednak podmiotów gospodarczych nie można pozostawić bez żadnej kontroli. W przeciwnym razie przestrzeń gospodarcza kraju stanie się zbyt niepewna i zdezorganizowana. Aby utrzymać sektor biznesu, istnieją specjalne procedury kontrolne. Ich działanie zostanie szczegółowo opisane w naszym materiale.
Procedura audytu: co to jest?
Przedsiębiorcy są zobowiązani do spełnienia tylko jednego ważnego warunku: przestrzegania prawa. Jeśli ten wymóg zostanie wzięty pod uwagę, interwencja rządu w działalność przedsiębiorstwa będzie minimalna. Przedsiębiorcy mogą więc samodzielnie rozporządzać swoimi produktami i zyskami. Cele zapisane w statucie organizacji można osiągnąć bez nadzoru państwa.
Każda firma zwraca szczególną uwagę na sprawozdawczość finansową i statystyczną. Prowadzone są specjalne prace księgowe, których rezultatem jest publikacja danych o stanie własności organizacyjnej. Uwzględnia się każdą transakcję biznesową, podatek lub dokonaną płatność. Księgowi ściśle monitorują wszystkie etapy finansowe przedsiębiorstwa. Ale czy taka kontrola wystarczy? Najprawdopodobniej nie. Dlatego wiele osób prawnych i indywidualnych przedsiębiorców decyduje się na przeprowadzenie procedury kontrolnej. Jest to niezależna niedziałowa kontrola sytuacji finansowej organizacji.
Audyt jest obowiązkową procedurą. Musi to zostać przeprowadzone terminowo, ale jest to również możliwe w nieplanowanych ramach czasowych. Tak więc w nagłym audycie kontrola powinna przede wszystkim zainteresować kierownika przedsiębiorstwa. Częste kontrole finansowe pomogą ulepszyć organizację, sprawić, że jej praca będzie bardziej zaplanowana i wysokiej jakości.
Pojęcie i temat
Pojęcie audytu jest objęte zakresem działań audytowych. W rzeczywistości weryfikacja jest tylko jedną formą kontroli, z której może istnieć całkiem sporo. Przedmiotem audytu jest właśnie audyt finansowy.
Istnieje kilka rodzajów audytów, z których wszystkie są wymienione w FZ-307 z dnia 30.12.2008. Każdy rodzaj audytu jest realizowany zgodnie ze specjalnymi standardami - udokumentowanymi warunkami rachunkowości finansowej. Standardy odzwierciedlają skuteczność niektórych decyzji finansowych podejmowanych przez firmę w okresie sprawozdawczym. Należy zauważyć, że standard jest rodzajem karty, ponieważ sam audyt jest działalnością przedsiębiorczą. Procedura jest realizowana przez przedstawicieli niektórych podmiotów prawnych, których zadania obejmują następujące punkty:
- prowadzenie wydarzeń marketingowych;
- doradztwo podatkowe;
- księgowość;
- analiza działalności gospodarczej i finansowej;
- wycena zobowiązań i aktywów podmiotów gospodarczych;
- opracowywanie i analiza projektów inwestycyjnych;
- sporządzanie biznesplanów;
- szkolenie w zakresie sprzątania;
- przygotowywanie deklaracji i wiele więcej.
Realizacja wszystkich przedstawionych zadań jest konieczna do osiągnięcia jednego ważnego celu. Jest to wyraz opinii na temat wiarygodności działalności finansowej badanych podmiotów.Wiarygodność odnosi się do poziomu dokładności danych sprawozdawczości finansowej.
Tworzenie organizacji
Audytorem może być indywidualny przedsiębiorca - osoba fizyczna lub pełnoprawna organizacja. Podczas tworzenia instancji nie bierze się pod uwagę formy własności ani obywatelstwa danej osoby. Tak więc zagraniczna organizacja może równie dobrze prowadzić działania kontrolne w Federacji Rosyjskiej. Ważne jest jedynie uzyskanie licencji od organu podatkowego, która pozwala na prowadzenie działalności gospodarczej.
Utworzona organizacja audytowa może przyjąć dowolną formę prawną. Wyjątkiem jest tylko OJSC. Własność stworzonej osoby podlega selektywnej weryfikacji, a nie ciągłej - jak podczas audytu.
Bezpłatne i legalne świadczenie usług audytorskich jest możliwe tylko po otrzymaniu licencji, a następnie wpisaniu do rejestru stanu. Nawiasem mówiąc, sam rejestr obejmuje wszystkich rosyjskich audytorów. Jego zarządzanie jest organizowane przez Komisję Kontroli Finansowej.
Organizacje audytorskie realizują swoje działania w stosunku do podmiotów gospodarczych. Są to osoby podlegające kontroli finansowej. Przedmiotem audytu jest działalność gospodarcza organizacji, którą należy sprawdzić. Przedmiotem w tym przypadku jest zbiór informacji o stanie działalności kontrolowanego przedsiębiorstwa.
Główne formy audytu
Procedury audytu przyjmują różne formy. Prawnicy opracowali specjalną klasyfikację, która pozwala rozważyć główne rodzaje kontroli finansowej.
Pierwsza forma audytu nazywa się zewnętrzna. Taka weryfikacja odbywa się na podstawie umowy między niezależnymi stronami: organizacją i firmą audytorską. Jednocześnie system raportowania i rachunkowości przedsiębiorstwa podlega audytowi. Zadaniem organizacji kontrolującej jest potwierdzenie zgodności z obowiązującym prawem i ocena wiarygodności sprawozdań finansowych. Podczas audytu firma audytorska kieruje się ogólnie przyjętymi standardami.
Nieco ważniejszy jest audyt wewnętrzny. Podczas jego wdrażania konieczne jest przeprowadzenie audytu operacyjnego przedsiębiorstwa, z uwzględnieniem wszystkich wymagań prawa. Szczególną uwagę należy zwrócić na dokładność i kompletność dokumentacji księgowej. Konieczne jest zapewnienie bezpieczeństwa własności organizacyjnej. Audyt wewnętrzny obejmuje zatem nie tylko szczegółową kontrolę aktywów finansowych, ale także dokładny przegląd polityk zarządzania i organizacji.
Główną różnicą między audytem zewnętrznym i wewnętrznym jest dogłębność i kompletność przeprowadzonej weryfikacji. Tak więc przedsiębiorstwo, które postanowiło przeprowadzić audyt wewnętrzny, dąży do takich celów, jak ochrona przed utratą zasobów, optymalizacja działań, powrót zdolności prawnej itp. Zewnętrzny proces oceny audytu jest konieczny jako działanie zapobiegawcze.
Rodzaje audytu
W zależności od wielu czynników procedury kontroli są podzielone na kilka rodzajów. W odniesieniu do warunków prawnych kontrola jest obowiązkowa i proaktywna. Obowiązkowa weryfikacja jest regulowana przez FZ-307 „W sprawie kontroli”. Wpływa na sytuację księgową i finansową organizacji. Obowiązkowy audyt przeprowadzany jest corocznie i zwykle ma formę wewnętrzną. Istnieje również proaktywna forma weryfikacji. To jest dobrowolne. Klient przeprowadzający audyt sam określa zakres procedury, a także jej czas, formę i rodzaj.
Procedura badania jest obowiązkowa dla podmiotów gospodarczych, które mają następujące cechy:
- Status OJSC (otwarte spółki akcyjne) - niezależnie od liczby akcjonariuszy i wielkości kapitału docelowego;
- obecność w kapitale zakładowym akcji stanowiącej własność inwestorów zagranicznych;
- podejście do działalności kredytowej, ubezpieczeniowej, towarowej, magazynowej lub inwestycyjnej.
W związku z tym wszystkie podmioty gospodarcze podlegają obowiązkowej weryfikacji przez organizację audytową. Wyjątkiem są tylko przedsiębiorstwa państwowe i komunalne.
Drugi rodzaj klasyfikacji obejmuje podział audytu na obiekty. Tak więc audyt finansowy może obejmować operacje bankowe, budżetowe i pozabudżetowe, inwestycje, wymianę, a także ogólne i państwowe. Aby przeprowadzić którąkolwiek z przedstawionych procedur, musisz posiadać licencję wydaną przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej lub Bank Centralny.
Formalnie każda kontrola finansowa ma charakter prywatny, chociaż Izba Kontroli Federacji Rosyjskiej ma stanowisko audytora. Niemniej jednak termin „kontrola państwowa” nie był jeszcze powszechnie stosowany w Rosji.
Raport z audytu
Na podstawie wyników audytu sporządza się raport z audytu. Jest to akt specjalny, który określa niedociągnięcia stwierdzone podczas audytu. Mogą mieć charakter finansowy, gospodarczy lub przemysłowy. Naruszenie można więc uznać za defraudację, nadużycia, nielegalne wydawanie środków finansowych, złe zarządzanie i wiele więcej.
Wniosek jest ostatnim krokiem w procesie świadczenia usług audytorskich. Ten dokument zawiera wszystkie niezbędne porady i zalecenia, które można przekazać przedsiębiorstwu. Sam wniosek składa się z trzech części: wprowadzenie, analiza i streszczenie. Część wprowadzająca zawiera informacje o firmie audytorskiej. Podana jest nazwa, lokalizacja i rodzaj świadczonych usług.
Część analityczna zawiera pełny raport z wyników audytu. Po pierwsze, podaje się informacje o organizacji, w odniesieniu do której przeprowadzono audyt, a dopiero potem wymieniane są główne niedociągnięcia w jej działalności. Ostatnia część wniosku stanowi dowód wiarygodności lub niedokładności sprawozdania finansowego. Tutaj można sformułować zalecenia dla założycieli kontrolowanej jednostki.
Każda strona dokumentu audytu musi być podpisana przez certyfikowanego specjalistę, który bezpośrednio przeprowadził audyt. Dokument jest opatrzony pieczęcią firmową.
Istnieje pięć form raportu z audytu. Pierwsze dwie formy są dość proste: ocena pozytywna lub negatywna. Ponadto pozytywna ocena dzieli się na bezwarunkowe i warunkowe. Poniższe dwie formy są nieco bardziej skomplikowane. W związku z tym biegły rewident może zadeklarować brak zaufania do spółki. Oznacza to, że kontrola została przeprowadzona, jednak instytucja audytowa zachowała pewne pytania do kontrolowanej organizacji. Ostateczna forma jest wnioskiem z odmową wyrażenia opinii. W takim przypadku biegły rewident uznaje swoją własną niekompetencję w określonej sprawie.
Sam wniosek należy sporządzić w trzech egzemplarzach. Pierwszy artykuł trafi do organizacji, która zainicjowała audyt. Drugi zostanie przedstawiony dyrektorowi badanego przedsiębiorstwa, a trzeci pozostanie z audytorem. Wydana opinia powinna być uważnie przestudiowana. W rezultacie należy opracować plan działania mający na celu wyeliminowanie błędów.
Państwowa regulacja audytu
Działalność firm audytorskich ma charakter przedsiębiorczy. W związku z tym każda firma sprawująca kontrolę finansową znajduje się pod kontrolą państwa. Głównym organem kontrolnym jest rosyjskie Ministerstwo Finansów. Do jego kompetencji należą następujące funkcje:
- opracowanie i zatwierdzenie federalnych standardów kontroli;
- publikacja w ramach swoich kompetencji aktów regulujących procedurę audytu;
- kontrola nad organizacjami audytowymi;
- organizacja systemu szkoleń i certyfikacji;
- kontrola nad rejestrami kontroli państwa.
Pod Ministerstwem Finansów powołano radę w celu organizacji działań kontrolnych. Obejmuje specjalistów wdrażających politykę państwa w zakresie kontroli finansowej.Analizują rynek usług audytorskich i na podstawie poczynionych wniosków torują drogę do dalszej modernizacji.
Rada ds. Audytu składa się z dwóch przedstawicieli Ministerstwa Finansów, 10 księgowych, jednego przedstawiciela rządu i dwóch niezależnych audytorów. Przewodniczący Rady jest wybierany w drodze głosowania. Głównym zadaniem organu jest przedstawianie propozycji usprawnienia procedury audytu.
Odpowiedzialność audytora
Relacje między podmiotem gospodarczym a audytorem są ustalane na podstawie specjalnej umowy. Ma charakter umowy. W tym dokumencie zapisywane są wszystkie świadczone usługi, a także ich koszt i czas trwania. Zasadniczym warunkiem umowy jest informacja o odpowiedzialności badanego i badanego podmiotu. Co obejmuje pojęcie odpowiedzialności? Na samym początku wskazane są możliwe ryzyka, które mogą być spowodowane przez audyt finansowy. Za każde ryzyko przysługuje zwrot kosztów. To jest obszar odpowiedzialności.
Forma i treść umowy mogą się różnić w zależności od rodzaju świadczonych usług. Dlatego podczas przeprowadzania audytu zewnętrznego wymagana jest tylko jedna umowa. Musi wskazywać niezbędne minimum informacji: ogólne wymagania dotyczące pracy i rodzaje odpowiedzialności. Audytor zobowiązuje się do zwrotu wszystkich wydatków w przypadku niedokładnej rachunkowości i analizy biznesowej.
Wszystko będzie nieco bardziej skomplikowane z wdrożeniem procedury audytu wewnętrznego. Oprócz zasadniczych warunków dokument powinien wskazywać kilka opcjonalnych wymagań. Ponadto wykonawca jest zobowiązany do przekazania klientowi certyfikatu kwalifikacji audytora i licencji na kontrolę finansową.
Odrębna norma od ustawy federalnej „O audycie” ma istotne znaczenie prawne. W związku z tym kontrolerom nie wolno przeprowadzać kontroli finansowej, jeżeli wcześniej byli powiązani z podmiotem gospodarczym działającym jako klient. Długotrwałe negocjacje klienta z audytorem są również zabronione. Wszystkie te zasady są niezbędne do zapobiegania korupcji.
Osoba kontrolowana
Po zapoznaniu się z prawami i obowiązkami biegłych rewidentów konieczne jest przedstawienie opisu podmiotów gospodarczych bezpośrednio - podmiotów kontrolowanych. Takimi podmiotami mogą być osoby fizyczne (indywidualni przedsiębiorcy) lub osoby prawne - handlowe lub niekomercyjne. Liczy się tylko to, że osoba kontrolowana jest zgodna z prawem. Odpowiedni dokument prawny potwierdza zasadność - licencję na formę prawną osoby (LLC, OJSC, ZAO, fundusz lub inne) lub status poszczególnych przedsiębiorców.
Osoba zostaje poddana audytowi od momentu zawarcia umowy z audytorem. Jednocześnie nabywa szereg dodatkowych obowiązków i uprawnień. Po pierwsze, powinieneś zająć się prawami. Tak więc kontrolowany podmiot ma dwie ważne uprawnienia:
- otrzymywać od audytora pełną informację o wymaganiach prawnych dotyczących przeprowadzania audytu;
- do zapoznania się z raportami z audytu.
Obowiązki kontrolowanej osoby są znacznie większe. Tutaj należy to podkreślić:
- stworzenie wszystkich niezbędnych warunków dla optymalnej pracy audytora;
- szybka eliminacja naruszeń stwierdzonych podczas audytu rachunkowości lub finansów;
- udzielanie audytorowi wyjaśnień lub potwierdzeń dotyczących niektórych kwestii;
- wydaje audytorowi całą niezbędną dokumentację.
Jeżeli audyt finansowy jest obowiązkowy, osoba fizyczna lub prawna nie ma prawa odmówić przestrzegania zasad badania.
Usługi związane z audytem
Nie wszystkie adresy IP lub organizacje chcą przeprowadzić audyt. Najczęstszą przyczyną jest niechęć do wydawania pieniędzy. Niektóre organy jednak całkowicie coś ukrywają, dlatego każdy obowiązkowy audyt jest dla nich prawdziwym problemem.Niemniej jednak coroczny audyt finansowy jest obowiązkowy dla wszystkich, a ukrywanie się przed nim jest rujnowaniem własnego przedsiębiorstwa. Może być tylko jedno wyjście: dokładne zrozumienie rodzajów usług audytorskich. I wybierz tylko najbardziej potrzebne.
Zgodnie z prawem federalnym w programie kontroli znajduje się 10 usług opcjonalnych. Oto one:
- doradztwo podatkowe;
- doradztwo księgowe i rachunkowość. księgowość;
- porady prawne;
- doradztwo w zakresie zarządzania;
- analizy biznesowe, porady finansowe;
- przeprowadzanie badań rynku;
- wycena nieruchomości;
- opracowywanie i analiza projektów inwestycyjnych;
- automatyzacja księgowości;
- szkolenie i kwalifikacje.
Wszystkie usługi audytu są podzielone na skuteczne i kontrolujące. Usługi działania - jest to tworzenie dokumentacji, której skład wcześniej uzgodniono z podmiotem gospodarczym. Usługi kontroli to kontrola dokumentów pod kątem ich zgodności z wymogami prawa. Istnieją również dodatkowe usługi informacyjne. Tak więc, jeśli audytowany nie jest zadowolony z wymagań wskazanych we wniosku, zawsze istnieje możliwość zwrócenia się o konsultację.
Zatem wraz z „klasycznym” audytem można zapewnić szereg dodatkowych usług. Przedsiębiorcy lub przedstawiciele firm nie powinni obawiać się audytów finansowych. Audyt to świetny sposób na „ulepszenie” firmy, uczynienie jej bardziej czystą i niezależną.