Zgodnie z normami prawa rosyjskiego odpowiedzialność za uchylanie się od podatków zależy od kwoty długu wobec państwa. Sankcje mogą być wyrażone w formie grzywien, a dla obywateli - w formie środków odpowiedzialności karnej i administracyjnej.
Regulacje prawne dotyczące odpowiedzialności podatkowej
Przepisy dotyczące nakładania sankcji za przestępstwa podatkowe są zapisane w następujących aktach prawnych:
- W Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej (artykuł 119 - procentowe wskazanie kwoty płatności, artykuł 122 - nieprawidłowe obliczenie kwoty podatku).
- Kod dotyczący przestępstw administracyjnych (art. 15.5 - odpowiedzialność za spóźnione złożenie oświadczenia).
- Kodeks karny (artykuł 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej - sankcje za celowe unikanie podatków).
Rodzaje sankcji za unikanie obowiązkowych płatności
Odpowiedzialność za unikanie podatków może powstać jednocześnie na podstawie przepisów podatkowych i administracyjnych (lub karnych). Na przykład, jeśli przedsiębiorstwo zostanie skazane za unikanie podatków, zostanie ukarane grzywną.
Urzędnik określonej spółki, z powodu którego popełniono określone przestępstwo, może zostać pociągnięty do odpowiedzialności karnej, jeżeli podczas kontroli zostanie ustalone, że działania te zostały popełnione umyślnie i należą do kategorii przestępstwa.
Podmioty ponoszą odpowiedzialność
Następującymi podmiotami mogą być podatnicy, którzy ponoszą odpowiedzialność za unikanie podatków:
- osoby fizyczne
- osoby prawne;
- obywatele zaangażowani w indywidualną przedsiębiorczość.
Surowość sankcji nie zależy od tego, kto jest uważany za sprawcę. Zmienia się w górę tylko wraz ze wzrostem kwoty długu.
Aby ukarać przedsiębiorstwo lub obywatela, fakt umyślnego uchylania się od podatków musi zostać oficjalnie ustalony i udowodniony. Głównym dokumentem stwierdzającym naruszenie jest decyzja organu podatkowego. Na podstawie tego artykułu można zastosować wobec przestępcy różne rodzaje kar.
Zróżnicowanie odpowiedzialności zgodnie z normami Kodeksu administracyjnego, Kodeksu karnego i Kodeksu podatkowego według podmiotów
Tylko osoby fizyczne (obywatele i indywidualni przedsiębiorcy) mogą zostać ukarane za uchylanie się od podatków na podstawie Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej i Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej. Przestępstwa podatkowe popełnione przez przedsiębiorstwa podlegają karze tylko zgodnie z przepisami Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Zgodnie z postanowieniami art. 198 i 199 Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej skład przestępstwa stanowi uchylanie się od podatków. Zgodnie z art. 198 kodeksu mówimy o obywatelach, w 199 - o przedsiębiorstwach.
W przypadku osób fizycznych nie ma potrzeby identyfikacji sprawcy. On sam jest obywatelem. Jeśli mówimy o przestępstwach podatkowych przedsiębiorstwa, konieczne jest przeprowadzenie dochodzenia w sprawie uchylania się od opodatkowania i ustalenie, które osoby zainicjowały i popełniły to przestępstwo.
Zgodnie z normami prawnymi możliwe jest pociągnięcie do odpowiedzialności obywateli, którzy ukończyli szesnaście lat. Wynika to z faktu, że zgodnie z normami kodeksu cywilnego przedsiębiorczość jest możliwa od szesnastego roku życia, jeżeli obywatel jest wyemancypowany.
Sankcje za przestępstwa zgodnie z kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej
Zgodnie z normami prawa podatkowego na obywateli i organizacje nakładane są grzywny. W ten sposób przestępca zostaje ukarany, a państwo zwiększa kwotę budżetu.
W przypadku uchylania się od opodatkowania na dużą skalę, odpowiedzialność może wpłynąć na normy Kodeksu karnego. Jednocześnie nadal obowiązują kary.
Kod podatkowy rejestruje dwa rodzaje przestępstw w tym obszarze:
- Niezłożenie zeznania podatkowego (sekcja 119). W takim przypadku kara wynosi pięć procent kwoty podatku. Wysokość grzywny nie może być mniejsza niż tysiąc rubli i więcej niż trzydzieści procent pieniędzy nieprzekazanych do budżetu.
- Niedoszacowanie podstawy opodatkowania lub nieprawidłowe obliczenie kwoty, która ma zostać przeniesiona do budżetu (art. 122). Wysokość sankcji pieniężnej wynosi dwadzieścia procent kwoty niezapłaconego podatku. Podczas wykonywania tych czynności celowo kwota wzrasta do czterdziestu procent.
Sankcje za przestępstwa na podstawie Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej; uchylanie się od podatków w Kodeksie karnym Federacji Rosyjskiej
Zgodnie z normami kodeksu administracyjnego odpowiedzialność może dotyczyć wyłącznie przedterminowego wykonania deklaracji.
Za określone przestępstwo ukarani urzędnicy przedsiębiorstwa. Zgodnie z normami art. 15.5 Kodeksu nakłada się na nich kary pieniężne w wysokości od trzystu do pięciuset rubli.
Sankcje za przestępstwa na podstawie Kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej
Za unikanie płacenia podatków przez podmiot prawny zgodnie z kodeksem karnym Federacji Rosyjskiej nie podlega karze. Zgodnie z normami prawa karnego uchylaniem się od opodatkowania jest niezłożenie odpowiedniego oświadczenia lub wprowadzenie fałszywych informacji do dokumentu.
Za te działania osoby i urzędnicy ponoszą różne rodzaje odpowiedzialności. Odpowiedzialność karna powstaje, jeśli uchylanie się od podatków jest ustalone w kwocie uznanej za dużą w Kodeksie. Jeśli rozmiar jest szczególnie duży, uchylanie się od podatków zostanie surowo ukarane.
Rodzaje kar są następujące:
- W przypadku długów do budżetu w dużych kwotach grzywna dla obywatela może osiągnąć trzysta tysięcy rubli. Jednostka może być również pozbawiona wolności na okres jednego roku.
- W przypadku szczególnie dużych długów kara finansowa może sięgać pół miliona rubli, a okres pozbawienia wolności obywatela - trzy lata.
- W przypadku dużej kwoty zadłużenia przedsiębiorstw do budżetu winny urzędnik może zostać pociągnięty do odpowiedzialności za trzysta tysięcy rubli lub uwięziony na dwa lata. Dodatkowym miernikiem odpowiedzialności może być pozbawienie prawa do zajmowania określonych stanowisk lub pracy w określonym obszarze.
- W przypadku nieuiszczenia opłat podatkowych w wysokości uznanej za szczególnie dużą lub popełnionej przez grupę osób uprzednio spiskowych, obywatele ci zostaną skazani na grzywnę w wysokości pół miliona rubli lub skazani na trzy lata więzienia.
Rodzaj i wysokość kary określa sąd w zależności od wysokości szkody wyrządzonej budżetowi państwa, okoliczności obciążających lub łagodzących oraz stopnia winy oskarżonego.
Pomoc w zakresie przestępstw podatkowych
W ramach walki z uchylaniem się od opodatkowania poprawia się ustawodawstwo w tym obszarze. W szczególności, zgodnie z kodeksem karnym, przestępcy i wspólnicy są stawiani przed sądem na podstawie kodeksu karnego Federacji Rosyjskiej.
Należą do nich obywatele, którzy celowo popełnili działania mające na celu realizację zamiaru przestępstwa dotyczącego nieuiszczenia podatków. Kara tych osób jest rozpatrywana w punkcie „a” drugiej części art. 199 Kodeksu karnego.
Jeśli przestępstwo jest przestępstwem grupowym, kara na podstawie art. 33 Kodeksu za współudział zostanie dodana do tego artykułu. Rodzaje pomocy są następujące:
- udzielanie wskazówek, porad;
- zapewnienie narzędzi, środków przestępczych;
- ukrywanie śladów, przestępstw;
- eliminacja przeszkód;
- obietnica zakupu przedmiotów, które zostały zdobyte podczas przestępstwa.
Przedawnienie
Kodeks podatkowy stosuje dwa rodzaje przedawnień:
- artykuł 113 - ściganie;
- Artykuł 115 - ściąganie grzywien.
Termin przedawnienia przestępstw podatkowych przypada trzy lata po zakończeniu okresu podatkowego, w którym przestępstwo zostało popełnione. W tym samym czasie przeprowadzana jest odpowiednia kontrola.
Inspekcja podatkowa może zawiesić przedawnienie, jeżeli zostanie ustalone, że podatnik celowo zabiera czas i sprzeciwia się kontroli. W takim przypadku pracownicy organu kontrolnego sporządzają akt, na podstawie którego termin zostaje zawieszony.
Po podjęciu decyzji o pociągnięciu przestępcy do odpowiedzialności za przestępstwo skarbowe służba podatkowa liczy termin na odzyskanie naliczonej grzywny. Podstawą do obliczenia terminu jest pisemne żądanie przeniesienia kwoty długu oraz grzywna wskazująca datę wykonania.
Działania służby podatkowej w przypadku odmowy popełnienia przez sprawcę kary pieniężnej
Jeżeli przestępca odmówił zapłaty długu i grzywny na zasadzie dobrowolności, służba podatkowa ma prawo wykonać jedną z następujących czynności:
- w ciągu dwóch miesięcy podejmij niezależną decyzję o nałożeniu grzywny;
- w ciągu sześciu miesięcy w celu wniesienia do sądu wniosku o windykację środków za pomocą siły.
W obu przypadkach terminy zaczynają się od daty końcowej okresu wskazanego w pisemnym wniosku.
Okoliczności wpływające na surowość zdań
W przypadku uchylania się od płacenia podatków przez osoby fizyczne odpowiedzialność jest przypisywana w zależności od wielu czynników: przestępstwo zostało popełnione umyślnie lub przez zaniedbanie.
Podejmując te działania, celowo kara będzie surowsza. Kodeks podatkowy określa przypadki, w których sprawca może zostać zwolniony z odpowiedzialności:
- Dana osoba nie przekazała ustawowej kwoty do budżetu z powodu powszechnej sytuacji nadzwyczajnej lub klęski żywiołowej.
- Obywatel nie zapłacił podatku z powodu choroby.
- Przestępca ściśle zastosował się do niepoprawnych wyjaśnień podanych przez podatki lub inne właściwe organy, w wyniku których doszło do uchylania się od opodatkowania.
Jeżeli miał miejsce jeden z tych faktów, władze nie są uprawnione do pociągnięcia sprawcy do odpowiedzialności.
Przy ustalaniu winy obywatela i braku uzasadnionego powodu opóźnień w płatnościach rozstrzyga się kwestię dotkliwości obowiązującej sankcji. W takim przypadku brane są pod uwagę okoliczności obciążające i łagodzące.
Wobec trudnych okoliczności wynikających ze sprawcy kwotę grzywny można zmniejszyć do dwóch razy. W przypadku osób, które popełniły ten czyn wielokrotnie, sankcja pieniężna może się podwoić.
Nakładając wyrok, podatki i inne upoważnione organy ustalają przyczyny uchylania się od opodatkowania, a także ustalają, czy wystąpiły okoliczności łagodzące i obciążające, które pozwalają na zwiększenie lub zmniejszenie kary. Ponadto sprawdza się, czy osoba ta wcześniej popełniła podobne przestępstwa i czy obywatel miał zamiar prowadzić nielegalne działania.